完善公立医院内控制度的措施研究

摘要：公立医院的发展和改革是各级部门和广大群众密切关注的话题，是建设和谐社会的重要推动力。内部控制是提高公立医院管理水平和资源利用率的一个很好的措施，值得学习和研究。本文在详细分析内控含义和意义的基础上，从思想、制度、成效等层面总结了现阶段公立医院内控制度存在的一些问题，针对这些问题提出了提升公立医院内部管理水平的具体举措，希望通过这些措施能够提升公立医院的内控水平。

关键词：公立医院;内控制度;内控能力提高措施。

党的十九大报告顺应时代发展和人民需求，提出了“建设健康中国战略”的伟大历史号召，高瞻远瞩绘制了“为人民群众提供全方位全周期健康服务”的理念路线图，同时还要求“加强基层医疗卫生服务体系和全科医生队伍建设”，标志着健康产业蓬勃发展、医疗机构需求旺盛的新时期的到来。面对大有作为的广阔平台和日趋激烈的竞争环境，公立医院如何提高业务水平和管理效益，确保立于不败之地，是值得关注的重要课题。

各级各类公立医院要想继续保有竞争力并不断开拓新业务，在不断扩大并优化现有资源的前提下，更要眼光向内、关注自身，扎实解决自身存在问题、持续提高内部控制（简称“内控”，下同）能力，以此确保在市场经济中勇立潮头并有所作为。

本文笔者结合自己多年在公立医院开展内控工作的经验，在明确内控含义和意义的基础上，总结归纳了现阶段公立医院内控制度存在的问题，并提出了提升内控能力的具体举措，以期达到抛砖引玉的效果，并期望为提高公立医院的管理水平和核心竞争力发挥积极的作用。

一、内控的含义和意义

内控是一种制度形式，与市场经济相伴而生，是公司、企业和单位为了确保自身在运营过程中的各类风险在可控范围之内或是降到符合标准规定的范围内，通过建立相关规定制度并督促执行，对企业内部各种资源和管理方式、运营模式的一种有效控制。内控只发生在公司、企业和单位内部，并不与外部环境发生直接的作用，但有可能受到外部环境的影响和制约。

我国的公立医院，随着全国经济发展模式由计划向市场的转变，内部管理方式也有了一定程度的调整，内控理念逐渐为管理者所接受，内控制度逐步在医院内部建立起来。公立医院的内部管理和控制，主要针对医院可以调配的各项资源开展，比如人事招聘与考核、床位管理、医疗资源采购与配备、财务资金管理等。随着市场竞争环境日趋白热化和财会制度的更新迭代发展，公立医院更需要重视并加强对以财会管理为代表的内控制度的关注和研究，通过调查研究摸清管理中存在的问题，有针对性地开展调整和改革，从而确保内控制度扎实有效、稳定运行，为医院的创收、增收活动提供“看得见、摸得着”的效益。

二、公立医院内控制度存在的问题

现阶段，公立医院依然是我国医疗行业的主力军，凭借高超的医术、良好的口碑、优异的服务，依然是百姓最信赖的就诊首选。但是，由于长时期受到计划经济的影响，加之内控制度建立时间段、运行反馈少，其对各部各种资源的管理与控制依然有不足之处，具体表现在以下几个方面。

（一）内控思想虽已确立，但实际执行中并未落地生根

随着形势的不断发展，公立医院也日益认识到对内部资源实行管理和控制的重要性，各级主管部门和相关领导都在三令五申强调内控的重要性，很多医院也把内控思想写到了体制建设之中，并相应建立了各种配合支持制度。但是，很多领导的重视，并未落实到基层管理和执行者中，很多好的思想和制度还只是停留在纸面上、并未在实际工作中开花结果。这就导致一部分公立医院的财会人员，只是機械地扮演收银员、出纳员的角色，既未被领导赋予开展内控活动、实施内控措施的权力，也没有依据对财会内控过程和结果的掌握参与到医院发展决策和相关管理活动去的机会。所谓的医院的各级财务部门对资金的内控，只是一种形式化的存在，并没有实际的意义，这就会造成内控制度效益的发挥大打折扣、甚至达不到预期的目的。

（二）内控制度虽已建立，但实际执行中并未完善健全

公立医院的运营活动是一项涉及多个部门联动的复杂系统过程，有相当多的环节需要依靠内控制度更完美地开展。庞大的公立医院，每一个环节、每一个部门，单独建立一套内控制度，依靠顶层关联运行，是不现实的，也是不科学和不高效的。因此，整个医院建立一套内控制度，并结合运营状况、形势变化，实现动态调整和完善，能够起到事半功倍的效果。与制度配套的内控人员很多是由财务人员兼任，这是解决人力成本的一种有效做法，但相应地内控知识的教导和内控能力的提升并没有得到应有的重视，导致制度虽好、但缺少强有力的执行，最后内控实施之后应有的效果和收益并没有达到。

（三）内控虽小有成效，但内部审计的缺失和风险控制机制的不健全依然制约内控效果

很多公立医院，没有建立起完善的内部审计（简称“内审”，下同）制度，或者虽有内审组织但过于形式化的存在，导致依然存在审计制度落实不到位、审计活动开展缺少法规制度保障、审计人员工作标准不高等问题;很多公立医院，甚至不知道风险管控（简称“风控”，下同）的组织流程和实施方法，导致在建工程、设施采购、卫生品购置等活动中，依然出现资金管控不严、医疗成本失控、资产账目对照不上、坏账烂账频发等问题，最终造成医院收支失衡甚至医患关系紧张等现象出现，严重影响了内控的实施效果和建立初衷。

三、公立医院内控水平提升的措施

内控制度是不断提高医院管理水平、进一步盘活各类医疗资源的重要保证，在公立医院积极推进并施行规范、合理、科学的内控制度，可以显著提升日常管理和运营效益，进一步推动医院深化发展和强化改革各项举措的落地。

在综合分析公立医院内控制度存在的各项问题的基础上，本文作者认为，要想进一步提升公立医院内控水平，可以从以下几个方面开展工作。

（一）强本固基，积极推行内控思想和理念的进一步落地

不断加强宣传教育，既要向广大职工讲清楚内控的意义和效果，以争取最广大群众的支持和配合，更要向管理层讲明白内控的效益和作用，以实现内控制度顶层设计、借助公权力加强执行力的目的，这样上下一心，才能从根本上促进内控思想和理念的推广和落实。同时，要积极组织专业培训，将内控理念的宣贯与业务知识的学习结合起来，在潜移默化中促进内控思想和理念人脑人心。在开展内控活动中，要注意积极争取财务部门的通力配合，多措并举不断提高财会人员的内控责任感和内控水平，以实际行动实现岗位责任和价值。

（二）优化结构，确保内控制度有强力保障支撑落实

在医院内部管理过程中，要结合内控制度的落实需求，进一步梳理各部门业务范围和管理职责，确保各部门、各类人员切实做到“职务牵制、补充配合、互不干扰”。要强化财务部门对其他业务部门的监督制约作用，确保各项资金收支情况有据可查、账目清晰。要加强对财务部门的监督检查力度，积极督促各项财务管理制度的高效落实，进一步优化服务质量，吸纳总会计师加入项目运营、管理、决策中来，鼓励财会岗位相互监督、互相提醒。同时，医院在做各项决策的时候，要努力寻求平稳发展与提高效益的统一。

（三）强化财会管理，依靠制度落实实现良好内控效益

内控效益很大程度是和一个医院的财会管理工作联系在一起的，从某种意义上说，内控更像是财会人员的工作一样。在不断加强对财会人员专业培训、提升业务能力的基础上，要进一步提升财会人员的综合素质，比如对内控制度的理解和把握、与人沟通合作的能力等，只有这样才能确保内控制度在落实过程中阻力最小、效益最明显。要配合开展财会岗位轮换制，同一个医院的财务人员，或是上下级医院的财务人员，在尊重个人意愿的前提下，用人所长、多岗位历练，既有利于发现单位内部的问题，又能够提高财会人员的大局观和全方位能力。要严格控制预算使用，对预算的执行过程分阶段施行考核，定期分析预算落实情况，积极完善预算落实途径和措施，通过强化预算考核实现内控制度的深化落实。

（四）加强内部审查，上下联动实现内控制度良性运行

依法审计是保障医院内控活动开展的一个关键性环节，各级公立医院都要重视内部审计活动，以此促进内控活动的进一步完善。在执行内部审计的过程中，一定要严格落实国家和医院的各项财务制度，确保“有法可依、有章可循”。同时，要持续加强对内部审计人员的监督和培训，确保他们行为的规范性和科学性，杜絕随意性和盲目性，通过上级监督、同级配合、下级落实这样一种模式，确保审计工作严肃地开展，从而推动内控活动取得良好的效果。

四、结束语

本文在明确内控制度概念和意义的基础上，从思想、制度、成效等层面分析了公立医院内控活动中存在的各类问题，对现有内控制度取得良好效果肯定的同时，也指出了公立医院提高内控管理水平的具体措施。比如，思想理念层面要高度重视、组织结构层面要进一步优化、财会管理层面要依靠制度抓好落实、内部审计层面要争取更多的支持和保障等，通过这些措施，为公立医院发展和改革指出了方向。本文没有关注到这些措施实施之后的实际效果，没有根据这些效果反馈回来指导措施的进一步纠正和完善，这些都需要后续跟进研究。

总之，各级管理部门、全体员工都有义务来推动公立医院内控制度的进一步强化和完善，确保公立医院“为人民服务”的水平获得更进一步的提高。只有这样公立医院才能在良好的市场竞争环境中立于不败之地，广大人民群众才能享受到更优质的医疗卫生服务，国家建设全民健康、和乐安康的社会的美好愿景才能早日实现。

参考文献：

[1]杨沁芳.公立医院内控制度存在的问题及完善措施[J].现代商业，2013（18）：162-163.

[2]李超.完善公立医院内控制度的措施[J].管理观察，2016（18）：131-133.

作者简介：

唐晓丽，安徽省芜湖市第二人民医院，安徽芜湖。