关于加强企业内部控制的思考

陈鹏

摘要：内部控制体系是为合理保证单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统，是对企业整体经营活动的全面有效管控。只有不断完善和优化企业内部控制体系，利用内部控制自评价体系为内部控制体系建设进行过程控制，才能提升企业经济运行质量，提高企业核心竞争力。

关键词：企业;内部控制;问题及措施

本文从北京市第二轻工业总公司住宅建设办公室建立内部控制体系的目的、意义入手，重点论述我单位内部控制管理的开展思路、开展形式、工作推进中遇到的难点问题，并针对问题提出强化内部控制体系的具体措施和管理建议，以保证内部控制体系能够真正在企业中发挥作用。

通过本次内部控制管理提升工作，北京市第二轻工业总公司住宅建设办公室理顺了内部控制管理的思路、工作流程和具体工作内容，锻炼了内控队伍。同时通过全员参与本次管理提升工作，使得企业制度及流程更加全面可行、高效规范，创新提出的“特事特议”制度，妥善的解决了制度建设与后续实践的内在矛盾。受到企业各级领导和全体员工的高度赞扬。

随着我国市场经济的快速发展，市场竞争日益激烈，北京市第二轻工业总公司住宅建设办公室原有工作流程滞后、脱节严重，阻碍了企业发展，企业管理层讨论认为企业原有的管理体系与企业发展的矛盾日益突出，企业对加强内部控制工作有着强烈的、迫切的需求。

为满足企业发展目标的实现，必须要建立并不断完善企业内部控制体系，提高企业规避风险的能力。从企业内部自身入手，研究企业内部控制体系存在的管理问题和薄弱环节，有针对性的提出可行性的改进方案，不断完善和优化企业内部控制体系，使其与企业发展相适应，是企业可持续发展的基本出发点和必然要求。

通过本次内控管理提升工作，企业内部控制体系更加完善，今后企业将根据自身特点，把内部控制体系建设和企业自身相结合，秉承内部控制服务于企业管理的原则，利用内部控制自评价体系不断完善企业内部控制体系建设，并推动内部控制体系不断创新。

一、企业内部控制概述

（一）企业基本情况介绍

北京市第二轻工业总公司住宅建设办公室（以下简称“二轻住宅办”）是北京隆达轻工控股有限责任公司二级子企业，至今已有近40年的发展历史。企业注册资金为500万元，所属行业为服务业，目前收入主要来源于物业经营板块。企业下设综合部、财务部、物业部、工程部四个管理部室。

（二）关于加强企业内部控制要求的提出

近年来随着企业经济业务发展的不断提速，二轻住宅办原有工作流程滞后、脱节严重，阻碍了企业发展，企业管理层讨论认为企业原有的管理体系与企业发展的矛盾日益突出，企业对加强内部控制工作有着强烈的、迫切的需求。

1. 加强内部控制是保持企业竞争力的需要

内部控制体系是企业在竞争中保持竞争力的关键所在，企业内部控制的出发点和关键点在于企业管理制度的不断优化和完善，从而保证企业处在一种标准化的模式中，为企业提供了完整的制度保障。以企业自身内部控制工作为起点，及时进行内部控制管理创新，通过合理的内部控制自评价来找出企业的薄弱环节并加以改进，提升企业的综合竞争力，促进企业健康发展。

2. 加强内部控制是提升企业达到高质高效管理水平的需要

内部控制体系作为一种全方位、全过程、全员参与编制与实施的管理模式，实现对企业整体经营活动的全面有效管控。在企业经营战略实施过程中，通过内部控制制度作为企业经营管控的标准，通过内部控制管理合理配置企业的人、财、物等内部资源，通过内部控制的有效自评价来促进企业经营管理水平的提升。通过对自行检查、制约和调整内部业务活动的全方位控制，实现对企业生产经营活动事前、事中、事后的全过程管理。推动企业各项管理制度的完善，控制企业日常的经营风险，保证企业在健康的道路上高质高效的发展。

3. 加强内部控制是提高企业对风险规避能力的需要

企业内部控制体系是现代企业管理发展的必要产物和必然趋势，科学有效的内部控制体系是实现资源合理配置的前提，对于提高企业有效规避风险有着重要的意义。因此，在企业经营管理的过程中，内部控制体系的建立能够保证资金的安全运行，预防和防范企业内外部的经营风险，对于促进企业实现经营目标有着重要的现实意义。如果内部控制管理滞后，对各种经营潜在风险应对乏力，就有可能给企业造成重大的经济损失。我们应建立一套科学适用的内部控制体系，规范企业经营管理者的决策管理行为，有效规避各种风险，为企业发展保驾护航。

二、内部控制体系建设的主要内容

2016年9月，经企业管理层讨论通过，内部控制体系建设专项工作正式启动。

（一）制定完成了《内部控制工作管理办法2016版》

主要包括：明确了领导小组及分管领导;成立内部控制工作小组，明确财务部为内部控制体系建设的主责及牵头部门，综合、物业、工程三部门为内部控制工作的配合部门;制定了开展内部控制体系建设的主要工作内容和具体流程。

（二）内部控制工作的实施

为了做好内部控制体系建设工作，二轻住宅办在管理制度建设、企业部门设置、部门人员配置、流程梳理控制等方面做了充分的准备，力求夯實内部控制体系建设的工作基础。

二轻住宅办内部控制体系建设采取的“制度流程全员参与”的广泛征求意见方式，在充分尊重客观现实的前提下，发挥主观能动性，使企业从管理层级到具体工作人员都参与到了制度和流程的修订汇编工作中来。其中，高级管理层和部门负责人从全面大局出发，将企业愿景和目标、客户需求、企业资源等主客观要素综合平衡，纵向地思考内部控制制度和流程的可行性和可操作性;具体工作人员从重点工作措施等细节入手，对照自己的实际工作，横向地分解业务流程，找出脱离实际、薄弱缺失的管理制度和关键环节。同时要求各部门员工不仅要熟悉本部门的制度流程，还要了解其他部门的制度和业务流程，这样不仅提高了工作效率，也起到了互相监督和制约的作用。

三、内部控制成果落实中遇到的问题

（一）对企业内部控制认识不够，内部控制意识有待加强

针对企业内部控制工作现状，从管理层到普通员工普遍存在着内部控制意识不强的问题。一方面企业管理者不能准确分析出内部控制体系的作用和意义，以及对企业转型升级和可持续发展带来怎样的推动和影响;另一方面，员工的执行力有待提高，管理者也没有对制度的实施进行督促，每一个过程控制环节并没有做到有效控制，这样在很大程度上影响了内部控制体系的实施效果。

（二）相关专业人员配置不到位，部分制度无对应流程

二轻住宅办虽然对内部控制制度的汇编和修订进行了全方位系统化的大梳理，以适应企业管理和业务流程的需要。但由于专业人员配置不到位，未及时掌握流程图的绘制技能等原因，导致了企业内部控制体系中的部分制度无对应流程。接下来将积极落实流程图绘制的工作，使其与制度对应起来，更好的为企业管理服务。

（三）过程控制相对缺乏，内部控制管理未做到日常化

内控工作作为企业提高管控水平，规范管理程序的有力手段，应当与企业经营规模、业务范围、核心竞争力和风险水平等相适应，并随着企业的发展及时加以调整。二轻住宅办仅对内部控制设置的完整性进行了制定，并没有对执行的有效性进行评价，针对过程控制相对缺乏，没有将制度设计的完整性评价和执行有效性的监督工作穿插于各管理部室的日常管理中。

（四）信息系统不健全，财务风险管控意识薄弱

企业应建立良好的信息与沟通系统，使企业及时掌握企业经营情况，信息系统直接影响企业内部控制体系的有效实施和最终效果。二轻住宅办由于历史遗留原因，财务信息系统不够健全，部分子企业没有实现会计电算化，浪费大量时间在基础核算上，无法进行有效地财务分析，存在一定的财务风险。

四、加强内部控制成果落实的解决措施

（一）加强内控体系文件的宣传培训、绩效考核工作

首先，通过企业文化建设对内部控制的有效执行进行宣传。不断强化企业文化对企业员工行为的无形指导与影响，最终形成全员参与的企业凝聚力和管控约束力，从而促进内控体系有效执行。其次，建立科学、有效的考评机制、将事后的经营合规性检查整改，转为日常的事前、事中防范风险性监督。制定《内控体系落实季度打分表》，明确得分情况纳入季度、年度组织绩效、员工绩效考核，绩效考核结果影响奖金、晋升、调薪等，并实行末位淘汰制，对于不能胜任的员工给予培训、调岗、降薪等处理。通过内控制度与绩效考核相结合，督促各部门建立修订企业各项内部控制制度并保证其有效执行。同时结合季度检查情况可及时预警制度建设风险，促使内部控制工作小组及时组织专题会制定纠偏措施并执行。总之，要求企业上下统一思想和认识，密切配合，值得注意的是高级管理层的重视和参与最为重要，否则，内部控制体系很难取得预期效果。

（二）不断优化内部控制体系建设，建立特殊事项解决方案

内部控制制度的制定要符合企业的实际情况，不需要为了设计的完整性而设定不符合企业实际情况的不适用制度。不断优化内部控制制度，每年年初各部门结合以往工作中遇到及解决的问题拟定新建、修编制度并说明原因和需解决的问题，经内部控制工作小组审核、内部控制领导小组审批后，作为部门年度任务纳入组织绩效考核。内部控制工作小组审核的重点是拟定的制度计划是否必要，是否涵盖了急需新建、修订的内容，如近年来办公场所住宅小区消防事故频发，从中反映出物业消防管理不到位、消防设施养护年检缺失等问题，结合企业自身物业管理的特点，针对此问题在2017年的制度建设任务审核中，内部控制工作小组提出要求由综合部牵头、工程部配合将《消防安全管理办法》纳入年度制度建设中，2017年9月该制度正式下发执行，对规范办公区、物业经营区消防安全管理起到了良好的效果。

定期对企业各项制度进行全面梳理和修订工作，规范细化业务流程，建立一套科学、完整、可行的内部控制体系，及时消除制度盲区，逐步形成制度建设与业务发展相适应的管理机制。同时，现行的制度建设很难对将来发生的情况全部囊括，必然出现制度不能指导的实际现象，这是不可避免的，为避免先制定、修訂相关制度，后开展工作带来的制度制约企业正常业务开展的不合理情况，北京市第二轻工业总公司住宅建设办公室创新提出并编制完成了《特事特议管理办法》，该制度重点明确，对于现有制度不能覆盖的事项，需由事项经办人发起特事特议审批流程（可根据情况确定是否需要组织专题会议），经部门领导、内部控制工作小组、分管副总、内部控制领导小组审批并报备上级主管部门后方可实施，对有通用意义的特事特议成果，及时下发内部控制管理工作通知，并纳入年度制度修编计划。

（三）开展内部控制自评价工作，加强制度执行情况的监督

内部控制自评价工作是企业加强管理，防范各类风险的有利保证，通过自行检查发现企业存在的问题，及时制约和调整企业内部经营业务活动。所以，内部控制制度建立完成后，应该继续加强过程控制，检查企业内部控制中的缺陷和漏洞，并逐步发展为常态化的日常工作。

纳入内部控制自评价范围的业务和事项应基本涵盖了企业经营管理的主要方面，具体包括：组织架构、人力资源、安全生产、社会责任、企业文化、物业经营管理、工程项目管理、货币资金管理、资产管理、预算管理、财务报告、采购业务、合同管理、行政综合事务、反舞弊机制、日常监督等。在企业开展内部控制自评价过程中，与各部门面对面地全面梳理内控点并逐一分解，全面系统地分析内部控制制度的设计完整性和执行有效性，对于自评价发现的内控缺陷，将责任落实到部门，研讨完善制度和流程相关细节，并落实执行有效性的整改工作。

（四）建立完善的信息系统，加强企业内部控制的信息化和智能化建设

信息沟通对企业内部控制具有重要意义，建立健全企业内部信息网络体系，实现财务管理、业务管理的信息化和智能化，将管理人员从大量的重复枯燥劳动中解放出来，如及时准确完成财务核算和统计台账，以及各部门工作记录等。建立全面良好的信息化系统，实现企业数据运营收集的自动化，不仅将更多的时间和精力节省出来，用于更多、更重要的决策和管理上，更可以有效地防范人为风险，促使企业内部控制体系更加健全有效，确保各类信息及时传递，培育和提升企业的发展能力和核心竞争力，保证企业发展战略和经营目标的顺利实现。

五、内部控制工作的总结提升

内部控制工作顺利完成后，结合本次内部控制工作修订了《内控工作管理办法2017版》，主要修订补充了：建立长效机制，明确了内部控制工作管理办法的修订周期;细化了各部门在内部控制工作中的具体分工，工作界面更加清晰;明确了内部控制管理无法涵盖事项时采用特事特议。

六、结论

内部控制体系作为加强企业内部管理的重要手段，正日益受到理论界和实务界的重视。加深对企业内部控制体系、内部控制自评价体系等基本知识的学习和运用，有助于保证和提升企业核心竞争力，对实现企业经营目标具有深远意义，有助于企业达到高质高效经营管理水平，是股东层面、决策机构和经营层面管理运行现代企业的必然选择。

通过本次内部控制管理提升工作，二轻住宅办内部控制体系更加完善，内部控制管理模式不断优化和改进，创新提出的“特事特议”制度妥善的解决的制度建设与后续实践的内在矛盾。随着企业不断发展，企业所面临的更加激烈的市场竞争环境，企业将根据自身特点，把内部控制体系建设和企业自身相结合，秉承内部控制服务于企业管理的原则，利用内部控制自评价体系不断完善企业内部控制体系建设，并推动内部控制体系不断创新。本文对同类企业开拓内部控制管理思路、开展内部控制管理工作具有指导意义。

参考文献：

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[2]仲书瑶.浅析企业发展战略与内部控制的相互作用[J].经营管理者，2015（01）.

[3]赵睿.以全面风险管理推动企业内部控制机制创新[J].财会学习，2016（11）.