如何进行企业税收筹划的风险防范

朱佳丽

摘要：自改革开放以来，我国市场经济发展迅速，在为我国企业带来无数机遇的同时，也产生了前所未有的竞争。在这样的状况下，企业只有通过增强其内部管理控制能力，才能在市场经济的波涛中存活和壮大。近年来，税收筹划越来越受到我国企业管理者的重视，合理的税收筹划能够为企业减少纳税负担，从而为企业省下大笔的资金。然而，税收筹划不可避免的伴随着一定的风险，如何有效的掌控税收筹划的风险成为一个难题。因此，文章通过分析税收筹划及其风险的理论，指出企业税收筹划风险产生的主要原因，最后对企业税收筹划风险的防范措施给出了一些建议。希望能够为我国企业的税收筹划风险防范提供一定的帮助。

关键词：企业;税收筹划;风险;防范措施

随着我国市场经济更进一步发展，企业所面临的外部环境越来越复杂多变，税收筹划成为了一项重要的企业内部管理活动。然而，由于客观影响因素的多变性以及企业主观意识的局限性，税收筹划的风险问题仍然较为严重，这一问题严重影响着我国企业的长远发展。

为了有效地降低税收筹划的风险，企业需要加强自身风险防范意识，采取合理的风险防范措施，在合法的范围内尽量减少企业的纳税负担。因此，研究如何进行企业税收筹划的风险防范具有十分关键的作用，首先，概述了税收筹划及其风险的理论，然后，指出造成企业税收筹划风险的几个主要原因，最后，指出可以通过强化风险防范意识、依法进行税收筹划、坚持成本收益原则、增强税收筹划人员综合素质和建立税务企业互动关系等措施来防范税收筹划风险。

一、税收筹划及其风险

税收筹划是在投资、筹资、经营、股利分配等业务发生之前，在法律、法规允许的范围之内，利用税收法规所赋予的税收优惠，通过对经营、投资、理财等事项的事先计划和筹划，从而达到税负最轻或最佳，获得最大的税收利益的一种经济策划活动。通俗来讲，税收筹划就是指在不违反税法及相关法律、法规的前提下，通过对纳税主体的涉税事项做出事先筹划和安排，从而享受最大的税收利益，降低企业税收成本，实现企业价值最大化的一种管理活动。企业在获得收益的同时，必然会隐藏着一定的潜在风险。税收筹划的风险，即由于企业外部市场环境、企业内部经营行为和税收政策等的复杂性和不稳定性而导致税收筹划工作无法完成既定目标。在税收筹划管理的实际过程中，应当努力实现企业收益与风险的平衡。

二、造成企业税收筹划风险的主要原因分析

企业在制定风险防范措施时，需要分析清楚造成税收筹划风险的主要原因，而导致我國企业这类风险的关键性因素在于国家的税收政策不稳定、政府的税务执法不规范、企业的税收筹划专业人才欠缺以及税收筹划的自身成本等。

（一）国家的税收政策不稳定

近年来，我国市场经济正处于快速发展的阶段，国家不断调整经济结构和产业政策以适应时代的发展，从而使得我国税收政策也不断地发生变化。然而，企业的税收筹划是预先筹划好这一时间阶段企业的经营行为，如果政府税务政策在企业实际经营过程中有了改变，那么原先的税收筹划将不再完全适用，甚至会成为不合法的方案。

（二）政府的税务执法不规范

税收筹划是必须要符合国家法律具体规定的，不同于偷税漏税等违法行为，而且需要接受税务行政执法部门的核查。但是，税务行政执法部门在进行企业税收筹划审核时，以主观判断为主，由于工作人员的素质不尽相同，有可能存在税务执法不规范的问题。如果政府的税务执法不规范，将会导致企业的税收筹划无法形成最优方案，使得企业失去税收筹划管理的信心。

（三）企业的税收筹划专业人才欠缺

在我国企业进行税收筹划时，基本上都是通过工作人员的主观认识来确定最终的执行方案。然而，现阶段的企业税收筹划工作是由会计人员来完成的，不具备税收筹划专业人才的专业理论知识和实践工作经验，对税收政策和法律法规也了解较少，很难形成最优的筹划方案。如果没有这一方面专业的工作人员来进行这部分工作，那么会给企业带来无法预估的风险。

（四）忽视税收筹划的自身成本

企业进行税收筹划自然也会产生一定的成本，主要分为显性的以及隐性的成本两类，显性成本即指筹划活动所产生的实际成本，而隐形成本是指因税收筹划占据了大量企业资金而失去了投资机会所产生的成本。我国很多企业在开展税收筹划时，都只考虑到显性成本，忽略了隐性成本，这样就会使得企业税收筹划不能获得最佳效果，最终导致企业收益最大化无法实现。

三、如何进行企业税收筹划的风险防范

（一）强化风险防范意识

强化防范风险的思想意识是做好企业税收筹划风险预防的前提，企业管理人员必须从思想层面上重视税收筹划的风险问题。在信息技术日益发达的今日，企业还可以通过建立税收筹划预警系统来完成数据统计和风险评估分析工作，该系统主要通过设立税收筹划预警指标来实现。同时，为了最大程度地减少风险发生后的企业损失，需要预测可能产生的风险并形成相关的补救措施。

（二）依法进行税收筹划

税收的政策和法律法规都是在不断更新的过程中，这就要求企业的税收筹划应时而动，保障企业制定的税收筹划合理而且合法。因此，企业确定其税收筹划方案前，要确保最终执行方案具有一定的可调整性。同时，企业财务工作人员要实时了解政策和法规的变动，积极根据法律法规来调整方案，从而有效地为企业减轻纳税负担。

（三）增强税收筹划人员综合素质

税收筹划工作人员是企业税收筹划工作的基层开展人员，其综合素质直接影响着税收筹划的结果，因此，增强税收筹划相关工作人员的综合素质有着十分重要的意义。企业可以聘请专业的税收筹划方面人才，并且要注重企业自身税收筹划人员的素质培养。而且，企业税收筹划工作人员除了要加强对该领域理论知识的学习和培训，还应该增强对国家政策和法规的学习。

（四）坚持成本收益原则

由于税收筹划工作也需要一定的成本，所以我国企业必须坚持成本收益原则，综合考虑整体成本，通过对比分析来选择成本最少、收益最大的最终方案，从而尽可能地保证企业价值的实现，防止因缺乏对税收筹划隐性成本的计算而造成的财务风险。

（五）建立税务企业互动关系

企业只有了解到税务执法部门对税收筹划的具体要求，才能够形成更容易被税务机关接受的税收筹划方案。为此，对我国企业而言，与税务执法部门建立起良好的关系显得尤为关键。企业应当积极从税务机关获取有效的建议和帮助，这将有助于企业制定自身的税收筹划。而且，做好与财务机关的互动能够减少因政府执法不规范造成的风险。

四、结论

税收筹划作为一项重要的企业内部管理活动，能够提高企业的市场竞争力和实现企业效益的最大化，越来越受到我国企业管理者的重视。税收筹划工作，即企业遵循国家相关的既定法律法规，利用税法的漏洞以及政府的税收优惠政策，提前筹划合适的企业内部经营行为，从而减轻企业的纳税负担。然而，税收筹划不可避免的潜藏着一定的风险，如何有效的掌控其中存在的风险成为一个难题。本文首先概述了税收筹划风险的理论，然后分析了造成企业税收筹划风险的几个主要原因，最后指出可以通过强化风险防范意识、依法进行税收筹划、坚持成本收益原则、增强税收筹划人员综合素质和建立税务企业互动关系等措施来防范税收筹划风险。

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（作者单位：宜宾五粮液股份有限公司）