内部控制建设存在的问题及对策

彭艳丽

【摘要】随着经济全球化进程的不断推进及经济发展水平的日益提高，各行各业的企业在经营运转过程中所面临的竞争压力也呈现出与日俱增的趋势，因而如何顺应市场发展规律，提升企业行业竞争力成为了每个企业发展过程中所必须考虑的问题。企业的内部控制工作作为企业管理工作的重要组成部分，是保障企业稳定发展的重要前提，同时也是衡量企业发展情况的重要标志，因而加强企业内部控制体系的建设是十分必要的。但结合我国企业经营过程中内部控制工作的实际开展情况而言，其中依然存在着较多的问题，因而本文以此为基础对这些问题进行了简要阐述，并提出了相应的对策建议。

【关键词】企业经营;内部控制;体系建设;现存问题;对策建议

在当前的市场竞争模式下，企业的内部控制已经成为了一个全球性的话题，企业要想实现更快更好地发展，就必须不断地对企业内部控制的建设工作予以完善，从企业的各方面协调加强内部控制工作的开展力度，保障内部控制工作效益的全面发挥。

一、企业内部控制建设的现存问题

（一）企业内部控制意识不足

从企业内部控制的具体内容来说，内部管理工作不仅应当包括对企业财务安全的保障工作、还应当包括对企业经营风险的预估工作，从而保障企业当前经营环境及未来经营环境的尽可能稳定。但在企业的实际运行过程中，很多企業的管理人员在对企业内部控制工作内容的认识方面还存在着一定的偏差，对企业内部控制工作的认知停留在简单的财务控制及日常业务管理控制层面，且在企业内部控制工作开展过程中投入的资金和精力也十分有限，由此导致企业内部控制建设工作的开展受到较大的阻碍，无法促使企业的内部控制工作满足当前市场形势下的新要求。

（二）内部控制体系不够完善

由于受到企业管理人员内部控制意识不足的影响，大部分企业在经营过程中未建立完善的内部控制体系，具体地来说这种不完善性表现在组织结构的不完善及相关制度的不完善两个层面。就组织结构的不完善来说，虽然部分企业已经建立了董事会等领导机构从事企业的监管控制工作，但在企业的实际运营中，这些机构却往往被沦为虚职，而缺乏具有工作实效性的机构对其工作予以协调。而另有部分企业甚至连必要的监管机构都未设立，内部控制建设未得以合理开展。就相关制度层面来说，不少企业并未对内部控制工作的开展予以明确规范，由此导致内部控制工作的开展流于形式或杂乱无章，致使企业内部管理漏洞的出现。

（三）内部文化建立意识欠缺

企业内部控制建设工作的开展也必须依赖于企业文化的建设，这是由于在具有优秀企业文化的企业内部，企业人员都必然具有勤奋努力等各种优秀品质，从而也就会更好地接受企业内部控制工作的规范及约束，保障内部控制工作效益的更好发挥。但在当前企业的实际运行过程中，在企业内部文化的建设层面却存在着种种问题，其中最为首要的问题是企业往往将大部分精力置于企业经营效益的追求上，而忽视了企业文化的建设工作，导致企业良好文化环境的营造受阻;其次，随着市场环境的不断发展变化，企业所面临的风险越来越多，因而在开展企业文化建设活动的过程中树立充足的风险意识也是保障企业内部工作更好开展的必要条件，但大部分企业都忽视了这一要点，导致了企业抗风险能力较差的不良后果。

（四）内部审计工作权责分离

内部审计工作作为企业内部控制工作最重要的组成部分，对于改善企业的财务状况及盈利能力具有重要意义。但在企业内部控制工作的实际开展过程中，内部审计工作却并未得到其应有的重视，未在企业运营的过程中发挥其应有的关键性作用。以重庆嘉利建桥灯具有限公司为例，企业内部存在严重的内部审计工作权责分离的现象，企业内部审计工作的开展缺乏完善的制度及流程予以指导，审计工作开展人员身兼数职且审计专业化素质有限，当审计工作发生问题时缺乏明确的追责途径，由此导致内部审计工作的开展混乱失效。这也是当前我国企业内部审计工作开展过程中存在的普遍问题。

（五）人力资源分配不够科学

企业内部控制工作的开展需要企业员工作为主体及人力资源支撑，且企业每一位员工的工作开展情况都能对企业内部控制工作的成效起到影响作用。随着企业管理工作开展水平的不断提高，在人力资源分配方面的政策已经得到了较为完善的建立，但其中仍然存在着一定的不足;其一，企业员工配置过程中权责不对等现象的存在制约了员工工作开展的积极性;其二，企业员工奖赏偏重于物质层面，而忽视了对员工精神奖励的重视;其三，企业员工的招聘要求及培训力度不足，导致企业人员内部控制意识及能力无法跟上企业的发展，由此制约了企业内部控制建设工作的开展。

二、企业加强内部控制建设的对策

以我国某企业为例，是一家电售后服务企业，家电（以电视、冰洗、空调为主）安装、维修、清洗保养及销售延保产品、周边配件、增值产品等为主，在不断发展的同时，自身内部控制也出现了与其他企业一样的共性问题，其通过不断的优化，使得企业得以健康运行，简要分析如下。

（一）科学树立内部控制建设认知

企业内部控制建设认知的树立是企业内部建设工作开展的重要前提，因而必须将科学树立内部控制建设认知作为完善内部控制建设的基础予以实行。具体地来说，企业管理者及领导者在这一过程中应当树立带头作用，首先带领员工提高内部控制认知思想高度，明确内部控制工作开展的实际内涵及重要意义;其次应当积极引领员工树立内部控制工作执行意识，在明确自身职责及任务的基础上落实内部控制工作的开展;最后应当定期对员工实施内部控制建设的思想教育，使其内部控制思想理念始终跟紧市场发展变化的步伐，保障企业内部控制效益的发挥。

（二）完善建立企业内部控制体系

完善有效的企业内部控制体系的建设是保障企业内部控制建设工作高效开展的基础，只有在建立完善体系的前提下，企业内部人员才能按照相关职位分工及具体制度实现相互协调配合，从而保障企业内部控制工作得以环环相扣地落实。而要建立完善的企业内部控制体系，需要从以下几个方面着手：首先，应当积极构建完善的内部控制工作职位结构，并对每个岗位在内部控制过程中所承担的职能予以明确;其次，应当将企业各个岗位内部控制职能及具体业务流程予以制度化处理;最后，应当在以上两个环节的基础上，对企业内部控制工作的开展过程进行监督考察，奖功罚过，推动内部控制工作的高效开展。