水利施工企业内部审计工作要点略述

张炜娜

摘要：水利工程的建设对于我国全面建成小康社会有十分重要的意义。对于水利施工企业来说，在进行日常管理控制的时候，进行全面的内部审计，可以提升整体的管理水平，推进施工任务的顺利开展，确保水利工程的质量，提高企业的经济效益。文章主要是对水利施工企业内部审计的职能进行了分析和研究，结合工作实际，对水利施工企业内部审计的工作要点进行了全面的综合性论述。

关键词：水利施工企业;内部审计;工作要点;略述

一、水利施工企业内部审计的具体职能

1. 监督职能

对于水利施工企业来说，内部审计具有较为突出的监督职能，通过内部审计，可以监督企业各项管理制度和内控流程执行情况，对存在的问题及时反馈、处理，对制度未覆盖或者不适应的地方，确保逐渐完善，从而提高企业的综合管理水平。内部审计的首要职能就是监督职能，是确保企业自身良好发展建设的重要保障。

2. 经济评价职能

水利施工企业对各个工程项目进行内部审计就是进行经济评价。作为审计人员，需要根据不同的审计目的和要求，进行准确的分析、调研和重新核算，获取客观准确的经济信息，对经营活动的真實情况做出相应的评价，实施科学的调控措施，促使工程项目经济效益的最大化。

3. 管理控制职能

通过对工程项目的内部审计，发现取得的成绩和存在的不足，对出现的问题提出针对性的合理化建议，帮助其制定纠正预防措施，促进被审计单位总结经验、及时纠偏，加强项目管理层对工程项目的精细化管理水平，保障项目成本支出的真实性、合法性，有效地堵塞漏洞、挖掘潜力，从而不断提高经营效益，确保整体管理水平的稳步提升。

二、水利施工企业内部审计的工作要点

1. 检查财务收支的合规性

财务收支审计是对企事业单位的财务收支及有关的经济活动的真实性、合法性所进行的审计监督。对于水利施工企业来说，内部审计要监督检查财务收支的合规性。

在审计实施过程中，重点关注各项收支是否按规定进行审批，是否按合同约定支付材料款，是否按合同约定及工程结算单支付工程款，是否存在无合同、无结算付款情况，各种支出费用是否违反国家有关规定，是否真实合法，计算是否正确，以及资金计划的申请及执行情况。

2. 检查合同的签订与执行情况

现代企业管理中，合同起着越来越重要的作用，工程项目管理主要通过经济合同的形式去实施，它保证工作顺利进行，各项工程作业及完工结算都要以合同为依据，内部审计要认真核查所有施工合同与机械租赁合同签订与执行情况。

重点检查合同签订前是否进行招标，招投标程序是否合规，评标是否公正、公平、公开，有无弄虚作假行为，合同签订程序是否合规，合同文件是否完整，合同内容是否与合同评审文件的实质性内容一致，主要合同条款是否明确，有无因合同条款不清晰导致的结算争议或纠纷，并因此增加工程成本，有无规定材料费等相关费用的归属条款，有无规定质量保证金条款并明确质保期，有无规定对违约责任的追究条款，合同条款是否严格执行，合同的变更、解除是否履行必要的手续，出现合同纠纷时的处理情况，是否存在签订合同失职或利用职权违规签订合同问题，有无违规进行转包、分包的问题等。

3. 检查施工队工程结算情况

项目对施工队工程结算金额直接影响着项目的最终成本，内部审计时要重点检查工程结算资料是否真实、有效、合规、完整，计量内容是否与图纸和实际相符，工程量的计算是否正确、合规，是否存在将合同包干内容重复计量等问题，是否按照合同约定足额扣除应由施工队承担的材料费等相关费用，进行对业主竣工决算工程量与对施工队累计结算工程量对比分析，是否有超量项目，并分析原因。

4. 检查工程物资采购控制情况

工程物资管理情况关系着整个项目的质量和成本，审计要检查需进行招标采购的材料是否进行招标，招投标程序是否合规，评标是否按照公平竞争、择优择廉的原则确定供料方，各项主要材料是否编制采购计划，是否按采购计划采购，有无盲目采购造成积压问题，材料是否按合同约定的质量进行验收，是否有健全的验收、入库制度，检查验收记录的真实性、完整性和有效性，材料存放保管工作是否规范，保管措施是否有效，有无因管理不善，造成材料丢失、浪废等问题;各项主要材料的领用是否按照预算用量进行控制，领料手续是否完备。按照实际完成的工程量计算各项主要材料的预算用量，并与实际用量对比分析，是否存在超耗，并分析原因。

5. 核查工程成本控制情况

如何控制工程成本，保证企业的经济效益最大化，是每个项目的终极目标。内部审计更关注项目成本和利润情况，重点要检查项目是否编制目标控制成本，通过实际成本与目标成本进行明细对比，分析项目盈亏原因，检查各工程部位施工材料预算实际执行情况，是否存在浪费现象，检查各项非生产性支出的真实性、合理性。

6. 检查工程质量和安全控制情况

工程质量和安全情况一直都是内部审计检查的重点工作之一，主要检查项目部是否有工程质量和安全保证体系，是否组织工程技术人员及作业班组进行图纸会审和技术交底、安全交底工作，是否对进入现场的原材料、半成品质量进行检验，对不合格品的控制是否有效，对不合格工程和工程质量事故的原因是否进行分析，其责任划分是否明确、适当，是否进行返工或加固修补，对安全事故是否按照制度规定进行处理，对安全隐患是否排查并建立防范措施。

7. 关注工程进度控制情况

施工工程建设进度控制和管理的好坏，将会直接影响到整个工程的完工期及资源耗量等一系列工序，所以内部审计也要适时检查工程进度计划的制定、批准和执行情况，检查是否建立进度拖延的原因分析和处理程序，对进度拖延的责任划分是否明确、合理，处理措施是否适当，有无因不当管理造成的返工、窝工情况，因业主方原因造成的进度拖延是否进行了索赔。

三、水利施工企业内部审计工作的发展

1. 全面提升审计咨询服务职能的开发

习近平总书记在“5.23”讲话中提到“审，非严谨无以明透;计，非细致无以致深。”通过对我国水利施工企业内部审计工作的开展情况分析发现，目前内部审计工作还处于初级状态，未能通过发挥咨询服务职能，在改进组织治理、风险管理和控制过程、提高组织运作效率等方面提供建议。因此，要不断推动内部审计工作转型升级，将内部审计工作推向“明透”、“致深”，必须要逐渐转变原有的审计观念，跟随企业的发展角度，逐渐拓宽审计服务的职能，以传统的审计监督方式为根基，通过相应的改革和创新，实现咨询服务职能的转变，提升综合业务水平，提升协调服务水平，提升补救服务咨询能力。

2. 内部审计工作要为达成企业实现最终目标而服务

内部审计工作的发展方向要为达成企业实现最终目标而服务。内部审计要从宏观出发，以大局为重，站在不同的角度去观察问题、分析问题。应以管理为中心，首先将内部审计目标与企业目标联系在一起，找出影响企業最终目标实现的风险环节和风险点，然后通过科学、系统的分析，制定风险规避的措施，在增加企业经济效益的同时，提高风险管控的能力，达到协助管理层实现最终目标的目的，更好的体现审计增值理念，从而提高内部审计的战略地位。

水利施工企业一般时间跨度大，涉及面广，内部审计工作涵盖施工管理的各个方面，开展内部审计工作必须要秉承监督管理的本质，增加审计深度，深入发现问题产生的根源，力争从源头上、机制上解决问题，并逐渐发挥出咨询服务职能。随着企业管理机制的健全与完善，内部审计也必将更好的发挥“经济卫士”、“免疫系统”的作用，更好的促进企业长期、健康、稳定的发展，为实现企业发展目标、增加企业价值发挥更大的作用。

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