浅议公立医院内部控制建设的重要性

李二虎

摘 要：新医改方案明确提出构建健全的内部控制体系是现代公立医院管理的重要任务事项。而现如今，医院正面临着巨大的挑战，如何调整成为人们热议的话题。本文主要分析公立医院内部控制，重点分析其面对的困难，并结合实际情况提出几点具体措施，希望能为公立医院的内部控制发展提供参考。

关键词：公立医院;内部控制建设;重要性

一、公立医院内部控制

1.内部控制概述

内部控制这个词在我们生活中出现的频率越来越高，那么，什么是内部控制呢？内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对各项经济活动的风险进行防范和管控。本文将主要讲述公立医院内部控制，它是医院的内部管理系统，主要由五个要素共同构成的，这五个要素都是为了更好地完善医院里面的内部管理制度，并且分析存在的问题，提出相应的措施。

2.公立医院建立内部控制体系的必然性

随着医改政策的实施，公立医院在医疗救治环境、药事管理、医疗服务管理等方面向公众递交了一份相对较完美的试卷，但其内部控制的评价与监督非常薄弱，这是由于在建立内部控制体系方面刚刚起步的缘故。医院决策层、管理层和其他人员共同实施，为了防范和管控经济风险而建立的内部管理，各层次实现相互牵制，相互制约的内部控制制衡机制。因此，公立医院内部控制体系一定要建立健全，这样才有助于其发展。

二、公立医院内部控制的重要性

1.对管理层面的角度来看

（1）有助于内部控制对医院风险的判断及把控。内部控制对于医院进行管控具有重要作用。按照相关要求，管理层需要全面、系统和客观地评估医院所存在的风险，并采用正确的方法对风险进行判断和分析，以规避和降低风险带来的损失，提出解决风险方案，为内部控制五要素之一的风险评估与管控。

（2）有助于对议事决策制度的完善。目前，公立医院的议事决策制度有许多不完善、不健全的地方，重点表现为突出体现某个人的作用，从而使得一些重大事项、重大决策都出现一定的弊端。对于此类现象，只有建立内部控制制度，才能很好地解决。这要求我们要按照要求，建立相应的制度，这样能够直接避免某个人权利的过大，内部控制制度将监督权、执行权和决策权相互分离，形成制衡，因此有助于医院的议事决策制度发展完善。

（3）有助于岗位责任制的完善。在我国，公立医院内部人员众多，相应的岗位也很多，而在一些关键岗位中，设置完善的内部控制制度，有利于医院能够对具体职员在每个环节都能进行明确的分工，从而使得这些职员相互监督、相互学习。

2.对医院指导作用的重要性

（1）有助于提升医院资金管控的安全性和效率性。现如今，医院资金安全成为我们思索的问题。内部控制对不相容岗位相互分离的制度要求，对资金审批人的授权批准方式、权限和相关责任进行规范，从而防止出纳人员一人办理货币资金业务的全过程，并定期核对医院的现金和银行存款，做到账实相符。由此引起医院对资金使用的重视，从而使得每个部门都合理的使用资金，这样就可以促进资金在经济活动中取得综合的平衡，以此提高资金的安全。

（2）有助于医疗成本控制，公共服务水平提升。公立医院在近年来的发展情况来看出现了很多的问题，主要由于国内大部分医院选择的医用材料价格偏高，从而提高了医疗成本，超出了老百姓所承受的范围。在公立医院采购环节的各个关键控制点和控制措上内部控制对此进行了明确，从而将医疗成本降低在百姓的接受范围内，由此可以极大减少医患之间的矛盾，不断提升医疗服务满意度。

（3）有助于公立医院预算管理的完善。当医院在编制预算时，往往期望能够获得超过实力情况，更多的资金支持，却不从医院的实际情况出发，对预算执行情况缺乏分析，没有遵循科学的预算编制方法，由此可见在缺少监管的情况下，缺乏监管程序。对于这一现象，内部控制給出了很好的答案，其对预算的各个环节都进行了规范，由此，大大降低了投机取巧的违规行为，提高预算执行的有效性。

（4）有助于医院管控资产，预防资产的缺失。公立医院里的管理部门有着许多明确的任务，这些任务的建立，都是为了能有效管理医院的资产，每个部门都有相对应的信息，由此可以有效管理资产，掌控资产，防止其流失。

三、公立医院内部控制建设中的困难

1.医院经营环境不断变化

随着时代的发展，医疗改革的进程也不断加快，医院所面临的管理和经营环境发生了翻天覆地的变化，医改已经进入了“深水区”，这对我们来说既是机遇也是挑战。鼓励民间资本进入医疗行业、医保支付方式的改变，这是从宏观层面来说，将加大公立医院流动性风险，增加医疗行业的竞争。而从微观层来看，由于公立医院管理的制度、手段和理念的落后，目前提质增效是管理者必须解决的问题。

2.操作指南在医疗行业内部控制中的缺失

在行政事业单位内部控制规范实施后，作为教育行业行政事业单位的内部控制顶层设计――《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》被教育部第一个研究制定出来。强烈的行业特色是公立医院所处的医疗行业的特点，在各个方面都需要更专业和更适用的具体的指导方法。而国家颁布的试行规范主要对经济活动提出了指导意见，而专门行业类的内控实施具体操作指南，在医疗卫生行业中尚未发布过。

3.管理意识不足

公立医院管理者大部分为专业业务出身，普遍存在着对内部控制建设的责任主体不明确的问题。认为该项工作仅与审计、财务等部门相关，对内部控制建设的重视、经营管理专业知识等方面没有深入理解。而内部控制体系建设有一个重要的条件，就是拥有良好的内部控制环境。如何将其建设好，这在我国公立医院内部管理层上还没有具体有效的办法。

4.不完善的监督机制

医院不重视内部控制建设，管理思维老陈、落后，将直接导致了控制环境、控制监督考核体系、控制组织不完善或缺失等方面问题，都属于内部层面的问题。内部监督表现于形式，故而难以达到内部控制建设的目的。在外部层面上，对于医院的监管，医院主管部门侧重于医疗业务指标、满意度和医疗质量等方面，因此相对于对医院内部控制建设、执行情况考核和内部管理就少之又少，虽然上报内部控制自我评价结果，按照医院财务部的要求去具体执行了，但却大多无实质性内容。医院内部控制建设工作推进缓慢，而内部工作人员不积极、不主动，主要都是由于外部监督的缺乏造成的。

四、推进公立医院内部控制建设的措施

1.医疗行业内部控制细节的完善

医疗行业主管部门，需要结合体现风险防控意识、公立医院的公益性、社会市场条件等具体情况，充分体现公立医院公益性、专业性、服务性等行业特点，研究制定公立医院的内部控制体系，从而达到内部控制目的，全面推动医院管理水平的提升。

2.医院内部控制环境的改善

四大原则和五大要素是行政事业单位内部控制建设和实施的具体体现，第一大要素是控制环境，一般包括人力资源政策、权责划分、治理结构、机构设置、医院文化等内容，这是所有其他内部控制组成要素的基础。由此，医院文化和医院精神应被医院作为核心，建立内部控制建设组织架构，做好人员系统培训工作，完善人力资源培训体系，提高管理素质和履职能力。

3.注重业财融合，以一体化为目

提高防范财务风险的能力是标推动内控建设与实施内部控制的一个重要目标。业务构成复杂、资金量巨大是公立医院存在的问题，因此，公立医院为构建、提升和推动内部控制管理水平，应重视业务与财务动的有机融合。然而实现业财融合，医院必须统一思想，打破部门壁垒，并且转变机构文化、组织模式、行为方式和思维模式等，切实将内部控制的管理贯穿于经济业务行为的每一个环节。

4.合理分配人员的职位

在我国，内部控制有着严格的要求，就是不同岗位的员工之间，在每个环节，都需要相互交流、相互制约和相互监督。根据这这一特点，就需要医院相关部门对关键岗位和关键环节进行不断完善，在关键岗位方面提出具体的条件和要求，从而对其岗位进行明确的划分，不仅如此，还要加强有关人员的专业培训，确保岗位人员合法合规履行职责，并且医院应抓住国家对医院人事制度改革的时机，积极培养人才。

5.职业化管理医院管理人员

完成内部控制建设并使之行之有效的必要条件是先进的管理意识。近年来，事业单位管理人员队伍建设受到国家的高度重视，并因此不斷发布相关文件，由此可知未来公立医院管理人员职业化将是必然趋势。医院管理走向科学化、精细化的重要保障，就是需要医院管理队伍提高管理专业技能和水平，使得内部控制建设得以有效的开展和实施的保障。

6.内部监督体系的完善

要想实现内部控制的目标，就需要提升内部控制建设的水平，这是一个漫长的过程。不同的政策、环境都会对内部控制活动产生不一样的结果，内部控制建设的一项重要保障就是建立良好有效的考核机制和完善内部监督，为确保内部控制有效性，控制制度应随要素的变化而变化。所以就需要我们不断完善医院的内部控制，形成一套良好的内部控制体系。

五、结语

目前，医院内部控制建设已经进入了关键时期，建立符合公立医院的内部控制体系，既需要公立医院内部予以高度的重视，也需要不同的部门，不同的岗位将基础工作做扎实、做牢固，同时，也需要合理分配人力资源，制定好完善的制度，职业化管理医院管理人员，由此实现持续发展的目标。

参考文献

1.李梅.新医改背景下公立医院内部控制完善措施研究.财会学习，2018.

2.张月新.新医改背景下医院内部控制存在问题及对策.行政事业资产与财务，2016.

（责任编辑：王文龙）