基层人民银行普惠金融政策落实审计实践

徐丽红

[摘要]本文基于洋葱理论创新构建电力营销专项审计模型，并介绍了依据模型从宏观政策、微观指标、终极核心层面依次开展审计的具体做法，指出审计实践中应注意的问题。

[关键词]洋葱理论    电力营销    专项审计    模型

电力营销是供电公司的主营业务，管理内容繁多，做好营销管理是供电公司的立足之本、发展之本。国网河北省电力有限公司审计部结合公司实际，基于洋葱理论创新构建电力营销专项审计模型，取得了良好实效。

一、背景介绍

（一）洋葱理论

所谓洋葱理论，就是将一件事情由外及内进行分析、研究，层层递进，直至核心。洋葱理论被运用在素质评价、胜任力评价等诸多管理领域时，都发挥出很好的效果，在内审管理方面值得探究。

（二）创新需求

随着我国经济的飞速发展，国内电网企业早已将营销审计作为一个专项项目开展，然而传统电力营销审计模式，思路不够明晰，抓不住重点，缺乏实效，电力营销审计创新成为一项亟须突破的工作。

二、主要做法

按照审计内容跟着营销管理流程走的思路，从宏观政策、微观指标、终极核心三个层面依次开展审计，在每个层面又有多个审计事项，每个审计事项又有多个关注点，对于不同的事项、关注点，有针对性地采用最恰当的方式进行审计，最终抓住问题本质，提出切实可行、行之有效的合理建议（见图1）。

（一）宏观政策审计

宏观政策审计主要包括市场战略和电力交易。

1.市场战略审计的主要内容包括营销战略规划、营销年度工作计划、营销策略、营销内控制度、市场预测与分析、稳定和开拓电力市场等。

（1）审计营销内控制度是否完善。利用问卷调查的方法对营销制度的有效性做出准确评价，查看营销环节中是否存在监督薄弱环节。

（2）审计营销内控制度的执行是否到位。通过测试、分析等方法，对资产管理、业务授权等活动进行评价，从而确定从用电申请到抄表收费各环节相关规定和管理办法的执行情况。

2.电力交易审计的主要内容包括：电力交易购售电量计划及执行情况、电价执行、电费结算管理，电力用户与发电企业直接交易，“三公”调度执行及购售电合同管理等。这里的电力交易主要指供电企业从发电厂购电环节的审计。2018年末，国家电网公司积极开展升级现货市场建设，甘肃、山西电力现货市场启动试运行，成为我国电力市场化改革的标志性成果，意味着电力交易管理逐步深入，审计要求逐步提高。

（二）微观指标审计

微观指标审计主要包括业扩报装管理审计、供用电合同管理审计、计量管理审计、线损管理审计、电费抄核收管理审计、电价管理审计、稽查管理审计。

1.业扩报装管理审计内容主要包括：新装、增容及变更用电业务中的业务受理、现场查勘、供电方案确定及答复、业务收费、受电营销管理设计的审核、受电营销管理的中间检查及竣工检验、装表接电、资料归档、“三不指定”等。审计时，要注意利用营销系统业扩工单查询，导出Excel表，筛选出自受理至归档时间较短的工单，现场抽查也要关注高可靠性供电费、临时接电费等，可利用智能持续审计系统对业扩管理—临时用电按高压新装申请、双电源用户分户报装进行审计。

2.供用电合同管理审计内容主要包括合同订立、合同履行及纠纷处理、合同变更、合同解除、合同档案管理、检查与考核等。

3.电能计量管理审计内容主要包括电能计量资产管理、检定管理、装置运行管理、封印管理、信息采集系统运行及实用化管理等。电能计量管理审计，主要从以下几点展开：（1）抽取一定量的表计送到计量管理部门进行检查，确定这些表计的质量;（2）对于拆校表时烧毁表计中的电量，应该对其控制程序的合理性进行确认，从而确定电量;（3）拆旧表计处置不合规;（4）电能計量资产出入库手续不完备;（5）电能计量装置配置未满足分类计量;（6）库存复检审计;（7）电能计量故障处理不合规、不及时;（8）利用数据透视表，得到计量故障次数，关注多次计量故障用户，现场抽查纸质资料核实;（9）特别关注调度电能量系统大用户CT或PT更换，营销系统未更换，造成损失电量。

4.线损管理审计的主要内容可以从技术和管理两个层面开展，审计时更侧重管理层面：电能损耗指标的完成情况及真实性;降低电能损耗制度措施的健全性及有效性;抄表时是否存在漏抄、估抄、冒抄;落实预付费制度等内容。

5.电费抄核收管理审计内容主要包括抄表管理、电量（电费）计算和复核、电量（电费）退补、电费违约（滞纳）金和违约使用电费计算和收取、电费回收、电费账务和票据管理等。

（1）抄表管理的审计关注点：是否存在抄表日期及抄表例日随意更改的情况，尤其是年末;是否存在各种类型的估抄、漏抄、错抄情况。

（2）电费是供电公司最主要的经济来源，也是维持企业运行的基础。长期以来，电费回收是营销管理的难点。审计部门在电费回收审计时，要注意以下几点：一是根据营销的相关记录，对电费汇总表以及电费实收统计表等进行审查，确定电费应收和实收情况;二是通过调查和询问等方式，对电费的收费方式进行审计，是否存在不合理收费方式（如部分农村地区的“走收”），是否做到了营业厅电费“日清月结”等风险;三是查看被审计单位是否充分利用信息系统对电力用户进行信誉评价，进而规避电费回收风险。

6.电价管理审计。电力销售不同于普通商品营销的一个重要特点是：电价不可随意更改，不同性质、不同时间、不同用户的用电单价不尽相同，电价不是由供电公司制定，而是政府根据实际情况制定的。营销审计中的电价审计通常指销售电价审计，主要内容包括：峰谷分时电价、丰枯季节电价、居民阶梯电价、二部制电价、优惠电价、差别电价、趸售电价、基本电价的执行是否正确、到位，功率因素调整电费和政府性基金及附加等。

7.稽查管理即用电检查，审计的主要内容包括违章用电及窃电处理、台区管理稽查等营销稽查工作的开展情况及真实性、合法性、有效性等。用電检查主要针对电力使用过程中违法用电和窃电行为进行，有效的电力检查能帮助企业规避损失，而且能在保证电力供应正常的基础上，提高经济效益。在用电检查审计中，应该注意以下几点：一是对用电检查的手续规范性进行检查，评价内控制度在用电检查中是否发挥了作用;二是对用电违章处理的合理性进行确认，对于应收补收的电费进行确认，同时检查是否变相收取罚金;三是对于违章产生的罚金有没有及时入账，在用电检查中是否存在账外账现象等。

（三）终极核心审计

提供优质服务是国家电网公司的永恒追求。近年来，随着社会经济的不断发展，电力市场改革持续深入，公司供电服务体系、环境、业务、技术都发生了不小的变化，为适应新的服务形势，针对供电服务过程中出现的新场景、新情况、新问题，亟须员工转变服务观念，强化服务意识，增强服务技能。

电力营销直接与广大客户打交道，服务宗旨即提供优质服务，电力营销审计的核心审计即优质服务审计。

供电服务是一个“环环相扣”的复杂过程，贯穿营销业务始终。每个环节都需要各级、各类工作人员以高度认真负责的态度对待处理，以确保整个服务链条的紧密、坚固。特别是目前各类现代化管理系统已全面融入供电公司的实际工作中，极大提升服务水平的同时，也对供电公司的基础档案资料管理提出了更高要求。只有准确收集、录入各类基础档案资料，做好每个细节，才能确保各类系统的正常运行。

优质服务的审计涵盖95598服务、营业厅服务、停送电管理、安全用电与反窃电、新兴业务、业扩报装、电能计量、抄表收费、供电抢修等9个方面内容（见图2）。

当客户利益与供电企业的工作发生矛盾时，供电企业更应该勇于担当，积极履行社会责任，以客户为先，树立良好的企业形象。近年来，国家电网公司在“互联网+”供电服务方面积极探索，智能费控的发展改变了客户的用电方式和交费习惯，这都是供电公司面临的优质服务挑战。

是否存在营业厅“门难进、脸难看、事难办”情况;营销人员是否存在“吃拿卡要”行为;因营销专业产生的优质服务投诉，对相关责任人员是否按规定进行了严厉考核;到达报修现场时间是否超时;在调查用户的投诉案件时，是否存在隐瞒事实等情况。这些都是开展优质服务管理审计时应重点关注的内容。

开展优质服务审计，要严格遵循“100-1=0”法则，即100项对标指标良好，但只要发生1起由营销管理造成的用电投诉，都会对供电公司产生严重负面影响，造成巨大的形象损失。相反，如果处理得当，就会提升供电公司的服务品牌形象。因此，要务必重视用电优质服务审计，维护好国家电网有限公司负责任央企的社会形象。此外，由于优质服务涉及事项多，审计时要注意具体事件具体对待，具体问题具体分析，灵活操作。

（四）提出切实可行、行之有效的管理建议

要透过问题表象抓本质，深挖问题成因，只有抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，才能把握问题的实质，进而对症下药，提出合理建议。如电价执行错误，是存在“人情电”“关系电”“权力电”，或用户档案信息录入不正确，还是工作人员对电价政策更新掌握不及时;又如抄表不及时，是为调节线损指标，还是工作人员责任心不够造成;再如线损异常，是技术原因造成，还是管理原因造成，如果是管理原因造成的，是存在偷电漏电还是抄表不及时，都需要明确原因，找准管理漏洞，才能提出切实可行、行之有效的管理建议。建议可以针对市场战略政策，也可以针对微观指标和服务细节，但必须能从根本上推动营销管理向精益化方向发展。

三、应注意的问题

（一）必须有据可依

在审计过程中，发现线索和定性问题都必须有据可依，电力营销专项审计也不例外。而电力营销又是一个流程极其复杂的专业，涉及的办法、制度甚至法律条文，多而细，许多问题违反的规定可能涉及多个管理办法，因此需要审计人员慎之又慎，为问题的确定找到可靠出处。一是国家制定的法律、法规、条例、政策、制度;地方政府、上级主管部门（国家电网公司）颁发的规章制度（通用制度）和下达的通知、指示文件等（见表1）;二是被审计单位制定的经营方针、任务目标、计划预算、各种定额、经济合同、各项指标和规章制度等。

电价具有很强的政府干预性，是发改委、物价局根据当地经济情况、行业环境制定的，对一些贫困县、扶贫项目还有特殊的政策。审计开展过程中，要注意所审事项所处的时间段，按照当时的政策进行比对，避免出现以现在的政策考量过去经济行为的情况。

（二）必须重点突出

电力营销审计具有点多面广的特点，在审计开展过程中，要做到全面覆盖，更要重点突出，避免眉毛胡子一把抓。应重点关注：业扩报装中是否存在“三不指定”、流程倒置情况;电价管理中的电价执行和两部制电价计算;电费回收是否日清日结，收费方式是否合理;计量管理中的表计领取和故障处理的及时性;优质服务管理中的95598服务和营业厅服务（见图3）。

（三）必须利用信息化手段

目前，供电公司已经实现了营销管理的高度信息化，供电公司系统在用的营销业务系统包括营销项目管理系统等21项营销业务系统。这些系统支撑着供电公司营销专业的良好运行。同时也是寻找审计线索，做好电力营销专项审计必用的信息系统。

在应用这些营销系统时，也要充分管控审计系统、智能持续审计系统，从审计侧进行业务穿透，必要时也可进入财务、物资管控系统进行数据查找、筛选，将获取的各类数据进行比对分析，往往就能发现疑点。

（四）必须加强大数据分析

“大数据”管理环境下，没有“大数据”分析的审计，不可能提出战略性、深层次的管理建议。在现场审计和审计信息化应用的基础上，以风险和问题为导向，利用SG186营销系统等信息系统，结合公司实际，编制《营销审计非现场工作指引》，全面收集被审计单位经营大数据，针对线损、电费回收率、优质服务投诉情况等大数据信息，进行同期纵向对比和不同县域间、同一县域不同供电所之间的横向对比，系统研判问题成因，找出营销管理中存在的漏洞和潜在风险，有针对性地提出管理建议，供公司营销战略及时调整、内控制度及时完善、管理流程及时规范，实现审计成果从抽样到整体、从局部到全面、从精确到效率的三重转变。

主要参考文献

丁时勇，朋薇，陈永康等.政策跟踪审计的特点与内容界定[J].审计月刊， 2013（3）：8-10

李瑞峥.新常态下如何开展政策落实跟踪审计[J].中国内部审计， 2016（4）：33-34