企业集团财务管理体制及其风险管控

林传青

[摘 要]文章说明了加强企业集团财务管理与风险管控的重要性，分析了新时代下企业集团财务管理和风险防范的不足之处及原因分析，总结了强化财务管理与风险管控的策略，以期为我国企业集团的财务管理体系建设提出建设性的意见，健全改善公司内部管理制度，促进企业集团的良性发展。

[关键词]企业集团;财务管理;风险管控

[中图分类号]F275

随着我国经济快速增长，企业通过兼并、收购等方式不断发展壮大形成的企业群落就叫企业集团，企业集团是增强企业竞争力的有效方式。财务管理是企业集团管理的重要内容。随着企业资金的聚拢，财务管控的风险和难度加大了。由于我国企业发展时间较短，缺乏财务管理相关经验，在财务管理方面存在着内部管控体系不完善、风险意识差、风险评估能力弱等缺陷。对企业集团财务管理体制及其风险管控进行研究，建立行之有效的财务管理体制，加强风险管控能力，保证企业集团的正常运作，对我国企业良性发展有重要意义。

1 加强企业集团财务管理与风险管控的重要性

首先，新时代我国企业发展途径从需求侧结构向供给侧结构改革，各个企业集团都面临着转型的挑战。要实现结构调整和转型升级必须依托于企业良好的财务管理制度，加强对企业成本的监控和调整，保证企业各项工作有序开展，从源头上减少不必要的开支，实现经济效益的最大化。另外，做好企业风险管控工作能规避企业发展过程中各项潜在风险，尤其是企业集团的规模庞大、部门繁多，一旦发生财务上的漏洞可能给企业带来无法挽回的损失，给企业造成巨大打击，在企业转型升级的关键时刻一定要做好企业财务管理工作，防范好各项风险因素[1]。其次，随着经济全球化的不断深入发展，世界俨然成了一个地球村，企业之间的竞争越发激烈，我国企业不仅面临着本土竞争，更面临着跨国企业和国外企业竞争的压力，因此企业应该及时洞悉国内外发展大势，结合公司自身特点与时俱进地调整企业各方面管理，建立完善的财务监督体系，保障企业集团实现可持续发展，做好财务管理和风险管控一刻都不能放松。

2 当前企业集团财务管控现状及原因分析

目前我国企业财团管控中存在着很多弊端，包括以下三点。第一，企业集团财务管控中存在着两个极端，一种是极端的集权，母公司掌握财政大权，财政管理权和经营权同时掌控;另一种是绝对的分权，子公司拥有独立的财务管理的权利，独立进行所有资金统计和分配，只需向母公司汇报即可。第二，传统的财务管控模式没有随着企业发展而革新，管控的内容不全面，监管的力度较小。从国家层面上来说，我国没有建立起统一的财务管理制度，虽然我国履行对国有企业集团的监管责任，也致力于推动私有企业管理制度的建立和完善，但是国家在统一管理政策的目标下没有做好协商工作，造成实际和预想出现了偏差[2]。从企业内部管理来说，没有建立完备的预算和资金流管理模块，企业财政管理内部分工不明确，分工不明确造成了权责模糊的问题，增加了管理的复杂性，没有专门的监督机制，企业财务管理的共享信息平台也没有得到充分的利用，不能实现财务管理的现代化、数字化。第三，我国公司过于重视利益问题，盲目扩大集团规模，但是企业内部的控制没有跟上，只建立起了光辉万丈的形象，却没有治理好内部控制，为企业带来了一定的风险隐患。

3 企业集团财务风险因素分析

企业集团财务风险因素主要来自四个方面，分别是筹资环节的风险、投资环节的风险、资金运营环节的风险和制度性、操作性财务风险。筹资环节的风险是指集团借入的资金，未来是否能还本息和是否带来财务成果的不确定性，不确定性包括利息率的变化、资金投资收益率的变化、产业政策的调整、市场中的不可控因素以及原材料供应等问题。投资环节的风险主要是企业投入的资金因市场需求变化而影响到最终收益与预期收益偏离的风险。这种风险是由管理层对投资决策的安排失误或者经营管理不善产生的违规违纪行为造成的。资金营运环节的风险主要是指现金流量的风险，由于市场之间激烈的竞争，各个集团都推出了采用赊销方式的促销手段，加剧了资金回收的风险，这种现象严重的情况下會带来资金周转不灵的情况。制度性、操作性财务风险是指在利润分配不合理给企业的生产活动带来了不利的影响，可能会降低企业的偿还能力，挫伤投资者的积极性，如果企业有好的投资机会，则需大量的资金支持，利润分配政策采用高分配政策，就会降低权益资本的比重，增加债务资本的比重，从而增加财务风险。

4 强化财务管理与风险管控的策略

企业集团财务控制总的发展方向是企业集团财务风险防范必须以信息化推动企业集团财务流程的重组，在企业集团财务管理体系建设中突出“层级扁平化、业务模块化、信息网络化、数据一体化”的发展特点。

4.1 建立强有力的财务监督机制

财务监督机制主要由财务检查与内部审计两个方面构成。财务检查主要有集团财务部门对所属单位进行的财务检查。检查的重点是国家财经法规、政策的执行情况：经董事会批准的公司重大经营计划、方案的执行情况等。对于检查出的财务问题，要求纠正并限期反馈纠正情况，涉及个人责任迫究问题，按规定程序进行处理。审计监督是内部监督的第二道关。集团审计部门可将集团不同部门的业务、所属企业的遵纪守法情况进行风险评估，然后确定审计单元清单，安排循环审计。审计工作的重点是评审某一项目或单位对财经法规和集团内部各项制度、决议、决定的执行情况，并提出改进的要求，以加强管理，提高管理效率。

在对子公司的日常监控的方式选择上，可以向子公司源驻财务总监，负责监督子公司的财务行为，也可以通过董事会和监事会对子公司进行监控。一般来讲，对于全资子公司采取前一种方法较适宜，对于非全资公司采取后一种方法较好。对子公司的监控结果主要通过考核相关的指标，如现金比率、流动比率、不良资产比率、资产损失比率和净资产收益率等。

4.2 建立总、分、子公司制度体系

要建立总、分、子公司制度体系需要从董事会制度、企业集团内部财务制度、资产管理制度和财务机构关于人员管理制度四方面分别改进和完善。企业集团的董事会能起到承上启下的作用。董事会时刻从股东的意愿出发，维护股东的利益，董事会需要向股东汇报所有的事物。另外，董事会还能起到监督的作用，负责制定公司的发展目标，策划公司的投资策略，管理公司的资本预算和利益划分。董事会还有应聘或解雇工作人员、调整公司人员薪资分配的权利。完善企业集团内部财务制度的核心是对财务权利和责任的划分，在基础财务制度管理的基础上，优化集团对资金的管控力，包括规定财务编制审批程序，建立考核激励制度、对各种公积金的日常管理，并规定筹集、偿还短期资金的方法，多层管理结构和多部门业务交叉是企业级的特征，这为企业带来业务扩展优势的同时也对集团的管控能力提出了更高的要求，集团除了建立总、分、子财务管理制度，还要加强各公司之间的财务管控枢纽，分公司合资公司的优势在于有较强的独立性和灵活性，只有明确权责问题，才能充分挖掘子公司和分公司的优势，解决分公司、子公司的灵活性和实效性低下的问题[4]。做好对财务机构工作人员的管理工作，建立财务分级负责制、会计和财务人员岗位制，明确不同部门应该承担的责任，保证各个部门业务的独立性，将绩效考核与责权挂钩，鼓励员工工作积极性。

4.3 完善公司治理结构

现代企业治理制度中的法人治理结构是新时代企业集团财务管理需要学习和掌握的制度。法人治理结构中有清晰的股东大会、董事会、经理层等各种职层的职责，几个层面各司其职，形成高效的制衡机构[5]。企业集团的治理结构应该以董事会为中心，将其作为企业集团财务控制的核心，把公司整体的财务控制和决策，董事会下还要分别设置发展战略委员会、预算管理委员会、投资委员会。根据公司具体经营特点选择集中管理的方式或者分权管理的方式，但是不要将其绝对化，应灵活管控企业财务，可以根据子公司经营现状制定不同的资金分配比例和投资策略，实现针对性的投资和管理，充分挖掘资金投资效益最大化。推行财务总监委派制，强化集团母公司的财务监管职能，推动企业健康发展。

4.4 建立信息化管理平台

在新时代背景下，企业集团财务管理体制及其风险管控方式也需要更加智能化，企业集团要跟上时代的步伐，将信息化建设纳入到规划战略中，企业集团应投入资金引进财务管理的先进设备，对企业的财务管理人员进行培训，改进资金管控方式，培训工作人员学会利用新兴技术和软件对财务进行操控管理，能提高公司财务管理的效率，还能加强财务管理核算的精度和准度。利用互联网技术建立统一的财务管理平台，能实现财务资源快速传输和共享，工作人员能实时监控资金流动动向[6]。但是互联网的应用也给财务信息的泄露造成了一定的防线，需要加强财务信息风险防范，提高系统硬件安全和软件安全，定期对财务信息进行备份，保证财务信息的完整性。

5 结 语

我国企业集团的影响力日益增大，企业集团以资金雄厚为其主要特征，生产规模大，经营方式多种多样，并且跨行跨业发展趋势增强。虽然企业集团力量强大，但是在财务管控方面却有很多不尽如人意的方面。企业在对自身的财务管控体制进行改善时要注意到企业是在不断发展的，企业集团的财产配置方式也是动态的，在企业不同的发展时期和发展规模时可能有不同的管理模式，要结合公司经营特点选择适合自己的管理模式。

参考文献：

[1]钱涛.国有企业集团资金集中管理探析——以PTAC为例[D].北京：北京邮电大学，2014.

[2]李振寰.ZB烟草集团现金流量控制研究[D].山東：中国海洋大学，2014.

[3]朱孔东.企业集团财务管控问题及其对策研究[J].企业改革与管理，2018（16）：131，134.

[4]周启宏.浅析当前危机环境下的集团财务风险管控措施[J].商，2015（11）：34.

[5]金龙华.企业集团财务风险及管理研究 ——以HD集团控股有限公司为例[J].现代商业，2018（33）：112-114.

[6]吴立娜.财务风险管理导向下的企业集团集中财务管控模式[J].财会学习，2017（8）：40-41.