事业单位加强全面预算管理分析

摘要：随着事业单位体制改革的深入推进，当前我国各事业单位的社会服务水平在不断提高，但其内部管理依旧存在部分问题，如预算管理执行不到位影响财政资金的使用效率等。近年来，国家越来越注重事业单位全面预算管理工作的开展，有关预算管理的政策法规也在不断完善，对此各事业单位要加强全面预算管理，规范预算编制、执行与考核等工作流程，全面提升事业单位的社会效益。本文探析了事业单位全面预算管理现状，并提出了相应优化对策。

关键词：事业单位;全面预算管理;现状;优化对策

一、全面预算管理相关概述

（一）全面预算管理定义

全面预算管理指事业单位利用预算手段对各部门的财务及非财务资源进行整合、分配、控制及考核等，以促进生产经营活动的顺利实施，最终实现单位的预期经营目标。全面预算管理要求事业单位实现全员参与、全方位管理与全过程控制。

（二）全面预算管理体系框架分析

全面预算管理体系框架由预算对象、预算编制流程、预算编制方法、预算管理循环流程等内容组成。

1.预算对象

事业单位的全面预算管理内容有业务预算、财务预算、专项预算。

2.预算编制流程

当前企业的预算编制流程多依照企业的上下级关系实施，如自上而下下达目标，自下而上确认业务目标，上下结合的预算编制模式。而当前我国事业单位的预算编制流程为“二上二下”或“三上三下”。

3.预算编制方法

当前事业单位的预算编制方法较多，常见的有增量预算法、弹性预算法、滚动预算法、零基预算法等。

二、事业单位全面预算管理的现状

（一）组织体系不健全

由于我国事业单位的全面预算管理起步晚于企業，再加上事业单位特殊的性质，当前各单位虽依照《预算法》等制定了全面预算管理机制，但其未充分结合事业单位现状，预算管理机制设置不完善，组织体系也存在缺陷。例如，部分单位管理层错误认为预算管理是财务部门的职责，与自身无关，并且没有深入了解预算管理对单位的影响，未设置专门的预算管理部门，预算管理由财务部门进行兼任，没有明确规定各部门的权责，职员预算管理意识淡薄，在预算工作中的定位不明晰，容易产生预算编制不全面，预算方案可行性低等问题。

（二）预算编制不科学

当前我国多数事业单位预算编制中采用增量预算法或零基预算法。增量预算法即单位与上年度预算为基准，结合本年度单位的工作任务对各项管理费用进行增减处理，这一预算方法容易造成预算方案与年度工作计划的不匹配，降低预算方案指导性。零基预算即单位忽略对历年预算数据的分析，以本年度单位的实际需求为准，编制预算方案;零基预算法虽提高了预算方案与年度工作的匹配度，但其与历年预算管理衔接较弱，预算数据预测不准确，报送结果与实际存在较大偏差，影响了预算方案的执行。

（三）预算执行不到位

目前我国事业单位的预算监管机制仍有待完善，如未详细规定预算编制内容，预算管理范围界定不明晰，对预算外支出分析不到位。预算执行中的监督机制设置不完善，未设置详细的预算执行准则，且预算指标调整的随意性较大，预算管理及内部审计等监督部门没有对各部门的执行情况进行动态监督，更无法发现并分析预算执行过程中存在的问题，制约了单位预算执行效率的提升。

三、事业单位加强全面预算管理对策

针对上述事业单位全面预算管理中存在的问题，本文以S水务局为例，从预算编制、预算执行及预算考评等方面阐述了强化全面预算管理策略。

S水务局作为县人民政府的水行政主管部门，其承担着全县全面推行河（湖）长制办公室日常工作，负责河湖管理、保护、治理和监督，监督管理河道采砂工作，负责扬黄灌溉管理、水政水资源和水政执法、防汛抗旱、水土保持、农村水利工作，负责农村水利发展战略、发展规划和行业技术标准的实施与监督。

（一）优化全面预算组织体系

新时期，S水务局要依据业务需求构建权责统一、逐级负责的预算管理系统，包括决策机构（全面预算管理领导小组）、管理机构（预算工作小组）、执行机构（各主要职能部门）、监督机构（内部审计部门等），并确定各部门预算管理的职责与权限。在全面预算管理领导小组中，单位负责人任预算组长，成员包括财务、业务及审计等职能部门负责人，其主要负责：审核单位预算目标、制度，审批单位年度预算及季度、月份预算，依据预算执行情况制定管理方案等;预算工作小组多设在财务部门，由其负责单位预算管理的具体事项，包括编制单位预算管理制度及年度预算目标，组织各部门参与预算编制工作，汇总分类预算数据，编订年度预算，实时追踪预算执行情况等;各职能部门作为预算管理的主要执行机构，其主要职责在于参与预算编制工作，及时向预算人员提供业务及财务数据，严格遵守相关准则执行预算方案，监督部门预算执行情况，结合业务需求及时递交预算调整申请等。

（二）科学实施全面预算编制

在全面预算编制中，S水务局要明确预算目标，做好事前准备工作，并结合预算内容选择合适的预算编制方法，以提高预算质量。

1.确定预算目标

在全面预算管理中，S水务局需以上级部门下达的预算目标为核心，综合单位上年度预算管理结果、本年度工作任务、财务状况等设定单位本年度的预算管理目标。在这一环节中，由预算管理领导小组确定单位预算总目标，预算工作小组人员在与各部门的沟通中将总目标分解为部门的预算目标。

2.事前准备工作

为确保预算数据的精准性，预算编制工作前期，单位需组织预算领导小组、工作小组、执行机构责任人等成员学习《预算法》等文件政策，并组织财务部门分析单位上年度预算执行结果，重新登记单位在编职工、退休人员、未在编人员数量等，据此确定职工经费及公用开支标准，清查各部门固定资产使用情况，预测本年度单位固定资产维修经费，以实施定员定额管理。

3.科学使用预算编制方法

预算编制项目不同，其编制方法也存在差异，在预算编制中，工作人员要依据业务实际情况选择合适的预算编制方法。例如，在收入预算编制中，单位可使用增量预算法，依据上年度单位的实际收入，综合本年度单位工作任务、国家预算政策等编制本年度收入预算;在支出预算中，单位需要采用零基预算法，结合本年度相关政策、规划、单位运作情况、在编等人员状况等编制支出预算。

（三）强化全面预算执行质量

在全面预算执行中，S水务局各职能部门要严格执行预算方案，并定期编制预算收入表，预算工作小组要实时考察、监督各部门预算收入等落实情况及预算支出的流向，以提高财政资金的使用效率。单位还要规范预算支出使用范围，明确基本支出与专项支出项目，确保预算资金的专款专用。同时单位需构建财务一体化业务系统，并定期升级更新系统，为预算及内部审计部门的预算追踪提供技术支持。此外，单位还需完善监督机制，设置专门的内部审计部门，加强内部审计的独立性与权威性，强化人员对预算执行全过程的监督。

（四）健全全面预算考评机制

在预算考评机制建设中，S水务局要结合预算编制内容、年度预算目标等设定绩效考核目标，在预算执行中，依据制订的考核目标对各部门的资金运行及绩效等实施管控，定期汇报预算执行成果，分析预算执行过程中存在的问题，制订修整建议。同时在绩效考评管理中，单位需将预算编制质量、预算执行情况、预算收支合规性等纳入预算考核体系中，设置财务及非财务指标，依据各部门业务情况设置针对性较强的考核标准。此外，制定系统完善的奖惩机制，对于完成预算指标的部门，单位可通过评定职称、给予培训名额等方法奖励员工，以激发员工参与预算管理的積极性。

四、结束语

综上所述，当前我国多数事业单位的全面预算管理存在多处不足，在新经济形态下，事业单位要加强全面预算管理，就要结合预算管理流程，完善全面预算管理体系，规范预算编制、预算执行及预算考评流程，全面提升预算管理水平。

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[3]刘晓超.关于事业单位全面预算管理中的关键节点分析[J].知识经济，2019（13）：49-50.

作者简介：

石玲燕，盆池县水务局，宁夏吴忠。