行政事业单位财务内部控制存在的问题与解决对策研究

摘要：近年来，随着国家经济的趋于平稳化发展，社会、政治发展也呈现出了平稳的发展态势。行政事业单位作为我国特有政治体制下的政府机构，其不仅承担着社会的管理职能，更是履行执法监督职能的重要政府部门。由于行政事业单位本身的特殊性，其内部的财务管理一方面关乎行政部门的正常运转，另一方面会对社会的稳定发展产生重要的影响，所以建立健全的财务内控制度对推动行政事业单位的健康、可持续性运转有重要的意义。目前，我国的行政事业单位在财务内控管理方面普遍存在不足，因此，本文针对当下国内行政单位存在的财务内控问题展开研究，并提出对应的解决建议，希望可以为行政单位的财务内控管理优化提供参考。

关键词：行政事业单位：财务：内部控制

一、行政事业单位财务内控的重要作用

为了确保行政事业单位财务的安全性、真实性与合法性，国家采取了一系列的法律、政策要求其建立健全的内部财务制度。科学、合理的财务内控制度不仅可以规范化事业单位的内部管理，更能有效地防止各种舞弊行为的发生。具体来说，加强行政事业单位财务内控的重要作用主要体现在以下几个方面。

首先，行政事业单位本身就对推进社会稳定发展，调节经济健康运转负有重要的责任与作用，而加强行政事业单位财务内控制度有利于充分发挥政府的公共职能。其次，由于行政事业单位的资金均属于国有资产，所以加强其内部财务控制制度可以有效地提高国有资产的管理效率，减少资产浪费。同时，还能有利于保障国有资产的完整、安全。除此之外，行政事业单位的财务信息不仅是体现其内部经济运转的重要依据，同时也是体现政府是否有效实现宏观管理的重要保证，如果财务信息失实不但会导致国有资产损失，而且会给政府把控社会经济发展以错误参考，所以从这个角度来讲，加强行政事业单位的财务内控管理对确保财务信息的真实、可靠有重要的作用。

二、行政事业单位财务内控存在的问题

（一）内控制度不健全

近年来，为了强化行政事业单位的财务管理，降低其财务风险，财务部门陆陆续续颁布了很多相关的管控政策。尽管如此，很多单位经常会出现预算替代内控、内控设置不科学、内控流于表面化等问题。更有不少行政单位将内部财务管理当作应付上级检查的噱头，这种行为不仅严重削弱了内部控制本身强大的约束力，而且使得财务内控制度成了形式主义的牺牲品，从而进一步加剧了行政事业单位财务内部控制不健全的问题。

（二）预算管理不科学

一般情况下，行政事业单位的财务内部控制需要以预算的数据为基础进行合理的资金使用，但是，目前由于行政事业单位自身的特殊性与内部控制能力有限等诸多原因，很多行政单位的预算管理都是形式主义，不仅没有系统化的预算编制流程和监督管控体系，而且一些单位只是虚设了预算管理部门，并未真正发挥其预算的实际作用。比如，有的行政单位在进行预算编制的过程中，部门间未进行有效的信息互通协作导致数据整理无法从全局出发，从而使得预算结果无法与实际需求相符，不仅影响了资金的使用效果，而且难以真正地实现预算管理的目标。

（三）固定资产管理问题多

作为财务内控管理中非常重要的一部分，固定资产管理不仅是内控管理的核心基础，更是内控管理中最易出现问题的环节。一般情况下，财务内控管理薄弱，各部门间无法进行有效的沟通就特别容易造成固定资产分配不合理，比如经常会出现重复采买、盲目购买以及随意购买的情况。而且，在固定资产管理时，很多行政单位往往是过于重视购买而忽视管理，使得很多固定资产长期处于闲置状态，有些资产的使用效益远远不及设置标准，从而造成了非常严重的浪费现象。此外，还有些单位存在固定资产已经报废但因手续不全等因素长期未处理导致难以核销，长期挂账的现象，甚至有些单位的固定资产长期被个人占用，造成了国有资产的严重流失。

三、优化行政单位财务内控的建议

（一）完善内部控制的制度

就当下国内行政单位或者事业单位的财务内控建设管理现状看来，存在明显的滞后性与建设问题，不仅严重影响了行政事业单位内控制度的发展与完善，更不利于单位会计信息质量的提升。因此，重视并完善事业财务内部控制管理与建设是非常必要且迫切的。第一，单位要明确内部控制的职责，即在国家相关内控政策要求与行业相关规范制度的基础上，结合自身单位的实际发展与管理现状，设置科学、合理的机构与岗位，明确岗位间的职责，建立无法相容岗位间的制约、互相监督的内控管理体系与制度。第二，加强单位风险意识，即行政事业单位要在自身特点与现状的基础上，制定合理的风险防范与应对策略，避免出了問题无从下手，合理地将风险控制在可接受、可控制的范围内，做到防患于未然。第三，单位要建立科学、合理的评价与考核机制，一方面，要定期对财务内部控制执行落实的效果进行考核，另一方面，要建立对应的激励考核制度，通过合理的激励手段调动员工的工作热情与积极性，实现高执行度的内控管理。

（二）科学化预算管理

作为财务内控管理中非常重要的环节，预算管理不仅能够有效地提高行政单位的管理水平，而且对优化其内部的资源也有重要的作用，因此要重视并制定科学化的预算管理。第一，要保证预算编制的科学，通过对收入、支出等预算进行统一的规划管理，加强部门间的有效沟通，细化部门、项目的预算核算，以及加强对预算报表的审查、监管提高预算编制的质量，实现科学化的预算管理。第二，强化在预算执行过程中的监督管理，严格按照预算标准进行资金使用，将在资金支出合理的控制在限额标准内，避免超支。第三，加强对预算结果的审核，强化对预算资金的实际去向进行追踪管理，通过科学的评价与考核机制确保预算资金的合理使用。

（三）优化固定资产管理

在行政事业单位内部财务控制管理中，固定资产是其中价值最高的一项资产，一般能占到国有资产的30%以上，因此重视并优化固定资产管理是非常必要且关键的。优化对固定资产管理最关键的就是加强对固定资产的控制与监督。一方面，要在合理的购置标准与计划基础上集中进行固定资产采购，以优化固定资产的配置;另一方面，要在固定资产购置之后加强对其验收、登记管理，明确岗位职责与权限的同时，完善部门间的调拨、使用工作，确保最大化的发挥固定资产的使用效率。此外，还要定期地进行固定资产的清查、记录，通过健全的报废流程与手续，提高固定资产的使用与报废效率。

四、结论

不管是对于企业来说还是对于行政单位或者是事业单位来说，内部控制管理都是一项长期、系统化的工程，并不是短时间内轻易就可以完成的，同时内部控制的效果直接会对行政单位或是事业单位乃至国家各项事业的发展产生直接的影响。对行政事业单位来说，首先就要充分认识并重视内部财务控制管理，在此基础上不断地与实践结合建立科学、系统、合理、高效的内控体系，提升内部员工意识的同时设置合理的岗位，最后严格落实执行监督管理体系，及时发现、改正不合理的问题，不断地提升内部控制水平。提高行政事业单位的财务内部控制不仅能最大化的发挥政府的职能与社会效益，而且对推动我国社会、经济的长远、可持续、健康发展有非常重要的作用和意义。

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作者简介：

焦玉燕，齐河县焦庙镇人民政府，山东德州。