论加强行政事业单位内部控制的有效策略

摘要：内部控制是现在行政事业单位去财务管理的重要手段，同时也是时代与社会发展到一定阶段的产物，他对于企事业单位负责人掌握内部财务管理状况有着重要的参考作用。行政事业单位并不是以盈利为目的的单位，只是国家相关法律法规与相关政策的执行者，其大部分的收入来源都来自国家的财政税收。当然，就目前的发展来看，行政事业单位内部控制还存在着诸多的问题需要去进行进一步探究与解决。本文就是针对当前事业单位内部控制所存在的问题进行简单分析探究，结合国内外情况，最后简单得出相关结论。

关键词：财务管理;内部控制;事业单位;管理

在前面的摘要中已经对行政事业单位当前内部控制存在问题进行了指出，并且分析到作为并不盈利的事业单位，其大部分收入都来自国家的财政与税收。事业单位内部控制的准确与否，直接关系着国家财政稅收的稳定程度，影响着社会经济的良性发展。伴随着当前我国社会经济的飞速发展，国家的财政税收也日益增多。面对日益增加的财政收入，事业单位如何通过内部控制掌握并经营好这笔财政税收就成为事业单位所要面临的一项问题。

一、我国事业单位内部控制现状

内部控制是事业单位为了保证会计信息质量与信息准确性所必须进行的一项工作。作为事业单位，内部控制是保护国家资产完整、贯彻执行国家相关法律法规的重要体现。同时事业单位的内部控制更是关乎着国家的财政税收是否准确、资金是否安全的重要法宝。

而面对当前我国税收日益复杂、日益增长的情况，我国事业单位的内部控制却面临着诸多的问题需要探究与解决。

（一）相关制度不够完善

为进一步加强行政事业单位内部控制建设，规范行政事业单位内部控制报告，提高行政事业单位会计信息的质量。在2017年时，我国就对行政事业内部控制办法进行了更新与修改。但是，随着近几年我国政府的不管改革，以及新经济形势下经济的快速发展变化，行政事业单位发展后又重新面临着相关制度不够完善的窘况。就当前我国事业单位内部控制来谈，行政事业单位财务管理人员方法陈旧、无法面对已经改变而来的新经济形势。与此同时，相关制度不够完善，无法按照最新的《行政事业单位内部控制规范（试行）》来有效进行事业单位内部控制。

（二）会计人员分配

按照我国《会计法》规定，从事相关会计工作的人员，首先必须取得会计资格证书，拥有可靠的会计理论知识。但是，目前实际上我国关于会计人员从业的考试已经取消。而这刚好导致相关行政事业单位，在聘用会计人员时，无法通过考试来识别会计人员的基本素养。其次，在进行会计人员的聘用时，部分事业单位又不能够很好的把关，识别会计人员的能力，而这都将会导致行政事业单位会计人员分配产生不合理的状况。

（三）内部控制体系问题

事业单位要想形成有效内部控制.不能单凭借相关制度与会计人员基本素养。内部控制体系是否完善，才是直接关乎内部控制是否有效的根本。目前，我国事业单位在财务管理运作中，普遍存在着内部控制体系不完善的状况。这导致行政事业内部控制在年终递交内部控制报告时，不能够全面综合反映事业单位一年内的经济活动。

（四）事业单位监督管理不到位

事业单位收入主要来源于国家的财政税收，当事业单位内部控制发生问题时，直接影响着国家资产的上交与流失。尤其在实际中，事业单位款项都来源于上下一级的行政部门，在经过财务管理人员核对与上级领导审核之后，款项才能流去。但是，我国当前事业单位在执行过程中，多数事业单位对款项监督管理不到位，审核不到位，态度松散，都是导致事业单位内部控制产生问题，资金产生相当量损失的原因之一。

二、国外当前事业单位会计内部控制状况

在1963年时，美国审计程序委员会首次将内部控制分为会计内部控制与内部管理控制。而且内部控制是指与会计工作与会计信息直接有关的控制，也是企事业单位为了提高会计信息质量与会计信息准确性的必要措施。随着世界各国经济的发展与社会制度日益完善，会计内部控制也在跟随时代的变化而不断发展。

（一）内部控制逐渐完善

相比于我国而言，国外内部控制制度发展相对较早，并且由于国外受到资本主义经济制度的影响，企事业单位对内部控制的利用相当重视。也正因为如此，内部控制发展速度相当之快，在与国内同期发展速度相比之下，更加完善，更加有效可行。再加上在近几年国内外经济增长快速的态势下，国外内部控制发展更是逐渐完善、逐渐系统化。

（二）管理审核严格

与国外相比，我国事业单位在内部控制人员看管理与聘用上存在很大不足。可国外却并不如此，在面对相关财务管理人员的聘用上，国外审核制度相当严格。对于从业人员的基本素养以及基本实践经验考察都是后期会计入员能否被聘用的基础。并且，为了能够更好地在企事业单位实行好内部控制，确保会计信息的准确与质量以及保证事业单位内部控制能够在政府部门有效实行。用人单位还会对从业人员进行严格试用与筛选，从而达到内部控制效果。

（三）单位内部管理监督到位

在我国国内，除了单位内部控制人员素养不高，专业理论知识储备不强，审核管理较差之外，还存在着对内部控制人员管理监督不到位的状况。但在国外企事业单位对于单位内部控制人员的监督与管理就相当严格，并且为了防止发生政府部门资产流失等情况，国外在对单位实行内部控制者的权力形成了相互制约的良效机制，有效防止了事业单位内部控制产生的种种问题。

（四）法律法规约束强

在我国国内，我国会计内部控制问题频发，无法得到有效解决，与我国相关法律法规不够完善有直接联系。法律惩罚不够严格，对内部控制人员无法形成有效外在约束，甚至在内部控制人员触犯法律法规发生问题之后，没有可靠的法律条文去进行处理审判。但在国外，情况就大有不同，内部控制人员一旦触犯法律就将会受到严重的惩处。只有这样才能更好发挥内部控制的实际作用，确保单位会计财务管理更加可靠，更加具有参考性。

三、事业单位内部控制原则

内部控制是会计事业单位会计信息质量可靠与准确的前提，因此，内部控制的有效运行，对于事业单位财务管理工作顺利进行有着重要作用。下面就是事业单位在进行内部控制时所要遵守的原则。

（一）坚持全面性原则

会计信息准确真实关乎着事业单位资产是发生流失等问题。事业单位能够有效进行内部控制，可以确保单位内会计信息准确真实，有利于事业单位资产安全。因此，相关人员在进行内部控制时就要遵守全面性原则，在进行内部控制报告编制时，要全面并综合的反应事业单位近期或一年内所发生的各类经济业务活动，综合反应事业单位内部控制建设情况。

（二）堅持重要性原则

内部控制便于领导者正确做出决策，完善单位内部会计信息，加强单位内部管理。在进行事业单位内部控制时，内部控制执行者应该秉持重要性原则要让内部控制报告关注事业单位的重点领域以及相关重点突出岗位。此外，还要做到兼顾一般，从而推动事业单位在发展中可以有效防范意外风险，围绕重点开展内部控制建设。

（三）坚持规范性原则

单位内部控制工作有效运行，有助于事业单位财务管理等其余各项工作顺利进行。因此，事业单位内部控制要坚持规范性原则，要按照我国最新的内部控制准则，以及财政部规定的最新报告格式及信息要求来进内部控制报告的编制，不自行删减或者修改报告格式。

（四）坚持客观性原则

事业单位内部控制报告应立足于行政事业单位的实际情况，要做到坚持实事求是，努力客观并真实的反应事业单位内部控制的建设与完善情况，从而在了解真实情况下更好地进行单位内部控制建设。

四、内部控制加强策略

前文中多次提到内部控制对于事业单位财务管理，资金流向，以及国有资产的掌控有着重要作用，而面对当前内部控制问题频发，缺乏有效加强内部控制策略的策略等难题。如何使得事业单位会计信息质量更加可靠，内部控制更加有效就成为当前所必须解决的问题。下面就是本文针对当前如何加强事业单位内部控所进行的简单探究。

（一）事业单位完善相关制度

完善并合理的制度，是事业单位内部控制有效运行的前提。当前我国事业单位面临着相关制度不完善，工作人员无法按照合理制度进行有效内部控制的问题。作为事业单位，要想更加确保会计信息质量可靠，真实可信，就必须形成合理有效的内部控制制度，让内部控制的工作者在进行工作时，能够有合理制度进行参考依照，做到工作进行有保障。

（二）提升内部控制人员素养

内部控制需要专业会计人员进行操作。这就要求事业单位在聘用内部控制工作人员时，要严格掌控好内控会计人员的职业基本素养，虽然当前我国已经取消了会计入员从业资格考试，但是相关事业单位也要在聘用时把握好第一道关口。此外，聘用之后，行政事业单位的相关负责人也要对内部控制人员加强管理与监督。定期对行政事业单位的内控人员进行专业培训，强化内控人员的专业素养，让行政事业单位的内部控制工作者在工作中不断得到进步与发展。

（三）完善内部控制体系

事业单位内部控制工作者以及主要事业单位，在完善相关制度，把握内部控制者职业基本素养之时，也要努力完善内部控制体系。因为，相比国外，我国内部控制之所以难以达到一定效果，与我国内部控制体系不完善也有直接关系。完善内部控制体系，不仅能够锻炼事业单位工作人员，更能确保会计信息质量与会计信息的可靠性。

（四）加强监督

内部控制人员掌握着事业单位的一手财务等信息。事业单位在进行日常工作时，要加强对内部控制人员的监督与管理，防止并避免发生因为内部控制人员缺乏管理而导致国有资产流失的现象。尽量在安排工作时，能形成相互制约，相互监督的体系。

五、总结

纵览全文，本文首先通过对当前事业单位内部控制现状进行了简单分析，然后通过对我国目前现状分析之后，一并对国外内部控制现状进行了简单探究。其次，文章为了增强分析的科学性与合理性，一并提出了事业单位内部控制进行时应该遵守的原则。最后，针对内部控制存在的问题，提出了简单合理的建议。当然，受篇幅所限，当前我国内部控制的问题并非止于此，在实际工作与探究当中，内部控制还存在诸多问题需要我们去面对，去探究解决。而如何更好解决，让事业单位内部控制更加有效可行，还需要一代又一代会计工作人员的不懈努力。我们相信，伴随着社会飞速发展，事业单位内部控制也会加快完善步伐。

参考文献：

[1]任秀凤.事业单位财务会计内部控制措施探究[J].中国集体经济，2019（29）：69-70.

[2]郑敏.新时期事业单位会计制度下的事业单位内部控制研究[J].时代经贸，2019（27）;55-56.

作者简介：

马家祥，固始县财政局史河湾发展改革试验区分局河南信阳。