互联网企业内部控制的现状及改进措施

周平

[摘 要]随着我国社会经济的不断发展，在“大众创业 万众创新”的时代背景下，很多人加入互联网创业的浪潮之中。作为新兴产业，面临的不仅仅是机遇，更多的是挑战。近年来，我国颁布了一系列关于内部控制的相关文件，如2008年财政部等五部委联合发布了《企业内部控制基本规范》，2010年，五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》（包括应用指引、评价指引和审计指引），2010年7月财政部会计司发布了《企业内部控制规范讲解》等。这意味着，内部控制的地位日趋重要。文章结合互联网企业自身的特点，从目前互联网企业内部控制的现状着手进行阐述，并就互联网企业内部控制存在的缺陷提出改进措施。

[关键词]互联网企业;内部控制;改进措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.26.195

近年来，随着互联网企业的快速发展，互联网行业涌现了大批的创业者，大多数创业者都是技术人才转变的，致使互联网企业内部控制存在一定缺陷。本文从不同角度深入剖析了内部控制体系构建过程中面临的主要问题，并加以探讨和分析。并从战略层面和高度，提出相应的解决措施，为互联网企业健康发展、优化和调整内控体制提供借鉴和参考。

1 加强互联网企业内部控制的意义

从1995年我国互联网商业元年算起，互联网浪潮几经迭代。互联网企业，无论是技术实力、商业规模还是人才储备，都处于资本积累期，这些企业所处的行业环境并不都非常乐观，对于企业来说，一定要立足当下，放眼未来。互联网行业已进入下一个阶段，整个服务从消费转向产业互联网是未来一个大的风口。由于市场经济的不断发展，使企业的内部控制变得越来越重要。内部控制是企业提高管理效率，提高市场竞争力的重要途径。有效的内部控制，能够使企业会计信息更为可靠和真实，能够调动员工的积极性，有利于实现企业的经营管理目标，保证企业的正常运行。

2 互聯网企业内部控制的现状及问题

2.1 互联网企业内部控制的现状

近年来互联网行业的发展已趋于白热化，在国家的倡导下，互联网行业的发展更加迅猛，行业的创新意识在不断变化，导致内部控制相对滞后，企业对内控制度的认识也比较有限。互联网行业的创始人多是技术出身，内控问题由企业老总说了算，由于企业老总对内部控制的认识不够，在企业初创阶段，总是考虑活下来，快速发展是首要任务。初创时期，在人力、物力、财力等方面不会过多投入，有些企业，认为内控成本过高，会影响企业利润，因此整个行业对于内控缺乏有效全面的认识与实施。由于互联网企业与传统企业不同，使得互联网行业内部控制变得更为复杂，互联网企业组织架构调整比较频繁。为了适应市场的不断变化，企业要不断调整战略目标，及时替换及增加新的部门，结合企业自身的特点和市场变化，不断调整企业组织架构。互联网企业内部人员“皇亲国戚”较多，这些人员大多素质学历有限，在企业里工作年限较长，根深蒂固，一旦其不重视内部控制的实施，会对企业的发展带来不利影响。

2.2 互联网行业内部控制存在的问题

2.2.1 战略目标不明确

互联网行业更新换代快，竞争激烈。为了提高市场竞争力，管理层会盲目地制定不可能实现的战略目标。由于近年来互联网行业发展迅速，大部分互联网行业还处于初创和发展期，企业规模小，创始人战略独断，往往在做战略目标决策时，不与管理层其他人员商讨，就开始实施战略目标，导致战略目标无法实现。

2.2.2 职责分工不明确

互联网行业因企业规模受限，一人多岗比较严重，导致员工的工作重心分散，无法集中精力做某项工作。而传统企业与之相比，在员工的工作职责分配上更加明确。因工作划分不明确，工作内容杂乱，抓不到工作的重点，从而在内部控制方面缺乏专业性。

2.2.3 专业化人才缺失

互联网企业作为新兴产业，与传统行业差别较大，行业在摸索中不断变化与发展，忽略了对专业化人才的招募和培训。新员工入职时，人力资源部门及相关部门未必对员工进行系统和相关的培训，导致员工处境堪忧，找不到工作的方向。内部控制能否有效发挥作用取决于员工的专业素质，而互联网企业专业化内部控制的人才普遍较为缺失。

2.2.4 财务管理制度的缺失

目前，我国互联网行业存在较多的财务管理制度问题，多数在初创期和发展期的互联网企业，没有完整的财务管理制度，财务人员普遍仍重复着账房先生似的记账工作。财务人员对企业的资金运作欠缺了解，由于互联网行业资金运转迅速，使用资金频繁，资金由出纳人员单一操作，导致出错率高，且不符合内部控制制度，导致财务工作存在较大的风险。

2.2.5 缺乏预算管理

互联网企业发展初期，迅速开拓市场，获取用户数是企业发展的首要任务。这一时期往往忽略了预算管理的重要性。多数互联网行业没有编制企业预算，业务发生前后没有做好预算的对比，缺少对预算的把控。企业初创期，从资本市场获得融资后，大部分企业会选择扩大办公场所、大量招聘人员，业务发展模式也是，不停地以“烧钱”为目的，加大宣传推广力度。管理层缺乏对预算管理的监管，只关注短期目标不考虑长期发展。

2.2.6 缺乏合同管理

互联网企业应把合同管理作为企业内部控制的一项重要工作。企业合同分布在各个职能部门，没有专人登记和保管，且各部门人员在签订合同时，由于法律知识有限，对各类合同的内容不能仔细推敲，合同风险防范意识不强，条款分析、审核不严，容易掉入一些合同陷阱，给企业造成难以挽回的损失。同时企业没有专门的合同审批部门，基层财务人员和相关人员法律知识匮乏，对合同内容把握不到位。

3 加强互联网企业内部控制的改进措施

3.1 强化内部控制环境

良好的内部控制环境是企业建设的重点。首先，管理层应提高个人素质与专业素养，形成内部控制观念，为员工树立正确的榜样;其次，在战略目标方面管理层要多听取其他人员的建议，共同探讨，制定符合企业发展的中长期战略目标，并朝此稳步前进。

3.2 确定员工的职责分工

职能部门要划分好员工的岗位职责，利用绩效管理机制，调动员工的积极性。员工职责划分清晰，便于对员工进行管理，有利于工作的专业化，促进企业的健康发展。

3.3 加强内控专业化人才的招募和培训

人力资源是企业的首要资源，良好的人力资源政策是企业实现发展战略的内在动力。互联网企业应根据自身的特点和需要，加强人员素质与能力的培养，使员工具备社会责任感、职业素养、有商业模式的跨行业综合性人才。此外，要多鼓励员工，人力资源部门利用绩效考核、定期轮岗等方式规范员工的日常工作，确保各工作的有序运行。

3.4 建立健全财务管理制度

根据互联网企业的自身特点，制定符合本企业的财务管理制度，严格按照财务管制度做好内部控制。在资金运用方面要严格把控，做到一审一核的制度管理。加强企业内部资金运用及分配，及时向管理部门详细汇报资金运作情况，使企业内部资金运转更为高效。

3.5 规范预算管理

互联网企业应重视预算管理，通过预算管理，企业可以对未来的经济业务和财务成果进行分析，及时做到业务改进和调整，进而提高企业自身的风险防范能力。互联网企业应将预算管理制度按照企业自身的特点进行细分。例如，将企业预算的编制分為销售预算、采购成本预算、费用预算、现金流量预算、营业利润预算等。这种预算制度不仅明确了各部门的责任义务，避免重复预算编制导致的工作效率低下，而且降低了经营风险，对内部控制具有优化作用。由于互联网企业组织结构调整较频繁，可以根据实际情况编制企业预算。年底前编制下年度全年预算，经济活动中再根据执行情况，调整月度和季度预算，这样使企业预算编制得到良好的执行。

3.6 增强合同管理意识

企业要加强合同谈判和签订中，对合同风险防范的意识，以达到预期的目的。要使合同成为保护企业利益的有利武器。在市场竞争日趋激烈的当今，加强内部控制、强化合同管理是企业经济效益的有效途径。企业应注意合同管理意识，认真研究、仔细理解、运用合同条款，保护企业合法权益。企业应该引进财务高级人才，对企业的内部控制进行严格监控，将合同签订审批过程中的风险最小化，有效地降低企业的运营成本。

4 结 论

综上所述，互联网企业所面临的市场环境和业务模式与传统企业相比，存在着很大的差异，且市场环境也在不断变化。企业的内部控制应该结合企业自身的特点和业务模式，不断创新和完善，从而建立起与企业管理相适应的内部控制制度，保障企业的稳定发展。

参考文献：

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