建筑企业营改增税务筹划在会计核算中的作用

宁金平

摘要：在本篇文章中，详细论述了建筑企业营改增税务筹划在会计核算中产生的作用，并且提出了相应的应用措施。

关键词：建筑企业;营改增;税务筹划;会计核算;基本作用

在营改增不断落实的背景下，做好税收筹划工作对于建筑企业稳定发展有着积极的作用。科学有效的实施税务筹划工作，不仅可以帮助建筑企业适应营改增的政策调整，同时还能够减少企业的税负，在优化企业结构的基础上提高经济效益。所以，对于建筑施工企业而言，必须在遵循营改增基本需求的过程中实施纳税筹划工作，促使建筑企业稳定运行。

一、建筑企业税务筹划遵循的基本原则

（一）事前筹划原则

在建筑企业运行实施税务筹划工作的期间，需要在事前落实，将纳税筹划的作用有效的发挥出来。对于建筑企业而言，需要从不同的纳税人身份、对象入手，在遵循税法规定基础上针对于企业经营活动形成的纳税义务开展事前筹划工作，这样做的目的是为了尽量避免不可控因素产生的不良影响。

（二）合理性原则

在建筑企业进行税务筹划的时候，不管是使用哪种类型的方式，都应当严格遵循法律法规要求，掌握财务会计工作的相关内容和要点，而且，企业税务人员还要及时注意我国法律法规的变化情况。

（三）遵循风险预防的基本原则

在建筑企业实施税务筹划工作的过程中，面临的风险问题较大，其经常受到诸多因素的影响。所以，在具体的工作期间，必须对可能出现的风险提前进行判断和预防，制定出相应的风险应对策略，尽量避免发生不可控的风险问题。

二、建筑企业营改增税务筹划对会计核算产生的积极作用

（一）对建筑企业收入和现金流产生的影响

当前，业主在合同谈判过程中占据主导权，营改增背景下实施税务筹划工作之后，相同类型的合同价格没有太大的变化，建筑合同总价变为含税价格，企业的营业收入要低于营改增之前的收入。在实际过程中对材料进行采购的时候，存在着就地取材以及个体供料的现象，有的供应单位可能无法开出合规的发票，使得施工项目涉税业务越来越复杂。因此，在营改增之后，经常出现流通环节购置货物无法获取增值税发票的现象，使得建筑行业营改增滞后实际可以抵扣的进项税额低于理论上能够抵扣的进项税额，此项部分无法抵扣的进项税额，会使得企业多缴纳增值税，企业的利润总额也会随之降低，从而增加了企业完成绩效目标的难度。一般来讲，建筑业通常实施税款預交，待完工之后详细计算，多退少补。不过，实际上，工程款收回远远落后于工程施工进度，对企业现金流产生了一定的影响。而在营改增税务筹划工作开展期间，建筑企业的缴纳税额时间有了明显的改变，其能够在相应的时间段内获取工程款，然后缴纳税金，此种现象的出现对于企业现金流有着一定的作用。

（二）能够延伸税金抵扣范围

在实施营改增之前，企业核算原有的营业税范围成本费用中的税金无法单独进行核算，以此抵减成本。然而，在实施营改增之后，该项环节的税金被当成了进项来看待，其能够和销项共同进行抵扣，减少了成本过度输出，从一定程度上保障了成本核算的准确性。从上述情况可以看出，企业方面的税务信息越来越具备透明性，不仅缓解了企业和税务机关存在的信息不对称现象，同时还有利于税务筹划工作和会计核算工作的有效实施。

（三）增加了财务工作的内容

自从实施营改增之后，建筑企业中的税务以及财会工作均受到了一定程度的影响，尤其是对于工作内容、方式以及相关法律而言，都需要企业财会人员作出一定的调整。如在营改增之后由于税法做出了一定的调整，当前，要想提升企业税务筹划以及会计核算工作的合理性，就需要建筑企业定期对财务人员开展培训工作，并且在遵循规定的基础上来制定完善的税务筹划方案，针对于以往不相符的内容要加以修改，以此确保税务筹划工作的有效开展。此外，对于会计财务部门而言，也应当制定健全且规范的管理制度，促使财务工作良好实施。

三、营改增之后加强企业会计核算以及税务筹划工作开展的基本对策

（一）全面关注政策调整，制定出相应的应对方案

自从营改增实施以来，各项税法都处于相对稳定的发展状态，国家也颁布了一些新政策。在这一发展过程中对于企业财务人员而言，从一方面来讲，需要大力关注税法以及配套法律的变动信息，另外一方面，则要和当前的税务筹划方案相互比较，尽可能保障税务筹划方案的合理性。此外，还需要和当地区域的税务机关加强沟通，这样一来，在出现新税法调整情况的时候，企业可以借助税务机关来提前获取信息，然后制定相应的预防措施，防止违规现象的发生。

（二）做好人员培训工作，增强风险预防能力

营改增对于企业会计核算以及税务筹划工作有着直接的影响，因此，对于企业而言，除了大力健全管理制度之外，还需要根据实际情况，为会计和税务工作的有效开展提供一定的支持，建筑企业可以成立专项资金用于财务人员培训方面，其中，主要包含定期开展营改增学习情况，完善税务筹划方案等。另外，还需要提升财务人员的风险管理意识，确保工作的安全开展。

四、结语

建筑企业是营改增的试点范围，其对于建筑企业会计核算以及税务筹划有着直接的影响。当前，因为税务制度的不断改革，新的税务环境重点要求建筑企业会计必须加强对于营改增的掌握和认识，帮助企业制定相应的税务筹划方案，以此缓解企业税务的压力。

参考文献：

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