保险公司加强财务风险内部控制优化对策

陈澄

摘要：正确识别并防范风险是保险公司实现经营目标的关键举措，这意味着保险公司在日常经营中与其他类型的企业相比，更容易受到风险因素困扰，尤其是财务风险，更是保险公司可持续发展所要解决的重点问题。虽然财务风险作为客观风险存在，无法彻底消除，但是通过有效的内部控制措施调整及财务风险防范机制的建立，能够有效减少保险公司在财务方面所面临的风险问题。近年来，越来越多的保险公司已经开始重视加强内部控制以减少财务风险，并取得了一定效果。本文针对保险公司财务风险内部控制形式、现状及所面临问题进行分析，并提出相应优化对策，仅供参考，以促进保险行业更健康稳健发展。

关键词：保险公司;财务风险;内部控制;方法探究

我国经济发展活力不断增强，社会和居民财富不断积累，为保险业的发展提供了坚实基础。未来我国经济社会转型将有利于释放市场的保险需求，促进保险业加速发展。在市场主体数量进一步增加的背景下，市场竞争模式发生深刻变化，加强保险公司自身财务风险识别与控制能力显得尤为重要。针对新形势下对财务管理工作的要求，通过内部控制手段优化财务控制、减少财务风险，是较为有效的方式。

一、保险公司财务风险概述

（一）保险公司财务风险的定义

财务风险是保险公司运营中所面对的客观风险的一种，资本金、保证金等国家法律保护范围内的其他合法资产，都是保险公司资产之一，均不同程度存在财务风险问题[1]。

保险公司的财务风险主要是指，公司主动通过负债途径进行融资，并导致盈余资金变化而产生的风险。虽然财务风险在保险公司运营中无法完全避免，但是通过内部控制的优化却可以提前鉴别保险公司的潜在风险，并实现合理预判和提出解决方案。

（二）保险公司财务风险具体表现形式

由于保险公司的运营资金主要来源于投保人缴纳的保险费，公司需要承担投保人带来的未知风险，所以保险公司财务风险的表现形式比较多样，具体表现为以下几个方面：第一，公司运营中所产生的的应收保费比例过高，且收款账期过长而触发的资金坏账风险。应收保费是保险企业在保险合同订立时应该向投保人收取而事实上并没有收取的保费。第二，由保险公司公众性所带来的投资收益回报较低问题。第三，保险公司资金运营过程中的资金不足和短缺所导致的资产与负债失衡，从而引发资金偿付能力欠缺所导致的财务风险。第四，计提保险责任准备金不足所引起的盈余核算不真实，进而影响公司分红恰当性所引发的财务风险。第五，经营成本把控不力导致成本提高所引起的财务风险[2]。第六，资产负债匹配度错位导致的保险公司变现能力不足、资金偿付能力较弱所引发的财务风险。由此可见，保险公司在财务风险的控制上需要从多角度考虑问题，并注意财务风险控制的全面性。

二、保险公司财务风险内部控制概述

（一）保险公司财务风险内部控制含义及目标

所谓财务风险的内部控制，就是指保险公司内部工作人员能够权责分明，在科学举措、合理防范、内部管理调整、有效经营控制的基础上管理保险公司内部财务问题，保障保险公司的经营风险处于可控状态、经营方向和经营目标与保险公司的战略发展相契合。一般而言，保险公司财务风险内部控制目标主要涉及公司资产安全性、经营合法性、运营有效性、战略保障性等几个方面[3]。

（二）保险公司财务风险内部控制表现形式分析

保险公司财务风险内部控制活动主要体现在运营管理、销售管理、反洗钱管理、网络安全保障管理等方面，其表现形式一般是通过完善内部控制机制、优化成本控制、财务监督机制、信息化财务管理平台等方式进行。这些财务风险内部控制形式的创新与研究，是当前保险公司财务风险控制的重点，需要根据公司发展现状及问题症结进行合理应用。

三、保险公司财务风险内部控制现状及面临问题

在保险行业对风险防控及行業整体改革不断深入发展后，保险公司的内部控制与财务风险管理问题也被赋予新的内涵，虽然众多保险公司都已经具有了关注自身财务风险，并用内部控制手段减少财务风险产生的思想意识，但是在实际操作中却仍然存在一些问题，主要表现在以下几个方面。

（一） 内部控制制度建设覆盖面不足

各家保险公司都在持续进行完善内部控制制度的建设，进而防范保险公司财务风险问题，但是实际上在业务经营环节中，内部控制建设与财务风险管理还存在一定不足，内部控制制度建设覆盖面不足仍是当前首要问题。以减少财务风险为目的的内部控制制度建设在销售、承保、理赔环节的渗透将直接影响财务内部控制，但是当前很多保险公司提到财务风险问题，仅仅关注对财务部门内部工作的调整和控制，而忽视了保险项目运营环节中产生的问题，内部控制制度建设覆盖面不足导致内部控制制度的审核、控制、监督等作用都难以有效发挥，而由于缺乏内部控制所导致的保险项目中的各类问题又易引起客户投诉，导致影响公司信誉，所以扩大内部控制制度的覆盖面，关注财务风险防控的全局性是提高保险公司财务风险把控能力的关键。

（二） 内部控制制度执行缺失穿透性

在财务风险监督把控过程中，内部控制的执行力不足，在保险公司下辖各分支机构的穿透效果及执行情况不理想，是阻碍保险公司内部控制有效实施的主要障碍。由于保险公司下属分支机构和部门比较多，在财务风险控制要求和内部控制制度执行过程中会有不同程度的削弱，个别财务风险意识淡薄的分支机构在对内部控制制度执行的过程中敷衍了事，内部控制制度变成一纸空谈。另外，内部控制制度执行穿透力不强还表现在保险公司管理层上，部分保险公司内部控制效率低下，实际上是由管理层管理不规范、徇私舞弊等行为所导致的。根据对保监会网站上2017年全国各地保险监管部门915条行政处罚决定书的整理，可以了解到当前保险行业各公司内部控制中的一些问题，而截至到2018年2月末，经过仅两个多月时间后，保险监管部门却已经累计公布221条行政处罚决定，且多数是关于虚构代理人合同、虚构中介业务、保险服务违法等行为。从这一数字的增长上，我们也可以看出行业监管部门的处罚内容呈现精细化趋势，而当前保险公司内部控制制度和财务风险控制方面无论从要求规范性、执行力强度等等都不足，所以，强化保险公司内部控制制度执行穿透力，让内部控制制度落到基层实处，是保险行业在财务风险控制中需要着重解决的问题之一[4]。

（三） 内部控制的改良与行业监管及客户服务的相融匹配

财务风险内部控制改良的科学性、及时性不足，也是当前保险行业内部控制中的主要问题。

内部控制需要与公司发展现状及发展方向相结合，而内部控制的改良更需符合保险公司的战略发展目标，并对当前保险公司内部控制改良有实时效果，但是多数保险公司的内部控制制度与公司发展现状不匹配，内部控制制度在改良过程中的及时性、响应速度等也不足。另外，行业监管是保险公司在减少财务风险和改善内部控制方面的外部推力，但是当前保险行业监管不足导致的会计报告信息失真、保险事件全过程控制能力不足、公司信誉问题、股权代持问题也在导致保险公司的财务风险问题过高[5]。同时，保险公司的内部控制和财务风险管理问题应该与企业所提供的客户服务相匹配，但现在很多公司在提高财务风险内部控制时却并未实现客户服务的良好融合，在保险销售、理赔环节中，难以从客户合作与服务角度思考潜在的财务风险和内部控制管理方向，所以构建与客户服务相融合的科学内部控制制度，强化行业监管在保险公司内部的作用影响，是当前保险公司急需解决的问题。

（四） 内部控制中财务监管能力相对薄弱

当前众多保险公司在财务方面的内部控制制度管理精细化程度不高，公司财务监管能力偏低，内部审计机制、风险责任机制、预警应急措施都存在滞后性。由于财务监管能力的薄弱，保险公司在进行财务管理和内部控制中缺乏明显的战略指向性，财务管理实施制度、执行流程、财务风险内部控制的指标性评估水平都存在不足，这就导致保险公司出现财务风险的几率加倍，而且在财务监管中，多数保险公司仍然将公司财务风险视为财务部门内的问题，而未注意其对公司上下各个部门的影响，在这样的情况下，很容易造成企业内部除财务部之外的部门对财务风险和财务监管问题漠视的态度，所以强化财务监管在不同部门的权责划分与考核落实，仍是当前保险公司应对财务风险内部控制工作中的主要问题[6]。

（五） 内部控制信息化管理平台建设滞后

随着近年来保险行业的迅速增长，企业在内部控制及财务风险管理中需要涉及的范围也越来越广，在复杂的财务控制流程与频繁的业务往来中，由于流程涉及面过广、往来信息数据处理过多且混乱所引发的财务风险内部控制问题仍较多。当前很多保险公司还未完全适应采用信息化管理平台进行财务风险内部控制的方法，在财务问题管理、风险防控和内部控制方面仍然采用低效率的人工手段较多，部分公司虽然引进了信息化财务管理平台，但是在应用过程中效率却不高，少量信息化管理平台与大量人工手段相结合的方式仍然是诸多保险公司的财务内控主要手段，而且保险公司行业内部在行业化信息中心、信息平台的建设上也存在不足，信息的共享互通不及时，这种滞后的信息化平台管理现状，都导致了保险公司财务风险问题的增加。

四、提升保险公司财务风险内部控制管理水平的对策

针对以上保险公司财务风险内部控制问题及管理缺失现象，笔者根据自身经验及保险行业现状，总结了以下提升保险公司财务风险控制管理水平的方案，仅供大家参考。

（一） 完善细化适合执行的内部控制制度

完善的财务内部控制制度，是保险公司降低财务风险的关键。在财务风险内部控制过程中，应该根据保险公司原有财务内部控制制度、公司业务经营与发展现状、企业战略目标规划等内容制定更加完善的内部控制制度，且要实现精细化的管理及权责划分，在财务内部控制制度的执行中，应该对保险服务项目各个环节的控制进行细化处理和严格执行。第一，在承保环节，应该强化资料审核严格度，遵循财务内部控制原则，保证信息资料的真实有效，减少人为因素导致的财务控制失真。第二，在保险理赔环节中，应该加强内部控制制度执行中的专业化，通过高素质保险人才的强大执行力，发挥保险理赔中标准化、规范化、估损合理性、信息跟踪全面性的原则，减少财务控制粗放和内部控制执行效果不足可能引发的经济损失[7]。第三，在财务内部控制操作过程中，可以利用账本技术现代化、财务岗位权责分离化、会计管理程序标准化等方式进行资金管理、单证管理、成本管理等工作，用更完善、全面、可执行的内部控制制度提升公司财务风险控制能力。

（二）增强内部控制制度的执行监督力度

在强化保险公司财务内部控制执行监督力度方面，可以遵循以下三点内容进行优化和调整。第一，清晰的内部控制流程和严格的内部控制要求是强化执行力的关键，笔者在前面已经阐述了关于完善内部控制制度来提升财务风险控制效果的方法，但是针对保险公司员工对内部控制要求及评价标准执行不足、监督缺失问题，则应该采用强化内部规章制度的培训，并增加考核，以及针对保险公司业务调整定期查漏补缺改善执行进行内部控制制度执行效果的强化。第二，应该从保险项目操作层面来保证财务内部控制的执行，在保险业务的风险评估及管理落实上，应该清晰内部职责控制问题，建立完善的工作问责机制，提高财务内部控制执行力。第三，在增强内部控制制度的执行与监督中，应该建立全员参与的财务内部控制氛围，形成人人有责的财务风险监督意识，鼓励公司员工在工作中及时发现并反馈潜在财务风险及内部控制的问题，并且通过对财务风险潜在问题的总结，提高内部控制操作的效率和可行性。

（三）深化内部控制中的财务预算及监管

强化财务预算能力，并对财务预算落实全过程进行有效監管，是保险公司在应对财务风险内部控制中需要严格落实的内容，将有效提升保险公司的财务风险控制力，减少潜在财务风险问题。在强化财务预算方面，第一，在保险公司内部成立专门的财务预算管理机构，借助保险公司高层管理人员、财务主要负责人、部门主管之间的共同合作与协商讨论，根据保险公司战略目标及发展方向进行预算政策、预算内容、预算实施流程的制定，并且要与下级执行部门进行充分沟通，促进财务预算的执行步骤处于平衡状态，并设置专门的监督管理部门对预算方案的落实和预算目标的完成进行过程管理，保证保险公司各个保险项目在执行环节的财务预算落实符合前期计划。第二，规范财务预算编制，在全员参与的基础上进行预算目标的按部门分解与落实，保险公司的各分公司和子项目，尤其对保险新产品而言，更应该在明确预算目标的前提下步步跟进。第三，在财务监督管理中，发动全面监管、全面执行的管理制度，财务部门应与人事管理部门协同工作，对各部门的财务执行进行全员监督，并且设立监督奖励机制和财务风险监督绩效考核机制，对及时发现财务管理问题及风险，并提出有效建议的员工进行奖励，鼓励全体员工参与财务风险的监督与管理。

（四）优化信息化内部控制管理平台

信息化内部控制平台的升级和优化是提升保险公司财务内部控制的另一关键，针对当前多数保险公司内部控制流程繁琐、大数据利用不足、人工财务管理效率较低的问题，通过引进专业的财务信息管理软件及平台，进行内部控制及财务管理的科技化升级，将线下的公司内部控制流程进行信息化设置、调整，要求员工在内部管理中，进行申请提交、财务信息审核与核算、会计数据处理时都应用信息化平台进行，这样能提升内部控制流程的清晰度，加强财务信息处理的准确性，减少财务信息失真所带来的风险问题。例如，N保险公司在以往发展中由于财务信息处理效率低、人工会计核算数据失真及错误所导致的财务风险问题较为严重，但后期引入信息化内部控制平台及管理办法后，以上因素导致的财务风险问题就减少了。在提高公司财务管理效率的同时也塑造了该保险公司在行业中的信誉形象，获得了更好的企业发展潜力。

结束语：

综上所述，在保险公司财务风险内部控制问题的处理上，财务管理的预算、监督、系统化、信息技术化都十分重要，我国保险行业仍需关注财务风险内部控制所带来的行业影响及对保险公司可持续发展的启示。

参考文献：

[1] 徐芹.保险公司财务风险内部控制措施浅析[J].财会学习，2016（23）：239-240.

[2] 张丽杰.关于加强财产保险公司内部控制建设的研究[J].审计与理财，2018（3）：50-51.

[3] 彭诗棋.内控视角下的兴安财产保险公司运营财务风险管理研究[D].湖南大学，2013.

[4] 肖文彦.X保险公司财务风险控制问题探讨[D].江西财经大学，2015.

[5] 朱希.ZK财产保险公司的财务风险管理研究[D].南京师范大学，2017.

[6] 罗丹.保险公司财务风险管理研究——以平安保险公司为例[D].南京大学，2007.

[7] 张丽芬.论我国保险公司内部控制水平的提升措施[J].财经界，2012（6）：136-137.