浅析农村中小学内部控制存在的问题及对策

唐继军

摘 要：目前农村中小学校教育经费保障程度正在逐步提高，各学校财务管理存在的问题也逐渐显现出来，长期以来，学校注重的是教育教学管理，而缺乏有效的监管机制，部分学校对内部控制制度认识不到位，没有真正意识到内部控制的重要性。只有规范农村中小学校内部控制制度，完善学校内部控制体系，才能有效提高农村中小学校财务管理水平和资金使用效益，确保农村教育健康、均衡发展。

关键词：中小学校;内部控制;问题;对策

一、农村中小学校内部控制的重要性

1.内部控制有助于提高中小学资金使用效益

加强学校内部控制制度建设，在事前、事中、事后对学校各项经济业务进行有效的监督和管理，促进各项支出更真实、更准确、更合理、更合法，防止违规违法事件发生，从而有效地提高资金使用效益。

2.内部控制有助于提高中小学固定资产安全

加强学校内部控制，进一步优化和完善学校固定资产管理，定期和不定期对学校资产进行清查盘点，确定各类资产使用情况、结存情况、损失情况，从而促使学校资产采购、验收、计量、仓储、使用等诸多环节科学规范，全面提升学校资源优化配置，确保固定资产安全。

3.内部控制有助于提高中小学防范风险能力

加强中小学校内部控制制度，能够推进学校风险识别、风险评估、风险分析等相关工作，不仅能够使学校内部控制符合教育实际，而且能够及时发现和反馈各项经济业务中存在的问题和不足，有效控制和防范学校风险，为学校经济活动正常有序运转提供保障。

4.内部控制有助于提高中小学会计信息质量

学校不断优化和完善内部控制制度，通过一系列的建章立制和积极措施，优化会计业务处理，加强学校内部审计，完善会计岗位责任等方式，在一定程度上能够有效提高会计信息质量，为学校发展决策和其他决策提供真实、准确、可靠的基础会计信息。

二、农村中小学校内部控制存在的问题

1.会计出纳岗位分设不明

农村中小学校可用的公用经费不多，学校一般重教育教学，轻内部控制，目前会计出纳岗位大多划归学校总务处管理，检查中发现部分学校会计出纳串岗、混岗，加之专业会计人员缺乏，有的学校会计和出纳岗位由一人担任，存在一人多岗现象，造成不相容岗位缺少监管机制，导致岗位分设、钱账分离形同虚设。有的学校所有的收入和支出没有实行“收支两条线管理”，每笔收支业务没有通过银行核算和监督，学校坐支严重。

2.财务管理制度落实不力

由于农村中小学校的财务管理不同于企业，学校一般侧重于教育教学，而忽视财务管理，检查发现部分学校财务管理制度，没有落实到经济业务当中去，导致部分学校超预算支出、乱支出、年末突击使用大额资金、挪用和挤占专项资金、举债运转等现象，严重制约了学校的正常运转。

3.学校预算管理意识不强

由于学校公用经费不多，学校对预算工作意识淡薄，重支出，轻预算，检查发现部分学校预算编制未按要求编报，预算结果与实际执行偏差较大，部分学校在预算执行过程中存在一定的随意性，对无预算项目和超预算项目随意更改，导致学校预算编制工作流于形式，只是应对上级检查。

4.学校收入支出管理不细

部分学校没有严格按照内部控制制度和财务管理制度办事，会计科目开设随意性大，应该明细的科目没有明细科目，有的收入在后、支出在前，导致现金和银行存款出现负数。部分学校交入核算中心的汇总凭证和记账凭证涂改现象严重。部分学校由于生源不足、支出规模较大，加之老欠较多，致使学校运转艰难，仍然靠举借度日。学校出现的赤字，核算中心不能报账，导致账外还有未能报销的发票，一旦会计移交时，如下任会计不接账外发票，学校新增的赤字还不知怎么处理。部分学校不按规定用途使用资金，有的还存在挪用或挤占专项资金。有的学校管理者审核审批不严，原始发票签字不齐等现象。由于支出管理不细，部分学校举步维艰。

5.学校采购管理制度不严

学校采购是大部分农村中小学校不够重视的环节，学校“重采购、轻管理”现象严重，没有严格按照《采购法》相关规定进行合理、合法采购，部分学校大额采购和大批量物资采购，自作主张，我行我素，缺乏财政采购监管。

6.学校固定资产管理不实

部分学校固定资金管理意识不强、管理不实，该增加固定资产的不增，该减少的不减，造成学校固定资产账账、账物、账证严重不实，部分学校对低值易耗品的管理机制更是缺乏。

7.学校绩效评价体系不全

根据《财政支出绩效评价管理暂行办法》文件要求，学校所有经济业务都需进行绩效评价，但大部分学校对绩效评价体系认识不清、意识不強、工作不到位，导致农村中小学校没有建立科学、合理的财政支出绩效评价体系。

三、完善农村中小学校内部控制的对策

1.设置机构，明确职责

一是设置会计机构，明确会计出纳岗位归口学校总务处管理，总务主任为财务主管，为学校财务管理负直接责任。二是明确会计和出纳岗位，钱账必须分离，指定两人负责管理，不相容岗位互相牵制，达到岗位分设、钱账分离的目的，财务印鉴章由总务主任、会计和出纳个人分别管理，不能一人保管财务印鉴章。三是实行出纳备用金制度，必须详细登记银行存款日记账和现金日记账。四是制定总务主任、会计和出纳岗位责任制度。

2.制订完善各项制度

根据法律和法规及学校的实际情况，制订和完善一系列的学校管理制度及内部控制制度，明确学校校长为内部控制制度第一责任人，总务处为牵头单位，总务处主任、会计、出纳为直接责任人。制订和完善学校财务管理制度、内部控制制度、固定资产管理制度、教育教学管理制度、学校基建管理制度、预算决算管理制度、采购管理制度、学校仪器管理制度、食堂管理制度、班级财产管理制度、用电、用水管理制度、大额资金支出集体研究制度、岗位责任制度、出勤管理制度、奖惩制度、卫生管理制度、安全管理制度、财务公开制度、绩效评价考核制度等等。

3.强化学校预算管理

首先，成立预算领导小组。根据《预算法》及学校的实际情况，成立学校经费预算领导小组，校长为组长、其他行政人员、各处室负责人、教师代表组成。

其次，制订预算管理制度。经费预算领导小组根据各部门的实际情况，提出预算方案，然后由领导小组共同制定切实可行的预算管理制度，并向学校教代会或职代会公示。

再次，制订详细预算方案。应明确领导小组各人的职责，根据教职工人数和学生人数确定学校收入总额，學校各部门采用“二上二下”的原则，确定各部门的支出预算，确保学校全年收支平衡，将全年的收支预算分解到每个学期，分解到各部门，形成每个学期的详细预算方案，并将预算方案在教职工大会上予以公布。

最后，严格执行预算管理。在预算执行过程中，必须严格执行预算，对未预算或超预算情况报学校行政会集体研究决定，学校要定期公布预算指标的执行情况，并详细分析和总结预算差异的原因，在今后的预算制订与执行过程中加以克服。学校总务部门对无预算、超预算支出等情况不予支付，全面提高预算结果的准确性、全面性和真实性。

4.细化学校收支管理

收入支出的总原则：学校的收入实行应收尽收，支出严格按照学校预算方案执行。首先，发票签字手续齐备。支出审批需要经手人、证明人、审核人、审批人四人签字，支出发票才能到出纳处报账。对金额超过2000元以上的发票，支票直接支付给货物供应商或个人。

其次，强化学校预算约束。学校支出严格按照期初的预算进行控制，无预算项目或超预算项目，严格执行学校行政会议集体研究，否则不予列支。

最后，加强收支业务监督。每学期学校经费审核小组对学校的收入和支出进行全面审核，然后进行财务公开，还要接受核算中心报账审核、审计部门审计、监察部门检查等。

5.落实采购管理制度

根据《采购法》的相关规定，从农村中小学校的实际情况出发，制订合理、科学、具有可操作性的采购管理制度，学校各项采购严格按照采购管理制度执行，学校采购业务应由各业务部门提出申请，由学校负责人批准后，统一交总务部门集中采购，凡添置购买达20000元以上的必须纳入政府采购，并保证采购人员与财产保管人员，财产保管人员与领用人员相互分离，相互制约。

6.加强学校资产管理

首先要制订切实可行的固定资产管理制度，再明确一名学校资产管理员，统管学校固定资产，并加强学校固定资产信息化管理，将学校所有资产录入管理系统，定期或不定期对资产进行盘点，要求资产管理部门同财务部门对好账，确保学校固定资产做到账账相符、账实相符、账证相符。

7.夯实学校绩效评价

为了加强学校支出管理，应建立科学、合理、实用的支出绩效评价管理体系，制订学校绩效评价制度，将学校的绩效评价体系形成长效机制，运用科学的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对学校各项支出进行客观评价。

四、结语

总之，扎扎实实的执行农村中小学校内部控制制度，直接关系到学校的财务管理水平，关系到教育事业的发展，关系到国家未来发展。只有不断加强和完善农村中小学校内部控制体系，才能实实在在地提高学校教育教学管理水平，确保农村教育健康、持续、均衡发展。

参考文献

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2.余丹.中小学加强内部控制建设研究.行政事业资产管理与财务，2018（8）.

3.张芷毓.中小学内部控制管理现状分析与对策探讨.中国集体经济，2018（35）.

4.张海麟.对中小学校管理内部控制的问题及建议探讨.投资理财，2018（03）.（责任编辑：王文龙）