国有融资平台内部控制问题及应对措施

张晓蓉

摘要：近年來，国有融资平台在政府的支持下逐渐提高自身的发展水平，并为地方经济的发展做出巨大的贡献。不过，部分国有融资平台也出现了一些内部控制问题，不仅影响自身的发展，同时也影响到国家经济发展。本文就国有融资平台内部控制问题进行了深入研究，同时对国有融资平台内部控制存在问题带来的不良影响进行了剖析，并对此提出相应的应对措施。

关键词：国有融资平台;内部控制;应对措施

国有融资平台主要是指“地方政府投融资平台”，是我国特定发展阶段的经济现象，各级地方政府成立的以融资为主要经营目的的公司，包括不同类型的城市建设投资、城建开发、城建资产公司等企业（事）业法人机构，主要以经营收入、公共设施收费和财政资金等作为还款来源。但同时，国有融资平台的融资水平也存在一些问题，部分原因是由于国有融资平台出现了内控约束力的缺失、缺乏良好的内部控制环境、风险管理机制不完善等。本文在梳理国有融资平台内控现状及影响的基础上，对改善国有融资平台内控制度提出了建议，以期推动融资平台的健康发展。

一、国有融资平台内部控制中存在的问题

（一）内控约束力的缺失

国有融资平台的出现，加快了地区基础设施建设，提升了当地经济发展水平，同时促进了自身的稳定发展。然而，管理者会因重视发展速度，而忽略财务风险。这就导致国有融资平台可能在原有债务的基础之上，不顾遵守内部控制制度，再次借贷资金，提高了自身的所面临的经济风险。由此可见，国有融资平台内部控制制度的约束力尚显不足。

（二）缺乏良好的内部控制环境

国有融资平台良好的内部控制环境是加强企业内控管理的前提，一方面使得企业内控工作有章可循，保障内控工作顺利开展;另一方面可以增强员工内部控制意识，形成良好的风险控制氛围。但是，当前国有融资平台公司内部控制环境尚存在一定的问题。具体有以下几个方面：一是个别国有融资平台公司存在失信问题。企业信用是一个企业顺利运营的基础，若企业发生了失信，不仅影响自身的经营运转，甚至会影响整个区域金融环境。由于国有融资平台因追求政绩向多个渠道进行融资，有的平台的资金运作能力不足，不利于自身按时偿款，导致自身产生了失信问题。国有融资平台发生失信，将对企业融资和市场声誉造成严重不利影响。一方面，企业失信可能触发前期融资违约条款，导致债务提前到期偿付，引发企业资金链紧张;另一方面，企业失信将引发市场投资人对企业的关注，增加融资审批门槛，降低对企业融资意愿，严重影响企业后续融资;此外，国有融资平台失信将对企业自身信誉造成不利影响，甚至产生链锁效应，影响区域同类企业融资及市场形象，对区域金融环境造成严重负面影响。二是，部分国有融资平台公司内部治理结构不科学。国有融资平台具有公益性和公共性属性，但与之功能相匹配的评价方法、约束规章和激励机制尚不完善，导致管理者很难发挥自身的监督价值，不利于规范员工行为。

（三）风险管理机制不完善

第一，风险管理意识不足。虽然平台能够有条不紊地开展营运，完成管理者分配的任务，但是较少考虑到运行风险，对控制风险的方式也不甚了解。第二，欠缺健全风险防控流程。部分国有融资平台缺乏忧患意识，仅仅看到融资的好处，较少考虑融资给企业带来的潜在风险。同时，在风险识别、风险评价、风险审核等风险管控流程管理上也不完善，直接影响了风险管理的质量。第三，风险评估能力不足。国有融资平台风险评估主要对象是财务状况。但是，其风险评估工作并未及时满足自身的需求，对于投资业务、工程建设等方面风险评估能力不足。同时，国有融资平台较少建立风险预警机制，在这种情况下，平台公司的风险评估效果大打折扣，不利于自身的可持续发展。

二、国有融资平台内部控制存在的问题及其不利影响

（一）弱化国家宏观调控政策的效果

内部控制水平代表了国有企业融资平台的管理能力，影响着国有企业融资平台发展水平。部分国有融资平台由于存在内部控制问题，进而引发了一系列问题。比如，平台因资金不充足，影响资金周转率，导致自身难以偿还借款。为此，平台公司通过影子银行非标融资等途径获得资金，在渠道管理和资金控制上都给货币政策的效果评估带来了困难，使得国家在实施宏观经济调整货币政策不得不考虑国有融资平台财务发展现状，在一定程度上影响了政策的有效性。

（二）可能会给资本市场带来系统性风险

国有融资平台由于资产和融资规模大，涉及金融机构及上下游企业较多，内控制度不完善引发的潜在风险对整个资本市场的安全稳定带来了不确定性。比如，目前土地是国有融资平台经营运作中重要经济收入来源，假若当地政府关于土地项目的运作能力不足，就会大大降低收入水平，进而影响政企企业的运营，特别是资金运转请款。在严重的情况下，国有融资平台的资金困难会产生链锁效应，不仅影响自身融资，更有甚者对整个区域金融环境造成破坏。

三、国有融资平台内部控制中问题应对措施

（一）强化内部审计监督的作用

内部审计部门较好地行使自身的监督权力，会在一定程度上更好地监督员工行为，进而保障员工规范自身的工作活动，从而提高经营运作水平。鉴于内部审计的优势，国有融资平台有必要实施一系列的措施，充分发挥内部审计监督的价值。第一，为了保证监督效率，国有融资平台需要赋予审计人员充足的监督权利，并鼓励审计人员积极运用自身的权利。同时，国有融资平台需要避免其他工作人员干预内部审计部门工作，确保部门工作的独立性。第二，国有融资平台管理者需要向分配审计部门工作任务，督促审计部门做好监督管理工作，以便提高审计水平。同时，融资平台需要通过做好交叉审计、离任审计和优化内部审计环境等方面来健全融资平台的内部审计机制，提高审计质量。第三，融资平台可以根据自身的经营运转情况，适时调整审计范围，进而有效地监督各大部门的活动，从而保证自身的健康运转。

（二）优化国有融资平台的内部控制环境

第一，优化治理结构，提高管理质量。由于现代企业制度相对先进，能够在一定程度上提升管理水平，国有融资平台有必要引入现代企业制度，吸引外界投资，以便优化内部治理结构。在这种情况下，融资平台才能更好地强化监事会内控职责，提高内部控制效率。第二，健全内控工作环节。国有融资平台有必要通过完善内部控制环节的方法，保证内部控制活动地有序开展。第三，拓宽融资渠道，可以通过寻找多种融资对象的方法，避免运作风险，增强自身的偿债能力。第四，构建企业文化。国有融资平台根据自身的工作任务与发展目标，建立健全企业文化，帮助员工树立内控意识，以便调动员工参与内控活动的积极性。在这种情况下，国有融资平台也能够更好地实现自身的可持续发展。

（三）构建完善的内部风险控制体系

第一，建立风险预警机制。一是国有融资平台相关部门有必要搜集内部財务、经营运作、发展战略以及外部市场等信息，保证风险预警工作的有效性。二是国有融资平台需要明确风险分析指标，建立完善的风险预警机制。比如，债务偿还率指标、债务负担率指标等。三是国有融资平台需要根据自身的实际情况，应用恰当的风险预警模式，以便有效地降低财务风险。四是因为不同的经营风险具有不同的应对措施，所以国有融资平台有必要实事求是地制定好风险防控方案。如果国有融资平台出现了严重的风险，平台可以根据风险应对经验、员工建议等完善风险防范计划。第二，内控制度随着经济社会、企业管理方式的发展需要不断更新，以适应企业不断发展的要求。国有融资平台管理者应该根据社会发展，不断地学习风险控制方法，完善内部风险控制体系，以期较好地应对风险。

总结

国有融资平台是我国保证公共项目顺利推进的重要平台，然而，国有融资平台在内部控制方面出现了一定的问题，影响了自身的发展水平。基于此，国有融资平台有必要针对自身的内部控制问题，采取相应内部控制措施，为自身的发展注入活力，加强企业运营的风险管理，提升企业风险防范水平，提高企业经营水平，以保证自身获得更为持久的发展动力的同时，推动社会的健康发展。

参考文献：

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