基于财务报告的内部控制缺陷披露影响因素分析

摘要：改革开放之后，我国经济迎来了飞速发展期，在这几十年间里，上市公司开始如雨后春笋一般涌现出来，如何做好公司经营成了一个备受关注的问题，如何通过公司的财务报告来评估公司内部经营中存在的问题也备受瞩目。本文主要介绍了目前企业财务报告中内部存在的缺陷、内部缺陷给企业发展带来的不良影响以及相应的优化策略。

关键词：财务报告;企业内部缺陷控制;内部缺陷影响因素

一、影响财务报告自身内部控制缺陷的主要因素

（一）企业经营活动的复杂性以及组织架构的构成

企业本身的规模和经营的复杂性一般成正比，子公司越多的企业经营管理活动越困难，而且也会加大企业内部管理风险，之所以会出现这种情况是因为子公司和总公司基本都分布在不同的位置，所以管理起来非常困难，由于他们所处的位置不同，所以面临的市场环境以及政府政策都存在很大的区别，为了公司更好地发展，需要对各个子公司实施不同的管理对策，但是无法做到统一管理会导致企业内部管理发生风险，所以总公司很难做到对子公司的内部管理，也无法准确地对子公司内部控制信息进行评估，所以非常不利于总公司对子公司的管理。除此之外，子公司越多财务报表编制工作便会越困难，如果公司财务工作人员自身素养不足，那么很有可能导致会计计量风险的产生。

（二）组织结构变革工作的开展

相比较正常经营的公司来说，面临重组或者兼并等组织结构变革工作的公司内部信息缺陷会非常严重，企业的组织变革形式比较多，简单来说就是两个或者多个企业融合形成为一个企业，在这个过程中需要经过很多方面的工作准备，并不是简单的“1+1=2”，在融合的过程中，包括企业的经营管理模式在内的多个方面都会受到很大的冲击，这也给企业内部控制管理工作带来了很大的困难，除此之外，企业在进行重组或者兼并的过程中，会计部门的工作将会大大增加，企业内部会计计量工作压力增大，也会加大企业内部控制的风险。

（三）企业存货规模超出现有的管理能力范围

企业为了满足市场的需求，往往会提前准备好产品或者相关原材料，所以企业内部拥有大量的存货，这些存货都属于企业资源，在没有成功贩售出去之前需要花费大量的人力物力来进行管理，在管理企业存货时涉及的部门有人力资源部门和财务部门，这些部门需要进行会计计量工作，如果在存货管理过程中，发生了意外事故让存货受到损失，那么对于企业来说将会是一个重大的打击，因为企业内部存货数目肯定是非常多的，一旦发生意外，很难在第一时间内确认存货损失，将会给企业自身管理带来很大的风险。

（四）企业面临严重的财务问题

有些企业由于经营管理不善，所以长期处在亏损状态，这是非常不利于企业发展和内部管理的，会导致企业自身关注的焦点发生严重的偏移，财务方面的问题会越来越严重，低质量的财务报告会给企业内部控制信息风险埋下很深的隐患。

二、内部控制缺陷对于企业可持续发展造成的不良影响

（一）严重影响企业的稳定发展

财务报告不仅仅是一份简单的书面报告，他直接反映了企业的经营管理情况，企业经营是否获利、企业利润多少都直观地反映在企业的财务报告上，从财务部门给出的财务报告中我们可以大致了解到企业发展状况，这是投资者以及债权人在对企业投资时了解企业经营状况的一个重要途径，是他们评估企业发展空间的一个重要指标。所以财务报告的质量对企业长远发展非常重要，一份低质量的企业财务报告或许可以在短时间内帮助企业获得一定的利润，但是却非常不利干企业长远的发展，低质量的财务报告无法让企业管理者了解到企业的发展状况，因此也无法制定出正确的发展决策，很有可能导致企业内部管理失衡。企业在经营过程中遇到的实际问题无法得到及时解决，慢慢地会对企业产生更加不好的影响。

（二）引发企业信任危机问题

如果会计工作无法保证质量，那么很有可能导致其无法在企业发展过程中发挥应有的作用，财务报告内部控制所披露的缺陷和实际情况不相符将会导致严重的会计信息失真事件，这会给企业发展带来很大的伤害，更有甚者可能会影响到企业正常运营乃至社会的发展秩序，所以这项工作是非常重要的，它的重要性主要体现在以下两个方面：第一，不真实的内部控制缺陷披露将会导致违法乱纪行为的滋生。而且外部投资者在了解企业经营情况时，如果拿到的是一份存在很多问题的财务报告，那么会让投资者对企业目前经营现状判断出现偏差，投资者无法准确掌握企业运营情况，就很有可能做出错误的投资决策，这不仅仅会给企业本身带来很大的损失，也会造成投资者的损失;第二，内部控制缺陷披露的不全面又会反过来作用到企业上，如果政府有关工作部门收集到的数据是存在缺陷的财务报告，那么他们在制定经济政策发展规划时，就很有可能制定出对企业发生无法产生实质性帮助的政策，会导致民众失去对企业的信心，导致企业信任危机问题的发生。

三、优化财务报告中内部控制的具体策略

（一）打造价值型的内部控制信息披露体系

为了做好内部控制信息披露体系，首先需要企业经营管理人员意识到内部控制信息披露的重点在何处。内部控制信息披露体系主要作用在干其信息可以创造价值，价值型的新型内部控制信息披露体系和企业财务报告结合在一起，可以很好地给企业未来发展提供数据支持，在此基础上，相关工作人员可以就信息披露体系中揭发的企业发展中存在的问题制定针对性的解决方案，非常有利于企业长远发展。价值型的内部控制信息披露体系能更好地满足企业经营管理的需求，给企业未来发展提供决策分析支持;其次，企业的财务工作者还需要不断秉持着价值管理的理念，对企业未来一年的业务发展进行追踪，给投资者带去最为准确的数据，为企业未来发展奠定一个好的基础。

（二）打造合规型的内部控制信息披露体系

一方面，在进行内部控制信息披露工作时，需要考虑到多方面因素对内部控制信息准确性的影响，比较常见的有企业重组等变动带来的影响，如果企业在内部控制信息披露工作过程中能够控制住这些影响因素，最大限度地保证内部控制信息披露的准确性，那么对企业的发展将会非常有利，除了满足准确性的要求之外，企业还需要保证所披露出来的内部控制信息能满足监管机构的需求;另一方面，企业需要保证财务报告不受内部控制信息披露的影响，这就对财务部门工作提出了更高的要求，财务部门工作人员需要立足于财务报告中的相关会计科目，把握好会计科目和内部控制信息之间的联系。除此之外，为了打造出合规的内部控制信息披露体系，财务工作人员还需要不断地对财务报告进行查缺补漏，不断地优化企业内部控制体系。

四、结语

总而言之，企业内部控制信息系统对于企业当前发展和未来发展方向都非常重要，所以要做好內部控制信息披露工作，同时还需要做好财务报告，帮助外部投资者了解到最为完整的企业发展状况，进而制定出最为合理的发展策略，但是由于目前企业经营活动的复杂性和组织架构的构成等一些问题的影响，目前很多企业财务报告内部控制披露都存在或大或小的问题，为了企业更好更加长远地发展，需要建立起一套更为有用的内部控制信息披露体系，目前较为科学、常用的体系有价值型和合规型，如果能够建立起这两种类型的内部控制信息披露体系，那么内部控制信息的披露工作的质量一定会得到进一步的提高。

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作者简介：

喻湘晖，中国石化集团资产经营管理有限公司巴陵石化分公司，湖南岳阳。