浅析企业财务内部控制存在的问题及应对措施

汤礼华

摘要：内部控制工作是企业经营管理工作中的相当重要的一个环节，内部控制制度作为企业内部管理制度的核心组成部分，对于企业生产经营的健康运行有着非常重要的意义。可是，大部分企业忽略了企业财务内控管理工作，如缺乏创新思维能力、没有严格的落实内部控制工作等等，这些都直接影响了企业的经营发展，因此，要寻找有效的应对策略去解决企业财务内部控制工作所存在的问题，促使企业长远的发展。文章首先分析了企业加强财务内部控制的必要性，其次分析了企业的财务内控制度现状和存在的问题，最后提出了改进企业财务内控制度的方案和对策，为企业实现更好的财务内部控制提供思路。

关键词：财务管理;财务内部控制;问题;对策

一、企业加强财务内部控制的必要性

企业加强财务内部控制对提高其经营管理水平和风险防范能力具有重大意义，对企业的发展至關重要，是实现其经营管理目标的一项重要措施。

首先，企业加强财务管理可以促进企业管理改革，与市场管理要求相适应。我国企业在生产经营活动中所面临的风险和不确定性因素正在持续增加，管理环境也出现了巨大改变，这无疑增加了企业发生管理风险的可能性。内部控制是通过构建与完善有关的管理程序或制度对管理风险有效识别与防范的控制过程，极大提高了企业日常管理的效率，加强了风险管控和预防。

其次，企业构建完善的财务内部控制制度可以提高内部管理水平，保证企业安全及科学应用资产，确保财务信息的真实性。

再次， 企业加强财务内部控制工作，不仅是维护社会主义市场经济秩序的需要，对于促进企业战略经营目标的实现，保证会计信息真实可靠，保护企业资产的安全、完整等皆具有重大意义。

二、企业财务内部控制现状及存在的问题

（一）缺乏全面的内控管理制度

1. 内部控制风险意识淡薄

部分企业的财务内控制度并未形成完整有效的体系，未能对员工职责和权利进行明确划分，也就无法杜绝部门和员工之间责任不清、互相推诿的现象。部分企业由于企业领导内部控制风险意识淡薄，企业在经营管理中缺乏有效的风险目标设定机制和风险识别机制，对投资行为没有履行严格有效的投资决策审批程序，甚至企业部分业务并未纳入内控制度的管理范畴， 从而导致企业财务管理混乱，会计信息失真，投资项目屡屡受挫等。这类现象在中小企业表现尤为突出。

2. 缺乏有效的公司法人治理结构

部分企业虽然实行了公司制改造，但真正的公司法人治理结构并未建立，很多公司甚至是上市公司虽然建立了股东大会、董事会、监事会、经理层。但在实际工作中，“内部人控制”现象普遍，董事会产生具有相当大的随意性，股东与董事会之间、董事会与经营层之间职责不清，监事会构成不合理，在行政关系上受制于董事会，监督机制形同虚设，监督作用难以发挥。

（二）财务数据质量难保证

财务内部控制需要根据财务部门提供的数据来判断其执行的质量，在企业信息化管理的今天，预算管理是财务内控管理的核心部分，涉及到企业经营的方方面面。没有良好的财务预算或预算执行力不足，使财务部门提供的数据不完善、不准确，很难实现财务内部控制的优化。现阶段，我国很多中小企业，预算滞后、误差率偏高，同时预算执行力不够，其中不少企业仍采用手工预算方式，财务预算效率低下，由此造成财务数据控制混乱，无法满足企业对财务数据的需求，甚至使企业的整体经营失去准确的数据来源，导致企业的经营管理行为失效。因此，企业必须加强预算管理，财务数据质量必须得到保证。

（三）财务人员综合素质偏低

企业财务人员专业素质和业务水平有待加强。具有良好的基本素质的财务人员，对保证会计信息质量，提高企业的经营管理水平和经济效益，提升企业的经营决策能力，具有举足轻重的作用。目前，很多企业的财务人员道德意识低，业务水平不高，法制观念淡薄，甚至不少企业财务人员是由老板的亲属或其他关系密切的人员担任，尤其是中小型民营企业，其知识和技能往往并不适应财务工作。因此，造成财务管理的相关职能履行不到位，无法充分发挥内部控制在财务工作中的重要作用。

（四）资金管理强度低

企业资金管理整体水平不高。具体表现为：第一、资金使用上缺乏事前、事中的严格监管，资金监管流于形式，导致资金使用出现随意性和盲目性。第二、资金管理上缺少合理规划，投资失误多，损失严重，导致资金周转困难，对企业发展造成了限制。第三、资金利用效率低，部分资金长时间被闲置，降低了资金的利用效率。

三、改进企业财务内部控制对策

（一）建立完善的企业财务内控机制

企业财务内部控制是否健全，关系到企业经济效益的好坏。切实有效的财务内控机制是实现良好企业财务管理的前提和保障，因此，企业管理层必须改变重经营而轻管理的错误理念，全面、客观的认识财务管理在企业管理中的重要性。

第一、企业应当在董事会、监事会等领导下通过制订相关的工作规范和流程，让内部控制覆盖财务工作的方方面面，并形成“工作中互相监督，执行中遵循制度”的良好氛围。

第二、要建立完善的财务内控机制，首先应针对企业财务运作流程的各个环节，如预算管理、资金管理、财务监督等方面，依据客观实际，通过关键的内控节点实现对相关业务流程的全面监控，关键节点的选择既要确保数量足以保证监控效果，又要避免因过于严格影响运行效率;其次应构建授权批准体系，根据业务活动的不同，明确授权批准层次，以及相关的工作流程，并充分考虑可能发生的各类问题，避免出现责任不清、互相推诿的情况，保证财务内部控制能切实发挥作用。

第三、企业领导层更应该率先垂范、遵章守纪并借助现代企业治理机制的约束，将领导层凌驾于内部控制之上的风险降到最低。

（二）加强预算管理，保证预算刚性

首先，预算编制必须依据科学规范的编制方法，由财务部门牵头组织从各个业务部门抽调人员共同进行细化编制，以战略为导向，以作业为基础，以企业价值增值为目的，合理分配长期指标与短期指标，确保预算的可行性。

其次，在预算执行的过程中要保证预算的刚性，财务预算不得随意调整，一经批准，必须严格执行，对因客观原因确需调整的，应严格按相关流程和審批权限进行处理。

再次，将预算执行情况与责任的考核目标相挂钩，对预算执行情况较好的部门和人员给与适当奖励，对违反制度擅自变更预算行为及预算执行情况较差的部门和人员给与相应惩戒，实现管理人员严格预算控制的基础上充分调动工作的积极性。

（三）加强财务人员业务培训，提高综合素质

专业知识是财务人员的立职之本，专业化的财务人员是提升企业财务管理水平的基础。优秀的财务管理人员不仅需要具备财务会计知识、法律知识、税务知识、统计知识，还需要具备良好的职业道德。因此，一方面，企业应该投入资源组织财务管理人员定期在职培训，优化相关人员的知识结构，逐步提高财务人员的业务素质，确实了解企业各部门的现状及运作程序，在财务工作中发挥应有的作用，以更好的满足企业财务管理工作的需求。另一方面，企业财务人员必须具备良好的职业道德，不断的强化自身的职业道德修养，不断的提高自身的综合素质，以保证相关内部控制工作的顺利实施。

（四）建立良好的信息收集与沟通系统

为了提高内部控制效果，掌握企业在运营过程中出现的情况，企业应该提高财务管理信息收集与管理能力，建立企业内部良好的信息收集与沟通系统。在内部控制工作中，充分发挥信息系统的作用，能够减少人为因素的影响，有效降低内部控制风险，优化企业管理的效率，并且能帮助企业及时且全面地获知经营动态，实现全程监控。在建立良好的信息收集与沟通系统过程中，企业应注重培养相关人才，并提高相关人才的财务信息数据处理与分析的能力，同时各部门间要建立畅通的信息传递与沟通机制，为管理者进行正确的决策提供保障。

四、结语

总之，企业建立财务内部控制制度既是贯切落实国家会计法律、法规实施的重要基础保证，也是企业确保经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性的有力保障，是提高企业经济效益的关键所在。企业在建立财务内部控制制度时既要充分结合自身的实际情况，紧密结合企业的组织结构特点及经营管理方式，也要遵循内部控制相关原则，这样才能制定出适合本企业的财务内部控制制度，最终为企业带来良好的经济效益。

参考文献：

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