互联网金融的税收风险及其防范

辛怡

【摘 要】随着社会经济的飞速发展，我国互联网技术也得到了快速的发展，互联网管理模式越来越先进。与此同时，我国的税收制度不断完善，完善的税收制度有力地推动了社会的发展，并且有利于国家对整体社会经济进行宏观调控，所得税在企业中的作用变得越来越重要。根据《中华人民共和国公司法》的相关要求，我国企业不论规模大小，都需要向国家缴纳企业所得税。企业定期缴纳税费不仅可以促进企业的健康发展，还从某种程度反映了我国国民经济的发展状况。因此，国家征收所得税可以对整体经济进行宏观调控，同时也能为经济的发展提供保障。然而，随着互联网经济的发展，相关的税收风险越来越大，互联网金融企业应采取措施防范税收风险，使企业实现健康有序发展。

【关键词】互联网金融;税收风险;解决措施

【中图分类号】F724.6;F812.42;F832 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2019）06-0031-02

随着社会经济的飞速发展，我国互联网金融业得到了迅猛发展，并一度成为我国市场经济中的支撑力量，这对于我们国家经济的发展是十分重要的。随着资本市场的不断完善，相关税法规定我国企业不论规模大小、是否盈利都要合法经营，在获得利益的同时还承担着向国家缴纳税负的义务[1]。由于互联网金融企业属于新兴产业，国家针对金融业制定的税收政策并不完善，而且金融企业对相关的税务问题的理解也不是很透彻，在常规的纳税情况下不能采取有效的措施合理地降低企业的纳税成本，导致大量的现金流出，给企业造成沉重的财务负担。本文主要介绍了互联网金融业税收风险形成的原因，针对存在的问题提出了可供借鉴的措施。

1 互联网金融业相关概述

1.1 互联网金融业

21世纪以来，我国科学技术飞速发展，互联网在时代的需求下应运而生。互联网的诞生极大地方便了居民的日常生活，同时极大地提升了国民经济水平。2015年，我国提出了“互联网+”战略，使互联网产业与传统产业的竞争越来越激烈，开启了一场无硝烟的战争。金融业在互联网快速发展中也慢慢崛起，如移动支付、银行业务的网络化、网络基金的筹集等都极大地满足了居民日益多样化的金融需求。如今只需要一部手机，就可以走遍天下，因此互联网的发展为金融业的活动创造了大量的商业机会，同时提高了金融业的税收收入[3]。例如，金融企业可以在网上填报数据，快捷地完成纳税申报任务，同时可以享受金融业的多种税收优惠，但是互联网模式下的税收监管出现了各种各样的风险。

1.2 税收风险的含义

税收筹划有广义与狭义之分。广义的纳税筹划是指企业在遵纪守法的前提下，合理地进行筹划，采取合理、合法的手段尽量少纳税，降低税费，节约企业成本。狭义的纳税筹划是指完全按照国家相关法律法规，根据企业的实际经营情况缴纳税费，使之较未筹划前节约一些税费[4]。本文根据企业的实际发展状况从广义的角度分析纳税筹划，即企业在不违反法律法规的前提下合理地筹划各项经济业务，比如适当地延长纳税时间或者将纳税额合理地分摊至各月份，通过合法的手段减少纳税额，减少企业的现金流出，保障企业拥有足够的现金支持企业的发展，使企业在激烈的市场竞争中能够实现企业价值的最大化。

稅收风险通常是从企业利益与财税收入两个方面进行考虑的，站在企业的角度考虑，税收风险是指企业由于税负问题而导致企业利益遭受到巨大的经济损失，比如企业没有按照国家相关税收政策依法纳税所受到的行政处罚，或是没有享受到国家的税收优惠政策导致承担过多的税负;而财政部门考虑的问题是随着互联网技术的不断进步及金融业对互联网的广泛应用，出现了财政部门征税比较困难等问题。

2 互联网金融税收风险的表现

2.1 互联网金融税收内容不清晰

21世纪，随着互联网技术的不断更新与进步，金融业依赖互联网而生的业务活动逐渐增加，但是目前在我国税务工商登记中却还没有互联网金融这一项内容。虽然税务部门已经明确了货币、保险活动、筹资投资营运活动及其他金融服务等都具有财务的相关特性，但是由于互联网技术更新速度快，金融业务活动比较广泛，并且都与财务活动息息相关，因此若想合理地征税是比较困难的。比如，目前流行众筹资金这一金融商业模式，金融企业通过吸引公众购买相关的金融产品以此完成筹资活动，但是项目的发行人并不能完全保障公众的资本收益，由于公众不能确定是否能够获利，因此公众的这项资金投入不能被认定为投资行为，实质上可以理解为购买行为。

2.2 计税依据确立困难

伴随着互联网的不断更新升级，金融业的相关产品种类逐渐丰富，二者服务类型相互交叉，产品种类多样。互联网金融具有虚拟化与隐蔽性的特点，因此对于金融业实际发生的财务数据很难完整保留，还存在被篡改或者丢失的可能。由于我国资本市场还不够完善，一部分企业纳税意识不强，纳税积极性不高，甚至有些企业的管理人员虚报纳税款，隐藏企业的真实交易，经常发生逃税、漏税的情况。与此同时，政府将税收作为一种任务，并没有从根本上考虑税收原则，没有将纳税观念宣传到位，导致企业没有真正落实纳税义务。

2.3 主观性税收风险

主观性税收风险一般是指由于互联网金融业自身的过错导致的，比如金融企业延期缴纳税款、逃税漏税，经过工商管理部门提醒后仍不按期缴纳，最终导致被罚款且不能继续享受税收优惠政策，使企业遭受到巨大的经济损失。具体可分为2种情况：第一种是互联网金融企业会计造假，对实际发生的财务活动虚假记载，通过少记收入多记成本等手段逃避缴税，利用不正当的手段实现企业的额外收益。第二种是在借壳经营过程中存在风险问题，互联网涉及范围较广，传播信息较快，因此金融企业往往依赖于互联网进行宣传。大部分金融企业的业务主要通过线下进行交易，少数通过互联网进行，由于是利用互联网办理业务，所以某些企业可能会借助其他企业的名义从事金融业务，导致税务部门无法准确地核算税款。

2.4 其他税收风险

随着互联网技术的飞速发展，我国金融业依附于互联网的商品种类逐渐增多，同时涉及不同的交易对象与交易模式，因此税收项目比较多，如果相关人员对税收项目区分不清，就会给企业造成不小的税务风险。具体有以下2种情况：第一种是采取混合经营的金融企业存在转移定价的税收风险，一般会将企业实现的利润在金融业和其他的服务业之间进行灵活的转移。比如，在一些规模较大的企业，可以通过转移定价的方式把企业实现的利润转移到国外一些税率较低的企业，从而达到避税的目的。第二种是虽然国家有比较完善的税收政策，但是如果互联网企业对其把握不准确，就有可能漏记项目或者在税负计算中出现差错，从而导致企业出现偷税、漏税等违法行为而受到行政机关的处罚。

3 互联网金融的税收风险防范措施

3.1 加强纳税人诚信意识培养，防范主观性税收风险

随着企业数量的逐渐增多，税收筹划逐渐进入人们的视野。中小企业要提高对税法的认识，定期組织员工参加税法培训，实时关注国家税法的最新要求，营造税收筹划的积极氛围，不断提高员工的税法知识水平，将企业面临的税收风险降到最低。此外，国家要不断地加强税法的宣传，推行可行的税收筹划手段，向企业免费发放相关的税法资料，避免其误入歧途。

3.2 完善税收类法律体系建设，防范客观性税收风险

随着互联网金融技术的不断发展，国家需要不断完善法律法规，制定针对互联网金融企业经济业务涉及的税收政策，并且要加强监督与管理。此外，相关部门要加强宣传税法知识，通过税务登记制度与税收激励制度等将税收方面的风险降到最低。

3.3 推进互联网金融电子申报制度的建立

在互联网上办理业务，实现了无纸化操作，企业足不出户就可以完成网上纳税申报工作。因此，税务机关必须尽快建立与完善纳税申报制度，对于金融企业发生的实际交易进行有效的监督与确认，即纳税人通过网上申报就可以将企业的数据传输到税务系统，并且能够足不出户就把税款缴纳完毕。

参 考 文 献

[1]蒋嘉坤，罗杰，纳云鑫.浅析互联网金融风险及防控[J].现代物业（中旬刊），2018（3）.

[2]魏琼，吕金蓬.我国互联网金融税收法律制度研究[J].税务与经济，2017（1）.

[3]郑敏.互联网金融模式下的风险及其防范[D].桂林：广西师范大学，2014.

[4]严昌涛.对我国税收风险的理性认识[J].税务研究，

1999（12）：19.

[责任编辑：邓进利]