浅析企业内部控制对其研发创新的影响及作用

彭聪

[内容提要]研发创新是企业快速发展的动力，研发项目的成功对企业来说十分重要，但如果在研发过程中的内部控制出現问题，不仅会影响企业新产品、新技术的发布，而且还会影响企业的经营与发展。企业研发部门引入全面的内部控制管理制度，在完善研发项目的管理，规避研发活动的风险，提高研发产出的效益、提升企业价值具有十分重要的作用。

[关键词]内部控制 研发创新 企业

一、研究背景

随着经济全球化的进程加快，科技创新已成为推动企业未来经济增长的主要动力。近年来，企业研发活动的投入与强度在持续提升。目前，中国研发经费投入总量在世界上排第二位，仅次于美国。研发创新在我国创新历程中的重要性与地位日益凸显。然而，创新效率低下又是许多企业普遍存在的问题。尽管研发投入增速很快，但我国研发创新水平还有待提高。从这个方面来看，如何提高企业的创新效率是问题的关键。

二、内部控制与研发创新的理论基础

1.内部控制的概念。对于不同的主体，内部控制的概念也不完全相同，其中被运用最广泛的是美国COSO委员会在内部控制框架中提出的内部控制的概念。委员会在《内部控制—整体框架》中提到内部控制是企业内部人员共同制定与采用、用来保证企业在经营过程中合法性、提升企业运营效率、完善财务信息质量的一系列举措。内部控制包括五个方面：内部环境、风险评估、信息与沟通、控制活动和监管。内部控制的目标大体上可以归纳为：一是确保国家相关法律法规及监管政策的贯彻与落实。二是保证企业所面临的风险在合适的范围内。三是保证企业战略与经营的目标的实现完成。四是查错防弊，防患于未然，使企业各部门能够稳健运行。

2.研发创新的相关概念。企业的研发活动贯穿于企业整个日常经营活动中，和企业的技术、产品创新息息相关，对企业的发展进步起到巨大的推动作用。企业进行研发投资的最终目的也是通过资源的合理分配，提升研发投资的效率与效果，加强企业竞争力与创新能力，从而给企业带来更大的机会以及价值。但是，研发投资也具有自身的特殊性，一是研发投资的不确定性，风险比较大。二是调整成本很高。三是研发投资活动固有的系统性，即企业如果开展了研发项目，就不能中止投资，需要不断地持续投入资金。

三、内部控制对研发创新的作用机理

1.内部环境与企业研发创新。内部环境是企业实施内控制度的前提和基础，通常包括企业内组织结构、机构设置、治理机构、企业内部文化以及一些政策等。完善的治理结构让各机构及职能部门职责划分清晰，任务分配明确，有着更加严格的监督惩治制度，有效减少了管理者在研发投资中出现的徇私舞弊问题，提高了研发活动的透明度，有效地把握了研发投资的方向。企业内部良好的企业文化氛围能够培养员工积极向上的精神，良好的科研环境也能促进企业研发投资，提升研发效率。制定有效的人力资源政策可以促进企业引进高素质的研发人员，从而提升研发人员的总体素质。

2.风险评估与企业研发创新。风险评估是企业在面临不确定因素时进行的识别、分析及应对风险的过程。企业研发投资具有极大的风险性与不确定性，进行有效地风险评估可以及时发现和处理问题。在项目研发立项阶段，良好的风险评估制度会督促企业建立完善的立项审批制度，制定合理严谨的研发流程与计划，并按照规定的程序和步骤运营。在研发实施阶段，高效的风险评估流程能够使计划安排严格执行，全过程地监督与跟踪，落实权责等事宜。在研发的收尾阶段，风险评估制度有利于企业建立合适的研究结果验收及保密制度，对整个研发项目进行系统性分析与总结，从而对不足之处进行改正与完善。

3.控制活动与企业研发创新。控制活动是企业实施内部控制的具体方式，是根据风险评估结果而采取的一系列手段与方法。在企业进行研发投资过程中，合理的研发投入支出的管理制度可以提升企业利用资源的效率，降低企业研发支出的成本，减少财务风险。对研发活动设立专门的审批人与授权人，让研发流程更加透明化与规范化。对于重大的研发项目的投资，应该召开集体会议，详细讨论后并制定严密可行的计划，充分调查市场环境与未来走势，明确市场需求，避免新产品、新技术未经检验而进入市场或投入使用。此外，完善的控制活动还能够帮助企业建立适用的保密制度，建立完善的知识产权档案，一方面保护企业的专利技术，防止内部人员泄密带来的风险;另一方面规范了相关文件的管理，保障了资料的安全性。

4.信息与沟通与企业研发创新。信息与沟通能够保证企业及时完整准确地获取相关信息并正确运用。企业在进行研发投资决策中，需要对搜集到的信息进行分析与交流，信息使用不当很可能会降低企业投资的效率。研发投资活动中在完善的信息与沟通系统的保障下，管理层对研发部门传递信息，研发部门再及时将问题与情况进行反馈，实现了信息的有效沟通与使用。研发人员能够在这种有效的信息沟通机制下准确的把握当前情况，及时根据上层指令进行调整，或将问题向管理者反映，上下层能够进行沟通并掌握研发的第一动向，可以有效地降低研发投资活动成本，提升研发效率，从而促使企业加大研发投资力度。

5.监督与企业研发创新。对内部控制的监督是对内部控制的有效性、完整性、合理性的检查与评价，使企业不断改进与完善业务流程。在研发投资的过程中，企业建立合适的监督制度，管理层、治理层及内部控制部门各司其职，能够对研发流程进行严格把控，通过专业的评估制度及监督制度可以及时发现和纠正研发过程中出现的问题与偏差，继而优化流程与研发方式。此外，内部控制中的有效监督制度可以保证在研发投资项目中，定期汇总进展程度和收益情况。对于没按计划进行的事项，管理者应主动查明原因并根据实际情况采取相关措施，对于计划执行过程中出错的相关人员，进行相应的问责制度，保证研发活动能顺利进行。

四、政策建议

本文从内部控制五要素角度出发分析企业内部控制对研发创新的影响，因此也将从这五个方面对企业提升研发活动中的内部控制制度提出建设性意见。

1.建立好良好的内部环境。树立起健康积极的企业文化，有助于培养积极向上的研发工作氛围。制定合理的人才管理制度以及奖励惩治制度，确保企业研发人员的高素质与高效率。建立起合适的治理机构及相关组织机构，减少管理层机会主义倾向或非专业的决策。

2.实施全面风险评估策略。在研发立项阶段，充分调研市场情况，分析技术可行性，评估不同风险，制定出合适的研发计划。在研发项目的实施阶段，组织高效的研发评估小组，对项目的实施情况、组织架构、所花费用等进行评估，为应对风险做好准备。

3.加强控制活动建设。建立完善的审批制度与授权制度，设立专门的审批人与授权人，只审批与授权具有资格的环节或项目。对于重大的研发项目的投资应该召开集体会议，充分调查市场环境与未来走势。建立起有效的资源管理档案，对知识产权进行保护。

4.提升信息与沟通的效率。加强上级管理层与下级研发一线员工之间的交流效率。加强企业内外的信息沟通与交流，学习先进的管理方式以及研发模式。此外，在研发活动中建立完善的信息反馈机制，以便管理者或研发人员能够及时作出决策与回应。

5.建立完善的监督制度。对研发内部控制的各个环节进行严密的监管，对研发流程进行严格把控。接受内部与外部审计、媒体舆论的监管，及时发现和纠正研发过程中出现的问题。

（作者单位：江西财经大学）

责任编辑：张永辉