会计审计对财务管理的促进作用

张兆慧

摘  要 财务报告和审计在改善经济绩效方面可以发挥重要作用。会计在经济发展中起着至关重要的作用。高质量的会计审计是提高透明度，促进国内和国际投资的重要动力，还有助于创造良好投资环境和培养投资者信心，从而促进金融稳定的关键。强大且具有国际可比性的会计审计报告系统有助于国际金融资源流动，同时有助于减少腐败和资源管理不善。它还增强了企业在吸引外部融资和利用国际市场机会方面的国际竞争力。

关键词 会计审计;财务管理;作用

在各种金融危机之后，继续努力提高公司会计审计报告质量成为加强国际金融结构措施的重要组成部分。在这方面，强烈鼓励在会计审计领域实施和应用国际公认的标准，守则和良好做法，以反映全球化和国际经济一体化的步伐。然而，这些标准和守则的有效采用和实施对许多发展中国家和经济转型国家来说仍然是一项挑战，因为它们缺乏公司报告基础设施的一些关键要素，如法律和监管框架，人力资源和相关的支持机构。面对这些挑战，需要采取协调一致的方法来建设这一领域的能力，以及衡量和衡量进展的工具，并确定进一步行动的优先事项。

一、会计审计对财务管理的促进作用

1.监测功能

监督假设假定，当在代理理论中将决策权下放给一方时，如果此类活动的利益超过相关成本，则代理人有动力同意受到监督。该假设适用于任何组织中的所有合作关系，不仅适用于所有者和管理者之间的关系，还适用于雇主和雇员、债权人和股东之间的关系，公司、政府和纳税人的不同管理层级。

监测理论致力于解决由于道德风险和代理人与委托人之间的信息不对称而产生的问题。道德风险是代理人拥有优越信息的问题，因此可以牺牲委托人的利益自利地使用它。两种类型的委托-代理问题隐藏行为（道德风险）和隐藏信息（信息不对称）。公开披露被视为控制监测假设的一种方式，它们被视为限制了管理层的优越信息地位。

从这个角度来看，审计是控制监测假设的一种形式。审计减少了代理商向股东隐瞒重要信息的机会。审计师与董事会之间的关系是影响管理监督的一个因素。审计师和董事会通常有关系，这可以提高业主的监督能力。此外，独立审计委员会是一种机制，可以提高审计师在谈判中的独立地位，并提高审计业务的有效性和质量。最近对上市公司控制环境监管的更新对董事会成员的独立性和专业知识提出了更高的要求。同样，审计员和管理层现在被授权发布内部控制报告，这再次增加并加强了审计师对管理层的监督作用。

此外，有证据表明，自愿雇用审计员的可能性随着员工人数的增加而增加。管理层试聘的价值也可以通过管理层的损失组织控制来解释。在拥有更多员工或更复杂的组织结构的公司中，管理可能会受益于审计，因为它是改善内部控制的额外方法。

2.信息功能

财务报告早先被认为是监测目的的核心，但自1960年以来，重点转向需求和提供信息，使用户能够做出经济决策。因此，监测功能的替代或补充是信息功能。关于审计财务报表需求的一个论点是，它们提供的信息对投资者的决策有用。投资决策模型通过计算未来现金流量的净现值来评估公司。例如，已观察到未来现金流量与财务报表信息高度相关。因此，投资者认为审计是提高财务信息质量的一种手段。

在监督合同中使用的一些相同信息也可用于做出投资决策。然而，与监控目的的不同之处在于，安装监控手段通常需要明确的合同，就像代理商承诺提供经审计的财务报表一样。然而，信息假设强调投资者需要财务信息来确定市场价值，这是做出理性投资决策的手段，即使没有与代理人明确的合同。

信息的三个主要优点包括：降低风险，改善决策和交易利润收益。经审计的财务报表可与每项福利相关。投资者往往存在风险不利因素，因此他们会要求更高的风险回报率，或者以风险溢价的形式支付更高的价格，以降低不确定性或风险水平。举一个简单的例子，假设风险溢价代表个人评估审计将减少报告的财务信息的不确定性。如果每个投资者的风险溢价超过对公司的审计成本，则审计可被视为具有成本效益。

审计也被视为改进管理人员在决策中使用的财务数据的一种手段。审核员可以通过查找错误来提高输入数据的质量。更准确的数据将改善内部决策。外部使用更准确的数据进行信贷和投资分析，劳资谈判或监管决策也将提高管理人员的业绩。

信息的第三种用途是指投资者通过私人信息获得的收益。根据有效市场假设，资产价格反映了所有公开信息。因此，通过使用公开可用的信息，不会获得异常回报。交易利润的信息利益只有拥有私人信息的投资者才能实现。

“证券法”要求将经审计的财务报表公之于众。在公布审计结果时，如果信息相关且尚未知晓或预期，证券的价格将根据信息进行调整。审计结果公布不会导致价格调整，外部人员可能在较早的日期就达成相同的结论，审计结果也可以用现有的替代信息取代。因此，可以根据交易收益的利益来评估审计功能。换句话说，公布的审计结果可能只能证实投资者的预期和现有的市场估值。但是，审计结果贸易没有收益并不意味着审计信息缺乏价值。审计数据的作用得到了研究结果的证实，证明了通过使用会计信息来估计风险的优势。风险评估的改善并不意味着可以获得异常收益，而是表明投资者可以获得更准确的投资评估信息。据观察，会计信息的可信度对利息成本产生了影响，首次公开募股的定价过低。

3.保险功能

根据“证券法”，审计师和受审计方对因财务报表缺陷造成的损失向第三方承担连带责任。将报告数据的财务责任转移给审计师的能力降低了诉讼或相关结算对管理人员、债权人和其他参与证券市场的专业人员的预期损失。随着潜在诉讼费用的增加，管理人员和专业参与者对审计的保险需求预计会增加。

对于管理者和其他专业人士为什么要从审计师而不是保险公司寻求保险的问题，已经提出了四种可能的解释。首先，审计职能在社会中是如此牢固地建立起来，以至于管理层决定不雇用审计员会强烈暗示其他专业人员的疏忽或欺诈行为。其次，会计师事务所设立了内部法律部门，以专业责任诉讼为其辩护。与作为第三方的保险公司相比，审计被视为可能提供更有效的保险作为共同被告。第三，保险公司将就诉讼诉讼做出决定，作为法庭辩护之间的成本效益选择。因此，审计师和管理人员在适当考虑诉讼对有关各方声誉的影响方面有共同的利益。第四，审计师相对于无法偿还的破产或失败公司而言，有“大笔资金”。根据法院判决要求审计师对不准确的财务报告负责，审计员被视为将风险社会化的一种手段。这意味着审计师通过更高的费用、更高的价格和更低的投资回报将客户的业务失败成本分摊给其他客户。证据表明，審计师被投资者视为财务报表质量和投资的担保人。此外，投资者似乎也愿意为追回审计师的损失支付溢价。

二、对财务信息的需求和供应

财务会计信息（包括审计报告）在帮助用户做出决策时非常有用。有用的信息至少具有以下三个特征：质量、相关性和及时性。信息的质量通常是信息是根据普遍接受的原则生成的，例如IAS在审计中的ISA。信息的相关性表明信息在做出特定决策时应该是有用的，例如，投资者和银行贷款经理需要不同的信息来做出准确的决策。信息的及时性表明信息是当前的，未来的事件是根据普遍接受的原则处理的。可信度和及时性是有用信息最重要的特征。

私营公司的所有权、治理、融资、管理和薪酬结构与国有公司不同。这些差异影响了私营和国有企业的财务信息需求和供给。在国有公司中，对财务报告的需求来自于管理者与其他方之间的信息不对称减少，例如：投资者。税收、股息、补偿和支付政策会影响私营公司的财务报告需求。私营公司的所有权通常更集中，股东在管理方面发挥更积极的作用。因此。可以预期，与国有公司相比，私营公司更有可能与股东、债权人、员工和其他利益相关方私下沟通。但是，没有关于此的经验证据。建议私人公司减少对公共财务报告质量的要求。相反，国有公司需要更高质量的财务报告。

鉴于以资本控制与资本所有权分离为特征的公司普遍存在，公司治理研究通常侧重于理解旨在减轻会计审计问题和支持这种形式的经济组织的机制。有一些纯粹的市场力量可以指导管理者为公司所有者的利益行事，包括产品市场竞争，公司控制市场和劳动力市场压力。会计人员需要制定广泛的标准，但在竞争日益激烈的投资市场中，一个相关的问题是这些标准是否适合投资者，是否适合全球商业环境。使用国际标准可以增加财务报告和报表的可信度，特别是在财务报告和审计方面的国际标准方面。一致的全球标准可以促进可持续的业务和增长。会计审计利用会计信息作为支持可执行合同存在的可靠信息变量的来源，例如根据已实现的绩效衡量标准向管理人员支付薪酬的补偿合同，董事会和外部监督管理人员投资者和监管机构，以及现行证券法赋予的投资者权利的行使。

三、结语

本文基于经济学的研究，讨论会计审计对财务管理的作用，并提出未来的研究思路。会计审计信息可以通过这三个渠道影响公司的投资、生产力和增值。第一个渠道涉及管理者和投资者使用财务会计信息来识别有潜力的投资机会。第二个渠道是在公司控制机制中使用财务会计信息，管理者将资源引导到被识别为良好的项目上。第三个渠道是使用财务会计信息来减少投资者之间的信息不对称。

参考文献：

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