基于风险导向的内部审计工作机制研究

张韫 卢时雨 闫鹏 靳海诚 陈云鹏

摘 要 按照国网公司深化审计工作，加大审计力度，增强审计主动性和时效性的工作要求，立足公司经营内外部形势，为进一步增强公司经营风险防控能力，有针对性地开展审计服务保障工作，目前在审计工作风险导向测评工作开展较少。基于此，本文开展了基于风险导向的内部审计工作机制研究工作，分析公司风险成因，开展风险评估，制定审计工作方案，为公司防范经营管理风险提供借鉴。

关键词 风险 评估 审计机制

一、前言

近年来，自媒体、信息化等手段不断应用在后勤、酒店日常管理中，促使物业、酒店经营管理模式发生根本性变化。公司涉足的领域、经营管理范围不断扩大，这对审计服务保障工作也提出了挑战。如何在复杂、丰富的经营事项中准确查找出公司的重要经营管理事项及存在的关键领域经营风险，是当前审计服务保障面临的一项重要内容。本文将引入风险导向分析方法，开展对审计工作机制的研究，以期对公司审计工作开展提供一定的借鉴作用，为能够更好地开展公司审计工作提供服务。

二、审计工作引入风险导向方法的必要性

在公司现有审计水平的情况下，如何高效、精准地开展公司审计工作，是各公司面临的尤为突出的问题。

通过应用风险导向方法可以提高公司审计工作效率。风险导向内部审计工作与传统审计方法相比，其外延和内涵更为丰富;其强调自上而下的逻辑结构，着眼于企业全局。风险导向测评方法，以企业经营风险分析结果为导向，以风险水平的高低作为确定审计重点的依据，更好地将审计资源优先分配到高风险领域，帮助公司应对和控制风险。

三、公司风险要素指标体系构建

根据上述内容，围绕公司经营风险涉及事项制定公司风险要素指标体系，在文献综述、风险要素测评及调查问卷基础上，将公司风险分为固有风险和控制风险。

建立企业风险要素评价指标体系，具体指标参见表1。

本次風险因素定量分析采用因子分析的定量方法，由因子评价特征值及累计贡献率测算得知，排名前五项的风险因素占有公司整体的90%以上，信息损失较少，完全符合分析的要求，如表2所示。

四、相关建议

以上研究对公司风险要素实现了重要性排序，对风险导向方法在审计工作中的应用也作了尝试;但由于公司经营管理中风险一直为动态运动发展，风险要素的测评结果可能不尽相同，但根据这一评价方法都可尝试进行风险要素的客观性评价。针对本次评价结果，结合风险管理实际，建议公司在审计管理中可以引入风险管理理念，开展精准审计工作尝试，提升公司审计工作能力，增强审计工作针对性，确保审计意见能够切实有效落实。

（张韫、卢时雨、闫鹏、靳海诚单位为国网中兴有限公司;陈云鹏单位为北京品臻律师事务所）

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