工业企业并购重组中的财务及税收问题研究

摘要：随着经济社会的不断发展，市场竞争的压力也在不断激增，一些综合实力较弱的实体经济经常遭到解体的危机，这是企业提升经济效益，提高市场竞争力的有效措施，尤其是工业企业的并购重组在市场竞争中是极其常见的，虽然并购重组对企业的发展有有效的促进作用，但是并购重组之后会出现一些财务及税收的问题，这是企业在之后的经营发展中要面临的主要问题。本文对工业企业的并购重组中的财务及税收问题研究做详细的阐述。

关键词：工业企业;并购重组;财务问题;税收问题

市场经济体制的不断变化，使很多企业面临较大的发展危机，有些企业由于核心竞争力的下降，不得不采用并购重组的方式来提升企业的经济效益，稳定企业的发展。在很多工业企业的并购重组中会出现很多财务和税收的问题，这对企业经济效益的实现制造了阻碍，主要问题有被收购方历史遗留的财务及税收问题、税收法规执行力较低，缺乏系统性、税收优惠政策力度不够、税收政策较滞后。工业企业要针对存在的财务及税收问题，采取科学的对策，提高企业解决财务及税收问题能力，从而实现企业的经济效益和社会效益。

一、工业企业并购重组中的财务及税收问题

（一）被收购方历史遗留的财务问题

面对激烈的市场竞争，很多工业企业由于自身的市场核心竞争力较弱，从而导致企业因无力面对较大的社会竞争，因此选择并购重组，这对于维持企业的经济效益有很大的帮助。虽然并购重组是一种有效的措施，但是在具体实施的时候，却会使企业面对诸多复杂的问题，最常见的就是被收购方的历史遗留的财务问题，企业经营抵抗不了激烈的社会竞争往往是经营模式或财务管理的手段出现了问题。因此，企业在接受这类遗留的历史问题的时候，在处理的过程中会有较大的难度，这是企业并购重组之后面对的较普遍性也是首要的问题之一。另外，历史遗留问题的特殊性也为企业的加大了解决问题的难度。

（二）税收法规执行力低，缺乏系统性

关于企业并购重组的税收法律国家还没有具体的制定出来，也就是说，关于这方面的法律问题，我国目前还处于空白状态，就算是有，也不够完善，而且在应用的时候，执行力较低，缺乏系统性的构建，这都使财务和税收管理问题很难有效解决。我国关于企业并购重组的法律法规政策是比较多的，但是大多缺乏执行力度，法律构建的初衷是好的，但是在真正执行的时候却因缺乏良好的效力而无法发挥作用。针对企业纳税人而言，如果税收法规政策不具有强制性的特点，那么这些相关的法律政策也起不到什么显著的作用，最多只能作为一个补充文件而存在。

（三）税收优惠政策力度不够

目前，企业的收购重组大规模地在我国展开，通过收购重组的过程，会使企业得到一些优惠的税后政策，从而促进企业的经济发展，但是经过收购重组后的企业在税收优惠政策的利用上却又很大的不同。这就说明税收的优惠政策在分配上存在不均匀的现象，导致有些企业根本没有享受到税收的优惠政策，或者税收的优惠政策缺乏有效的力度，从而对于企业来说就形同虚设。另外，国家相关税收政策的出台，其宣传力度也不够，有的企业甚至最地方的税收优惠政策根本就没有了解，因此也就无法利用税收优惠政策开展企业的税务筹划工作。

（四）税收政策较滞后

随着全球经济的复苏，企业面临的社会竞争越来越激烈，很多企业都选择并购重组的方式加快企业的发展创新，并购重组对于企业的发展来受是有很大帮助的，企业可以通过并购重组提升竞争力、降低交易成本、实现多元化的发展模式，这都是并购重组带来的绝佳优势。但是企业的并购重组是一个相当复杂的过程，涉及的问题也十分多，不仅需要企业自身有较强的财务管理能力和税务筹划能力，还需要国家的税收政策支持，但是当前国家的税收政策还比较滞后，没有根据企业发展的实际需要进行政策的制定。因此，税收政策也无法有效的解决企业并购重组中出现的财务和税收问题，影响到企业的长远发展。

二、解决工业企业并购重组中的财务及税收问题的对策

工业企业为了提高市场核心竞争力，稳定自身的发展方向，提高企业的经济效益和社会效益，但是企业在并购重组之后会面临较多的财务和税后问题。因此，企业对此形成自己科学的见解，采用科学有效的措施解决并购重组中遇到的财务及税收问题，从而提高自身的财务和税务管理能力，实现企业经济效益和社会效益。

（一）解决被收购方历史遗留的财务问题的对策

工业企业首先要解决的就是被收购方历史遗留的财务问题，这是企业在并购重组后要面临的首要问题，收购方的历史遗留问题有一定的特殊性，企业对此要具备科学分析的能力。如果企业的财务问题是在收购前留下的，那在问题的解决上就要完全由收购方承担，如果遗留的历史问题具有未解决的条款，将为收购方带来较大的麻烦，在这类问题的处理上是比较麻烦的。以此在收购之前，收购方一定要透彻的了解被收购企业的财务问题，一定要在收购前将财务问题解决，否则将会为自己留下一个较大的麻烦，甚至会使收购企业承受较大的经济损失。收购方可以通过会计律师事务所调查被收购企业的财务情况，以保证调查的全面性和准确性。

（二）建立完善的税收法律体系

建立完善的税收法律体系，能够为企业在财务和税务问题出现的时候提供科学的依据，起到为企业保驾护航的作用。我国现阶段的税收法律制定还不够全面，尤其是对于并购重组方面的法律内容还缺乏一定的针对性，就算有相关税法出台，但是执行的力度十分缺乏，因此不仅要进一步完善税收法律体系，还要加大执行力度。这就需要相关法律法规政策制定部门要根据企业并购重组的现状和存在的问题做好相关政策法规的调整，尽快制定与企业并购重组相关的法律政策，使企业在遇到相关问题的时候能够做到有法可依，让企业可以拿起法律的武器保护自己的权益不受损。

（三）加大税收优惠政策力度

在世界的很多发达国家对于企业的重组并购会提供很多的优惠政策，这使企业的经济效益得到了最大程度的保障，因为企业的并购重组对企业的自身发展和市场的宏观调控都有很大的促进作用，因此国家应该给予政策上的支持。但是我国在这方面显然还有很大的欠缺，在税收政策的优惠力度上还不够强，这就导致很多企业在并购重组之后并没有与之相应的优惠政策做支撑，从法律的角度分析，我国涉及的优惠政策更是少之又少，这就大大降低了企业重组并购的热情，从长远的发展来看，对国家经济增长会产生一定的阻碍。因此国家应该加大税收优惠政策力度，为产业经济的推动提供一些良好的政策支持。

（四）加快出台相关税收新政策

企业的并购重组是实现市场宏观调控的重要方式，对推动社会经济的发展和实现产业的创新有很大的促进作用，因此国家不仅应该鼓励企业并购重组，而且要为企业的并购重组提供一些便利的条件，加快出台相关的税收新政策，为企业的经济效益实现助力。因此，我国应该根据现阶段企业并购重组的现状制定相应的政策法规，依靠相关的立法部门重新制定相应的企业并购重组的法律法规，促进我国企业的并购重组在国内和国际上都能有较大的突破，为实现我国社会经济的繁荣发展提供有利的条件，同时也为夯实我国的国际经济地位奠定基础。

三、结语

在工业企业重组并购之后，大多数的工业企业会面临严重的财务及税收问题，这严重阻碍了工业企业的发展，为工业企业经济效益和社会效益的实现制造了很大的阻力。因此，工業企业要做好对问题的分析，通过采取科学的措施，有效解决被收购方历史遗留的财务问题，建立完善的税收法律体系、加大税收优惠政策力度，加快出台相关税务新政策，从而为工业企业财务税务工作的顺利开展奠定良好的基础.使企业尽快将财物税收问题有效解决。

参考文献：

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[2]杨帆.对企业并购重组中的财务及税收问题的探讨[J].财会学习，2018（32）：141-142.

[3]高洁琦.企业并购重组中的财务及税收问题简析[J].中国国际财经（中英文），2017（9）22-23.

作者简介：

牟万友，重庆竑鋆实业集团有限公司，重庆。