国有企业内部控制问题及对策

摘要：国有企业作为国民经济发展的重要力量，推动着国民经济的快速增长，随着国家颁布的《企业内部控制基本规范》等相关政策，国有企业需要进一步强化内部控制工作，确保国有企业经营管理的规范化，全面提升国有企业的整体管理水平，推动国有企业的快速发展。本文主要从国有企业加强内部控制管理的必要性进行分析，探究现阶段国有企业内控机制建设过程中存在的问题，结合国有企业的实际发展状况，提出具有针对性的完善对策，以期完善国有企业内部控制体系，逐步实现国有企业的可持续发展。

关键词：国有企业：内部控制：必要性：问题：对策

一、国有企业加强内控管理的必要性

内部控制工作在国有企业管理工作中发挥着十分重要的作用，是保障国有企业各项管理工作和经营活动正常运行的基础，内部控制在国有企业管理工作中相当于一道抗风险的屏障，完善有效的内控制度，能够帮助国有企业有效防范运营风险，约束国有企业的经营行为，保障国有企业各项经营活动的正常运行。

内部控制活动渗透于国有企业各个经营环节中，可以从国有企业的资产、人员、制度执行等方面进行严格的控制，加强国有资产管理，从而保障国有企业资产的完整性和安全性。借助有效的内控监督机制，可及时掌握国有企业运营活动的实际情况，借助风险评估环节，有效预防国有企业的经营风险，制定相对应的改善措施，不断完善国有企业管理体系，提升国有企业的业务管理效率。

二、现阶段国有企业内部控制的现状及存在问题

（一）现状

虽然国有企业内控制度建设取得了一定的成效。但是有的国有企业内控体系建设不能贴合本企业的实际情况，无法真正发挥出内控体系的作用和价值，缺乏专业的内控管理人员，缺乏内控主动性等，这些都是现阶段国有企业内控体系建设的现状。

由于内控出现问题而导致企业破产的事例比比皆是，从三九集团、华源集团、澳柯玛这些国有大型企业的资金链的断裂，再到中航油、南方航空、国储铜因投机操作投资蒙受巨大亏损，再到巴林银行、“郑百文”那些国有企业在突然之间倒闭，而大多数原因都是因为内控失误而造成的。因此，国有企业需要结合自身的实际发展状况，从自身内部管理着手，不断完善和改进国有企业内控体系，全面提升国有企业的整体管理水平，推动国有企业的快速发展。

（二）存在的问题

1.内控意识不强

在实际的内控体系建设过程中，部分国有企业领导层对内控工作的重视程度不够，不能深入了解和掌握内部控制的作用和价值，在实际管理工作中，依旧存在着“重发展，轻管理”的情况，使得内控工作主动性不足，影响着内控制度的有效落实。

2.内控制度不全

有的国有企业内控制度建设不完善，缺乏有效的内控制度制定流程，导致内控制度制定不能贴合国有企业的经营状况，从而影响着内控活动实施的有效性。同时，有的内控制度与本企业其他管理制度之间存在着重复部分，没有深入到国有企业实际运营活动中，使得内控制度只是挂在墙上的制度，无法进行实际操作，不能为国有企业的各项管理工作提供有效的指导，增加了国有企业运营管理的风险性。

3.制度执行不力

有的国有企业虽制定了内控制度，但缺乏制度执行方面的管理，没有对内控制度执行过程进行监督和考核，没有建立起相配套的制度执行考核奖惩机制，导致内控制度执行停留在形式层面，很难发挥出其应有的内控管理作用。

4.内部监督不足

有的国有企业内部监督机制不够完善，内部审计工作由相关工作人员兼任，内部审计人员需要在上级主管的指导下开展相应的审计工作，导致内部审计缺乏独立性，消减了内部审计的监督职能。

三、进一步完善国有企业内机制的具体对策

（一）提升内控意识

内控工作人员要争取到国有企业领导层对内控工作的认可和支持，加大内控相关知识的宣传和学习，引导国有企业领导层从思想意识层面上重视内控体系建设工作，提升自身的内控意识，积极参与到内控体系建设工作中，充分发挥榜样带头作用，从而提升全体员工的内控意识，引导员工积极参与内控制度建设和管理活动中，全面提升内控管理的效率。

（二）完善内控机制

首先，实行领导层负责制，落实内控管理职责，贯彻执行内控制度，全面提升内控管理的效率。其次，要从业务层面上设置相应的内控管理机制，科学梳理业务流程，明确业务管理目标，不断完善和改进业务管理流程，制定相应的管理办法，增强业务内控管理的合理性。最后，建立起内部稽核审批制度，明确内控的组织形式，了解岗位具体分工，并对财务报表等工作进行审核，实行会计人员岗位负责制，使会计人员之间的互相牵制和制约，加强预算、资金等方面的管理工作，制定规范的会计核算方法，规范会计核算的操作流程，全面提升财务数据信息的真实性与可靠性。以H国有企业为例，该企业建立了以总成本领先战略的综合成本控制体系，采用成本倒逼法，从本企业的战略高度制定相应的目标利润，根据产品所在市场上的目标售价倒逼成本降低，如基本价值创造活动的原材料供应、生产制造、市场推广等，抑或是辅助性价值活动如财务管理、人力成本、行政管理等，并在各个环节上都深入贯彻总成本领先战略。比如人力成本方面，该企业员工的各项收入主要来源于该企业每年的股份分红，即源于税后的利润分配，不用计入该企业的财务成本，全面提升了该企业的成本控制效率，推动该企业的平稳快速发展。

（三）加强制度执行

在内控制度执行过程中，要建立起相配套的內控执行考核体系，建立相应的奖惩激励机制，结合制度执行的实际情况，制定出科学化的考核指标，将定量与定性考核有机结合起来，设置专职的制度执行考核人员，专门负责内控制度执行状况的考核工作，一旦出现问题，要及时进行分析，做好登记，并将其反馈至内控主管部门，及时调整和改进内控制度，不断完善现有的内控制度，全面提升内控制度执行效率，确保内控工作落到实处。

（四）健全监督机制

首先，设置独立的内部审计部门，配备专业的内审人员，保障内部审计的独立性和专业性，由非经理层组成的内部审计小组，成为国有企业的长效内控监督机制，协同监事会加强内部监督，确保内部审计的权威性。其次，完善内部审计制度，根据本企业发展的实际情况，建立起事前、事中、事后全过程的内控监督制度，制定相应的工作流程，一旦发现问题，及时进行解决和完善，真正将内部审计工作落到实处。最后，不断完善外部监督机制，加强内部监督与外部监督之间的有效沟通，合理控刹内部管理活动，保障国有资产的完整性，从而提升内控工作水平。

（五）重视人员培养

国有企业要结合自身人力资源管理的实际状况，加强内部管理人员的专业性培养，从国有企业内部挑选出具备内控意识、综合素养较高的工作人员，组建起专门的内控团队。在此基础上，加强内控人员的专业培训，不断提升内控人员的综合素养和风险防控能力，借助人员专业培养和能力提升，进一步强化国有企业内部软实力，为内控工作的有效开展提供充足的人才支持。为内控工作人员提供更多的晋升和进修机会，引导员工进行终身学习，不断拓宽工作人员的视野，为内控工作开展奠定良好的基础。

（六）增强风险管理

成立专门的风险评估小组，专职负责风险管理等方面的工作，从企业内外部可能存在的各种风险进行预测，收集相关数据资料，逐步建立起有效的风险识别评估机制，并对各种风险进行识别、评估、防控。运用多种类型的风险分析方法，将定量分析与定性分析有机结合起来，在风险识别的基础上，对企业可能存在的风险进行评估，制定相应的风险防控措施，及时解决所面临的风险，确保国有企业各项管理活动的正常进行。

四、结束语

综上所述，国有企业在建设内控体系时，需要从内控意识、内控机制、制度执行、监督管控、风险管理等多个方面进行综合考虑，尽量争取到国有企业领导层对内控工作的认可和支持，全面提升内控意识，进一步完善现有的内控机制，加大制度執行力度，加强内控专业人员培养，健全内部监督机制，强化国有企业风险管理，从而提升国有企业内部控制的效率和水平，推动国有企业的稳健发展。

参考文献：

[1]韩玮.浅论国有企业内部审计存在的问题及对策[J].全国流通经济，2018（26）：97-98.

[2]王欣雅，韩建民，国有企业内部控制问题研究[J].中国集体经济，2018（34）：33-35.

作者简介：

郑新平，大信会计师事务所（特殊普通合伙）广西分所，广西南宁。