化工企业内部控制管理浅析

摘要：提高内部控制质量是确保化工企业得以正常运营和实现可持续发展目标的重要保障。在当前市场竞争下，通过加强内部控制管理可有效推动化工企业生产经营活动的开展，促进利益最大化目标的实现。因此，化工企业重视内部控制管理有极大的必要性。但是当前多数化工企业在实施内部控制管理时由于受到多方因素的影响，导致内部控制管理未能达到理想的目标。本文通过简要分析化工企业在实行内部控制管理时的现存问题，以此提出有针对性的建议。

关键词：化工企业;内部控制;改进策略

一、化工企业实行内部控制管理的意义

第一，通过加强内部控制管理，化工企业的财务管控水平便可上升到更高的层次。目前，经营困境制约着多数化工企业的发展，提高财务管控能力是应对经营困境的有效手段之一。因此，基于内部控制，一方面可以提高财务管控水平;另一方面，企业会计管理水平、会计信息的真实性可得到有效的保证，从而促进资源的高效利用。第二，国家出台相关财政法规制度后加强内部控制管理，可确保对其贯彻落实，保证化工企业在经营过程中的合法性，有效降低化工企业的经营政策风险。第三，在充分保证内部控制质量的基础上，可提高化工企业的管理效率，增强员工工作的积极性，促进资源配置的高效性。如此便可使企业生产效率得以提高，为企业创造更大的市场竞争优势。

二、化工企业实行内部控制管理的现存问题

（一）内部控制体制缺失

目前，内部控制体系依旧存在漏洞，且在对其实施过程中形式化明显。具体表现为：第一，当前化工企业的组织架构并未完善，股东会、董事会、经理层等组成的有效制衡的结构体系并未建立，加上管理层组织架构之间的制衡制约关系和企业整体的内部监督审计有差异，故而在实行内部控制管理时独立性和权威性得不到保证。第二，化工企业主要从事生产和销售的经营活动，基于此，一些化工企业认为内部控制作用不强，故而便不会投入精力完善内部控制制度。如此内部控制体制的可行性在得不到保证的前提下，各部门和岗位间的监督便会弱化，导致内部控制体制的有效性不强。

（二）内部审计的监督缺失

内部审计对提高内部控制质量和避免出现财务舞弊现象可起着有效的监督作用，然而当前多数化工企业并未意识到内部审计的重要性，审计部门有待完善。突出的问题主要有如下两个方面：第一，内部审计形同虚设，企业在运营发展时便无法有效监督其中出现的违规行为。以某B化工企业为例，在审计作用未能充分发挥的基础上，其在生产化学产品时由于操作规范性得不到保证，不仅威胁生产人员的生命安全，同时生产的化学产品由于有害物质超标造成环保事故。基于此，该公司只能被迫停产，造成巨大的损失。第二，化工企业在实行内部控制时牵涉企业的每个部门，然而由于内部审计作用微弱以及审计部门未健全，职能部门在运行时或多或少都会存在违规行为。由此可见，审计部门在化工企业中的地位岌岌可危。如此，在开展内部控制工作时缺乏审计部门的监督作用下便会降低内部控制的质量，使内部控制流于形式化。

（三）风险防范意识淡薄

首先，目前多数化工企业的管理层在风险防范意识上依旧有待加强，未能正确认识销售业务、采购业务、生产业务、财务风险等各项风险给企业带来的危害性。以某A化工企业为例，该企业在销售主产品及其副产品时，在发货前由于未经财务审核，导致不符合合同约定，出现款未到就发货的情况，如此便会给企业经营成本带来风险。同时，该企业也未能定期进行应收账款的账龄分析，导致发生坏账风险。由此可见，各项风险在化工企业中普遍存在，因此健全风险预警机制便有很大的必要性。然而当前多数化工企业的风险预警机制尚未健全，故而便无法及时发现企业中潜在的上述风险。当各项风险爆发时企业也难以有效对其予以控制和解决，如此便会给企业带来巨大的损失。另外，化工企业在建立内部控制制度时由于缺乏理论知识和研究，普遍仅是简单的例行公事、履行职责。因此，企业在推进战略发展时基于缺乏科学的风险预警机制的情况下存在的不稳定因素和风险更多，最终势必阻碍企业的发展。

三、化工企业提高内部控制管理质量的建议

（一）完善内部控制制度

在完善化工企业内部控制制度时可从如下方面人手：第一，需充分结合化工企业自身发展实际、公司各项规章制度、国家相关的法规条令对内部控制体系予以建立健全，期间需要重视梳理并完善化工产品的销售收入、预算管理、审批授权制度等，并且对不相容的岗位对其实行分离制度。比如，化工企业在采购生产化工产品的原材料时，采购合同的订立和审核不能由同一岗位的人负责。第二，完善化工企业的内部控制环境，其中涉及的内容有化工企业的发展战略、化工企业的组织架构、企业文化、化工企业的社会责任、人力资源等。并确保化工企业能全员参与到内部控制中，确保内部控制在化工企业中得以全方位地开展。

（二）提高内部审计监督的作用

实施内部控制体系的有效性与内部的审计监督质量密切相关，在实施内部控制管理时，基于充分发挥审计监督的作用下，有效的监管屏障便可得以形成，使内部控制的所有环节能够得到进一步改进，进而促进内部控制体系的完善。化工企业领域具有一定的特殊性，其生产出的产品在化学成分上有严格的标准。因此，为了提高化工企业的生产效率，在生产、销售等环节加强内部控制便有很大的必要性。在此过程中需充分发挥内部审计的监督作用，为此需注重如下两个方面：第一，化工企业不能仅将精力投入化工产品的生产和销售部门，应加强对审计部门的建设，并提高其独立性。如此审计部门的地位得到提高后便能有效监督在化工生产和销售时的每个环节，以提高生产效率和销售业绩。第二，为了进一步落实内部审计监督工作，以提高内部控制的质量，还需实行责任机制，以此约束和规范员工的行为，确保审计作用的发挥和提高内部监督的有效性。

（三）加强风险防范意识

针对化工企业内部现存的风险问题，企业应从如下方面人手：第一，对风险评估机制、风险防范监督机制、风险预警机制予以建立并完善，确保领导层、管理层、员工能正确认识风险及其给企业带来的危害，提高公司上下的风险意识和对风险的警惕性。第二，在日常工作中化工企业需定期开展风险防范的讲座和培训，提高员工的风险识别、评估、防范能力。同时，化工企业在运营发展时发现风险要及时上报，以此制定相关的防范对策和应对措施予以处理，防止风险给企业带来更大的损失。第三，充分利用合适的风险工具。当前风险管理工具具有多样性的特征，化工企业面临的风险具有明显的差异性。因此，在选择风险工具时为了能够充分发挥其作用化工企业应以自身内外部环境和运营实际作为依据做出选择。如此，企业防范风险的能力才能得到最大限度地提高。

四、结束语

总而言之，化工企业在发展时内部控制管理具有不可取代的价值和作用。因此，针对现存的内部控制管理问题企业需投入更多精力对其予以解决，以此提高内部控制管理的质量。在此过程中需充分落实上述提到的方面：一是要完善内部控制体系，二是要提高内部审计监督的作用，三是要加强风险防范意识。如此，內部控制的价值作用得到最大限度的发挥后便可促进化工企业的稳步发展。

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作者简介：

顾燕燕，江苏道明化学有限公司，江苏启东。