互联网企业预算管理的困境及对策探讨

张新利

摘要：滚动预算克服了定期预算对变化适应性差，管理人员在预算期间缺乏长期打算，组织的计划、评价和战略型决策不能适应长期规划等缺点，按照“近细远粗”的原则，根据上一期的完成情况，调整和编制下一期预算，并将预算编制时间逐期向前滚动。本文研究了目前互联网企业全面预算管理的困境，结合互联网企业商业模式迭代快速的特点，并提出了在互联网企业实施滚动预算解决的对策。

1 互联网企业预算管理的作用

近几年随着百度、京东、腾讯等互联网企业的崛起，以及风险资本的投资推动，各个行业都产生了一大批的互联网企业。互联网企业在成立初期设想的商业模式，在平台推出后将会依据平台用户的体验不断进行迭代，力求在众多的竞争者中脱颖而出，成为行业第一。在这个过程中预算管理是不可或缺的，预算管理具有以下作用。

1.1 全面预算管理是推动互联网企业战略规划落地的有效工具

很大一部分互联网创业者都是怀揣着伟大的梦想，希望通过互联网来改变在细分行业的生态，创业者们在创立互联网公司之初就为互联网公司制定了令人热血沸腾的宏伟的战略目标。面对既模糊又遥远的公司战略目标，全面预算管理就成为推动互联网企业战略规划落地的有效公司。预算管理通过对公司战略进行一系列的规划及分解，一步一步地将模糊的远期战略分解为清晰的中期战略规划，就将中期战略规划落实到每一个具体的年度预算目标上，从而达到推动互联网企业战略规划落地的目标。

1.2 全面预算管理是互联网企业高效配置资源的工具

全面预算通过对企业目标逐层分解，将其落实到每一项具体的指标上，同时也将完成各项指标的资源进行了高效配置。在预算制定时，根据分解的各个目标分别制定了明确的行动计划及行动的主次关系，并按照目标的重要程度进行资源配置。这样，全面预算管理就成为了高效配置资源的工具。

1.3 全面预算管理是经营活动监控的有力手段

预算管理是一个对经营活动进行监控的强有力的手段。在经营过程中，通过预算管理加强经营控制。通过预算目标来检查各级人员目标完成是否偏离，同时通过预算分析查找到预算偏离的原因并针对原因制定纠正措施，在每一次预算分析中不断进行总结，增强对公司发展的预见能力，为企业经营决策进行指导。

1.4 全面预算为企业业绩评价提供了科学依据

全面预算从预算编制阶段就设定了公司的年度目标，公司各部

门及全体员工也设定了年度预算指标体系，为企业的绩效考核提供了可参考的考核标杆。在经营年度内，每个会计期间预算分析报告中的业绩分析数据又为绩效考核提供了量化的考核依据。预算指标的设定及预算分析的数据都为企业业绩评价提供了科学的考核依据。

2 互联网企业预算管理存在的问题

2.1 互联网企业年度预算在落实公司战略上锚定力较弱

互联网企业由于地域边界模糊，且商业模式迭代快速的特点，在业务开展过程中，快速变化的业务会弱化年度预算对公司战略的锚定。

预算是落实公司战略的管理工具，预算指标也是始终锚定公司的战略方向制定。但是预算管理往往按照年度作为预算期间，并在年度内进行战略规划分解，制定年度预算指标。在互联网行业这样商业模式的迭代瞬息万变的环境中，商业模式迭代可能会影響到战略规划及预算目标。按照年度进行的预算，在这种变化下对公司战略的锚定上就被弱化了。

2.2 互联网企业商业模式迭代速度快使得预算与实际存在较大差异

互联网企业普遍存在商业模式迭代速度快，盈利模式不断创新的情况，这会从几个方面加大预算的差异。首先，互联网企业在平台推向市场后，会根据获得的客户体验数据，对平台的模式进行调整。客户体验与平台预期设想差别比较大的，甚至要对商业模式进行重新设计，这必然会对预算产生影响。另外，互联网企业对平台上积累的用户数据进行大数据分析，从而通过挖掘出平台上用户的潜在需求而开启新的业务，这往往是预算外事项，往往意味着需要对新业务进行新的投入，产生新的收入，而这些新业务也必然对预算产生较大的影响。其次，互联网企业由于商业模式的快速迭代及新业务的不断产生，也会带来业务流程的重组以及组织架构的调整，而这些对企业的预算产生影响。

2.3 按照会计年度作为预算期间使得企业管理人员缺乏长期计划

很多互联网企业的全面预算管理，往往将预算期间与会计核算期间混同，将会计年度作为预算期间，这就使得互联网企业的管理人员只盯着预算期间而缺乏长期计划性。很多互联网企业，尤其是初创的互联网企业是按照会计年度作为预算期间，给企业各级管理者设定了年度的目标。预算的刚性，使得企业的管理者人员将完成年度预算作为首要的目标，从而忽视了达到企业战略目标的长期计划性。

2.4 按照会计年度作为预算期间将使互联网企业业绩考核偏离正确方向

互联网企业的业绩考核，是为了引导企业向未来的战略目标前进的管理工具，预算管理也是互联网企业落实企业的战略目标的管理工具，然而按照会计年度作为预算期间进行预算管理，却不能适应互联网企业业绩考核的要求。

在随时会发生商业模式变化的互联网企业中，按照会计年度作为预算管理的期间，制定的预算目标在互联网企业的商业模式发生迭代及业务更替中会逐渐脱节。而业绩考核一方面是引导企业各级管理人员朝着企业战略目标前进;另一方面又与预算指标有着很强的相关性。当年度预算指标不能适应变化互联网的快速迭代时，也最终会带着业绩考核偏离正确的方向。

3 互联网企业预算管理问题的解决措施——滚动预算的应用策略

3.1 滚动预算的优点

滚动预算是按照近细远粗的原则，保持一定的时间幅度，将预算编制期间逐期滚动推进，并根据上一起预算的安成情况，调整和编制下一期预算的方法。滚动预算是按照长计划、短安排来进行的，这种预算的安排方式就能够使企业各级管理人员锚定企业战略目标，对于近期的预算按照市场情况进行详细的预算，远期的预算核定一个总体目标，再通过逐期滚动预算，将每一个临近的预算期间进行详细的预算。滚动预算能够结合企业短期目标与长期目标，有利于企业的管理人员考虑未来的业务活动。每一次进行滚动预算的编制，都会重新考量变化，并将这些变化在预算中进行体现，预算的指标更加贴近实际。滚动预算的指标由于考虑了公司业务的变化，因此对实际业务的指导意义变得更强。

3.2 滚动预算在互联网企业的实际应用

通过对案例互联网企业当前的预算管理进行分析，以及对案例企业管理层进行走访调研，由财务部门作为实施滚动预算的牵头部门，在案例企业实施滚动预算。财务部门对互联网公司的特点进行分析，并对各部门进行访谈，结合公司现状，制定实施滚动预算管理的相关步骤。互联网企业在成立初期，面临商业模式验证，业务频繁调整等诸多变化，能够对市场变化进行有效预判的时间一般在三个月左右。财务部门制定了以四个季度为滚动周期的滚动预算，滚动预算周期内第一个季度按月制定详细的预算，第二个季度也按照月度进行预算，第三个季度及第四个季度则按照季度进行预算。季度结束后，对上一个季度进行预算分析，分析预算与实际执行的差异，找出并总结差异原因，制定解决方案。分析完预算差异后，进行下一个滚动预算的编制工作，对当前市场情况进行分析，按照滚动预算编制方案编制下一个周期的滚动预算。到第四季度，再结合公司战略编制计划编制下一年度的滚动预算。

3.3 互联网企业应用滚动预算的预期效果评价

首先，滚动预算的实施，在市场发生重大变化，公司对战略规划进行调整时，滚动预算锚定公司战略，滚动预算随着公司战略规划的调整及时进行调整，保障了战略规划的落实。

其次，市场变化瞬息万变，滚动预算按照季度为预算期间，将互联网业务模式的迭代及时在预算中进行调整，将互联网企业因为商业模式迭代对预算差异的影响大幅度降低。

最后，滚动预算的实施，使得互联网企业的管理人员必须要关注变化，并及时对市场变化安排应对计划，加强了管理人员对业务计划性。

4 结语

国内近几年互联网企业在各个行业不断涌现，预算管理既是作为互联网企业战略落地的管理工具，也是互联网管理者推进业务的参考指标。滚动预算管理本身具有的兼顾企业长期战略规划落地与紧密结合市场变化的预算管理特点，对于竞争激烈的新兴互联网企业来说，将为其在战略落地及计划执行上提供良好的管理方法，从而助推互联网企业达成战略目标。