内部审计在会计风险管理与控制中的作用探讨

摘要：近年来，在经济全球化不断发展的带动下，经济市场当中各种不确定因素逐渐增多，企业若想在激烈的市场竞争中获得良好的生存发展空间，应该保证自身风险管理措施能够得以落实。作为加强会计风险管理的重要机制，内部审计对于加强企业风险内部控制有着举足轻重的作用。基于此，本文以内部审计在会计风险管理与控制中的作用为出发点，对内部审计在会计风险管理与控制中出现的问题及完善方法进行研究。

关键词：内部审计;会计风险;管理与控制

21世纪以来，随着社会整体经济水平的不断提高，企业经营管理逐渐呈多元化趋势发展。由于市场环境日益复杂，企业在内外部诸多因素的影响下，其面临的风险逐渐增加。内部审计、会计风险管理与控制的有效结合，为企业的稳定发展提供了有效保障，促进企业不断增值。但企业会计风险管理内部审计过程中，仍存在很多问题，影响了内部审计在会计风险管理与控制中的应用效果。

一、内部审计在会计风险管理与控制中的作用

（一）审查企业内部风险

企业在根据实际需求运用内部审计时，可准确发现各种会计风险问题，而审计人员运用自身的综合能力与素质，也能够全面了解与掌握我国各种会计政策、法规，并以此为基础针对企业自身的内部会计信息进行审计，通过检查明确企业内部各种风险与问题。另外，内部审计人员主要属于企业的工作人员，这使得其对于企业的各种状况具有深入的了解，因此将内部审计与企业实际状况进行有机整合，就可为各种内部风险制定良好的解决方案，确保企业经济稳定发展。

（二）协调与管理

企业运行管理过程中，使用内部审计也能起到协调与管理的作用，并为强化会计风险管理与控制工作效率提供良好保障。一方面，内部审计可从客观角度出发科学分析企业内部风险，并以此为基础制定良好的风险防范方案;另一方面，内部审计也可通过企业实际发展状况，分析与研究企业风险管理与控制工作，为完善审计工作提供有力支持。审计部门运用内部审计还可针对所有部门进行协调处理，這也是防止企业出现决策风险的主要途径与方法。

（三）咨询与顾问

企业内部审计人员在管理与分析企业运营期间存在的各种会计风险时，应根据实际情况提前针对企业发展实际状况进行科学、全面的研究与探索，进而了解市场实际情况与需求。这就使得内部审计人员可为企业会计风险管理工作提供良好的咨询与顾问服务，同时也可对企业运营期间出现的各种会计风险问题制定良好的应对措施与解决方案，在确保企业会计风险规避能力快速提升的基础上，为企业稳定发展奠定坚实基础。

二、内部审计在会计风险管理与控制中出现的问题

（一）审计制度有待完善

现阶段，我国企业高度重视审计问题，审计署于2018年1月发布11号令，即《审计署关于内部审计工作的规定》，规定中从内审人员、机构设置、内部审计的职责权限和程序，到审计结果的运用及责任追究进行了系统的规定，但企业内部审计体系的建设需要一定的过程，目前大多企业并未构建有效完善的制度体系，内部审计的作用不能得到有效地发挥。因此，在企业实行内部审计过程中，当需要根据审计目的评估风险时，制度的不健全制约了评估结构与审计结果的科学性和准确性，导致审计目标受到较大的局限，不能详细审查审计内容，并且还可导致审计风险增加，严重影响企业今后发展。

（二）审计项目不明确

企业在实行审计工作的过程中，由于忽视与内部审计相关的控制与风险管理工作相关内容，致使内部审计存在隐藏的风险。例如企业在实行内部审计时，仅审核企业的项目本身资料，并没有真正的了解企业内部控制的真实情况，审计结果发生偏差的概率较大，在一定程度上影响了审计目标的完成。这种形式的内部审计，并不能满足现阶段市场发展需求，不能保证内部审计结果的科学性和准确性。

（三）缺乏准确的认知

现阶段，很多企业已经明确地认识到内部审计作用，但是在实际执行的过程中，企业管理及经营重点主要放在企业经济效益上面，忽视企业内部审计，导致内部审计并没有发挥自身内在的作用。内部审计成果未得到有效运用，未形成有效的经验反馈，进而指导以后的工作。

三、内部审计在会计风险管理与控制中的完善方法

（一）完善会计风险评估与控制机制

企业在进行会计风险管理的过程中，首要任务便是建设科学合理的风险评估与控制机制，大致可从以下两个方面着手。①企业应该加强对内部风险评估机构的建设，制定与企业发展相吻合的风险识别机制，从而实现对企业内部会计风险管理的强化;企业在对自身风险因素进行分析时，应该从内部、外部两个方面展开，逐一排除风险因素的产生原因，结合实际情况，制定科学有效的解决方案。②大力建设企业风险分析体系。企业内部控制过程中，应该针对企业风险进行有效分析，实现对企业风险管理的强化。不仅如此，为保证企业风险能够得到最大程度上的控制，还需要提高应急处理机制的建设速度，构建科学的风险应急预案，进而加强企业内部的风险控制能力。

（二）加强内部审计提高内部控制

企业内审工作主要包含软性管理文化氛围、扩展原有审计工作等内容。企业内审工作实际开展过程中，需要采取软硬兼施的方式，主要包括以下两点内容。

①加强企业制度建设，并严格落实到实际工作当中。②加强企业员工市场经营理论教育，树立良好的企业文化，以此实现对企业内部控制效果的提高。另外，对于企业内部审计人员，应该加强对其培训力度，不仅需要提高会计业务水平，还需要为其树立良好的内部审计观念，保证内部控制工作能够得到有效落实，在最大程度上保证会计风险管理工作能够满足企业的实际发展需求，确保企业能够稳定、有序发展。

（三）提高企业对内部审计的认识

企业日常生产经营管理过程中，企业管理层不仅需要重视管理工作与经营效益，还需对企业内部审计工作有正确的认知，明确其重要性，并确保各项工作能够得到全面落实。除此之外，企业在开展风险管理的过程中，应该保证内部审计工作的独立性，确保真正实现审计目标。

（四）加快企业内部控制信息化建设

内部信息与沟通控制是企业日常运营管理中的重要内容，其主要包括内外信息的收集、各部门之间信息交流控制、建设企业监督举报机制等。在开展企业内部控制工作的过程中，可从以下三个方面着手。

①在落实具体工作时，应该严令禁止各个部门各自为政，确保企业各部门之间能够做到有效的协调与沟通。②在进行企业会计核算与记录的过程中，为保证审计工作能够顺利开展，应该将相关信息及时输入到信息系统当中，为审计人员的分析与总结提供方便。③设立匿名监督举报机制，以此杜绝企业徇私舞弊、贪赃枉法等现象的出现，保证企业的健康、可持续发展。

四、结束语

综上所述，企业日常运行管理过程中，内部审计的应用能够在很大程度上加强会计风险管理和控制，为企业的稳定发展提供了有效保障，使得企业不断增值，具有十分重要的现实意义。

参考文献：

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作者简介：

闫婷婷，中国核电工程有限公司，上海。