集团公司内部控制改善方法探究

摘要：企业在发展过程中必然会伴随一定的风险，尤其是集团公司，其规模比较庞大，经营上呈现多元化，并且所属成员企业众多，因此所面临的经营风险更多。风险作为可识别的影响因素，只要加强风险管理，完全可以实现风险的识别、评估以及控制，从而降低风险因素对企业造成的影响，甚至完全规避风险。而集团公司内部控制就是为了调整控制集团在发展的偏差以及风险因素，良好的内部控制可以有效提升集团防范风险的能力，从而使集团保持平稳运行。本文简要阐述集团公司的特点，分析改善集团公司内部控制的作用，并具体探讨改善集团公司内部控制的方法。

关键词：集团公司：风险：内部控制：方法

内部控制是企业管理当中重要的构成部分，在企业发展过程中发挥着重要作用，有效的内部控制可以促进企业的良好发展。企业的根本目的是追求效益最大化，落实内部控制可以最大限度地保证企业各项经营业务顺利进行，纠正企业发展过程中的误差，有效规避经营风险、财务风险等，降低企业的损失，从而保障集团以及股东的利益。

一、集团公司的特征

（一）拥有多个独立法人

集团公司一般下辖多个成员企业，但是通常情况下，子公司都拥有独立的法人代表，独立运营.自负盈亏。各成员企业一定的产权关系和契约关系下结合为一个整体，由集团公司总部对各成员企业进行有效控制，共同实现集团公司的整体目标。

（二）多层次并存

集团公司各成员企业是以投资、并购等方式所形成，各企业和集团公司总部的紧密程度存在一定的差异，因此，集团公司在内部组织结构上分为几个层次，核心层、紧密层、半紧密层以及松散层。

（三）多元化经营

集团公司一般在经营上都采用的是多元化的形式，或者以核心企业为基础，向产业链上下游发展：或者以集团核心竞争力为基础横向发展：或者以某一特点的客户群体为核心，开拓全方位的产品或者服务。这样不仅可以实现集团内部资源的高效配置，同时还能降低集团公司的经营風险。但是因盲目扩张导致集团遭受重大损失的情况也普遍存在。

（四）成员企业在空间上分离

由于各成员企业的经营范围不同，处于经营的需要一般在空问上相互分离，以更加地贴近市场、供应商或者用户。集团公司各成员企业普遍都是跨区域或者跨国经营，因此，集团公司在内部控制方面就需要克服空问分离造成的弊端，这也是集团公司管理难度大的重要原因之一。

二、提升集团公司内部控制的作用

（一）大力提升集团的风险防范能力

目前，集团公司面临的生存和发展压力逐步增加，在经营管理过程中面临着来自各个方面的风险。改善集团公司内部控制可以完善集团内部监管体系，明确各部门的职责，强化各部门之问的协调与配合，通过规范化、制度化的运行流程及时纠正集团发展过程中的问题，有效识别所面临的风险，从而提升集团公司的风险防范能力。

（二）有利于实现集团公司的战略目标

集团公司的整体规模比较大，下属众多成员企业，出于成员企业发展的需要，集团总部需要授予成员企业一定的权限，这在一定程度上增加了集团公司的管理难度。而改善集团内部控制可以有效落实集团内部的各项规章制度，有助于提升集团总部对成员企业的掌控力以及成员企业执行集团总部战略规划的力度，可以有效实现资源整合，对于实现集团的战略目标具有积极意义。

三、集团公司内部控制的关键要素

（一）资本

资本属于集团公司内部控制范畴，集团总部作为实施内部控制的主体，需要对子公司以及委托关系实施必要的控制，以明确界定总部与子公司之问的权责关系，约束子公司的管理者，最大限度地降低代理费用。集团总部可以通过对子公司财务控制以及委托关系的控制，以产权激励作为主要激励手段，促使子公司在整体发展目标上与集团总部发展战略保持一致，从而实现对集团资本要素的控制，在保全资本的基础上实现资本的最大化增值。

（二）信息控制

集团公司与单个法人的企业最大的区别在于集团公司成员企业众多，在集团内部存在比较严重的信息沟通障碍。因此，在集团内部控制当中信息控制是关键环节之一，强化信息控制可以有效实现集团内部的信息共享，确保信息的真实性和实效性。通过加强信息控制可以提升集团总部对成员企业的控制力度，有助于提升集团公司运行的效率。

（三）风险控制

集团公司是多个法人的联合体，各个成员企业在经营发展过程中所面临的风险因素各不相同，因此，在风险防范和控制机制上也存在一定差异。集团公司需要在各成员企业实施风险控制的基础上，站在全局的角度对风险因素进行重新评估，最大限度地降低风险对于集团整体造成的影响。

四、改善集团公司内部控制的方法

（一）落实内控理念

在当前的经济形势下，集团公司要强化内部控制，需要集团公司总部领导层树立内控理念，客观认识改善内部控制对于集团公司发展的价值，并掌握一定的内部控制知识理论和改善内部控制的相关要求。这样将内控理念自上而下进行延伸，在集团公司内部普遍树立起内控理念，从而为改善内部控制奠定基础。集团公司领导层要注重摒弃传统人治的理念，注重各项规章制度的完善和建设，促使集团内部控制制度化、规范化。

（二）落实风险管理

风险管理对于集团公司的发展具有极大的影响，集团公司领导层要将风险管理上升到集团发展战略的高度，加强对风险管理的重视。集团董事会和管理层要注重可能会出现重大风险的经营管理环节，将风险管理作为集团内部控制的核心内容。要全面落实企业风险管理，建立风险预警机制，对集团发展过程中可能存在的风险因素及时识别、监测和评估，并适时进行预警，以便集团快速做出反应，及时控制风险。同时，还要注重资产风险、环境风险、政策风险、经营风险的防范和控制，对于集团内部比较突I叶J的矛盾要适时给出解决措施，并考虑如何有效转嫁风险。

（三）强化信息管理

集团公司总部要构建以总账中心、业务中心、预算中心、分析中心以及专项中心为核心的信息管理系统，并涵盖集团公司的所有成员企业，从而强化集团公司总部的信息控制力度。由业务中心负责对集团公司的各项业务进行审批控制：由总账中心对集团公司的账务进行管理：由预算中心对企业的预算拟定、跟踪以及差异分析进行负责：由专项中心对企业经营管理过程中的合同草拟、签订以及管理负责：由分析中心为集团决策提供必要的信息支持。通过构建这种模式的信息管理系统可以实现对集团内部各项信息的有效掌控。

（四）强化监控力度

集团公司内部控制的本质就是形成一套完整的内部监管系统，因此，强化监控力度也是改善内部控制的必然要求。首先，要由集团董事会下辖的审计委员会对公司的业务完成審计，委员会各个成员由集团管理层聘任，审计委员会只向集团董事会负责，保持较高的独立性，但是在工作上要接受集团监事会的监督。其次，集团要建立内部审计制度，并明确规定审计的范围、对象以及负责审计的部门，完善审计的方法、流程以及标准，对集团内部各部门以及成员企业进行稽查和评估。

（五）完善内部控制体系

集团公司总部要完善集团内部授权决策体系，根据各成员企业的发展需求合理进行授权，并明确总部与成员企业的权责范围。比如在成员企业重大人事任免、重大决策、大额资金流动以及战略规划方面，集团总部要加以控制，同时适当的授予各成员企业一定的权限，保障成员企业的发展。

五、结语

综上所述，集团公司在经营管理上难度较大，所面临的风险因素也更加多样化，改善集团公司内部控制可以有效提升集团的风险防范能力，强化对成员企业的掌控力度。在具体落实过程中，集团领导层要树立起内控理念，完善制度建设，并从风险管理、信息管理以及资本管理等多方面落实内部控制，构建完善的内部控制体系，对集团公司的发展保驾护航。

参考文献：

[1]陆敏.浅析集团公司财务内部控制存在的问题与对策：以杭州市实业投资集团有限公司为例[J].中国商论，2019，779（4）：113-114.

[2]程新生，赵呖，武琼.多元化企业集团内部控制研究：德隆集团公司的启示与SSA集团公司的实践[J].会计研究，2018，373（11）：78-85.

作者简介：

杨金菊，广西欧艺集团有限公司，广西南宁。