国企改革中纳税筹划风险问题及应对措施分析

李梅

摘 要：企业开展良好的纳税筹划活动可以有效降低其税负状况，提升企业的经济效益，从而有利于促进其长远发展。所以，在当前经济快速发展的背景下，国有企业要想在激烈的市场竞争中占据主要地位，就要做好企业内部的纳税筹划工作。但是就当前国有企业的纳税筹划工作而言，其中依然存在着许多风险严重阻碍纳税筹划工作的顺利进行。因此，本文深入研究了现阶段国有企业纳税筹划中的风险问题及其应对措施，希望可以为今后国有企业的纳税筹划工作提供参考。

关键词：国有企业 纳税筹划风险 问题 措施

纳税筹划工作已成为了当今国有企业发展过程中不可或缺的工作内容，但由于其在我国国有企业工作中开展的时间不是很长，所以难免存在着许多风险，从而阻碍了纳税筹划工作发挥出应有的作用。所以，如何应对纳税筹划风险，从而确保纳税筹划工作的效果，就成为了当前国有企业纳税筹划工作中的重点研究内容。

一、國有企业纳税筹划风险类型及成因分析

（一）政策风险和执法风险

政策风险——国家在一些特殊条件下会根据自身发展的需要而变更相关的涉税政策，这种情况就很有可能会使国有企业的税负大大增加，并使其自身的纳税筹划方案无法与计划的企业收益相符合[1]。在此，国有企业在制定纳税筹划方案时必须要充分考虑现阶段的国家税收政策，并且科学利用其中的税收优惠政策，从而才能保证企业税款的最低缴纳。但是当国家相关政策发生变革时，国有企业也要根据国家的政策要求第一时间改变纳税筹划方案，只有这样做才能保证纳税筹划方案的有效实施。

执法风险——国有企业纳税筹划工作中的相关人员由于对国家相关纳税法律的了解不是很全面，就会导致其在制定纳税筹划方案时可能存在违反国家法律法规的情况。另外，当前的税收法律中明确规定了国有企业不能进行违法违规的纳税筹划。这样做虽然有效保障了国家的利益不受损失，但是也为国有企业的纳税筹划工作带来了很大的违法风险，严重阻碍了国有企业纳税筹划工作的顺利进行。

（二）经营风险和操作风险

经营风险——国有企业的纳税筹划工作可以科学的预测出企业经营活动的收益，进而以企业的经营收益来开展深入的纳税筹划工作。但是，如果国有企业因为市场竞争的激烈性而出现经营不善的情况，就会使企业的实际收益不能达到预估的收益目标，从而严重影响纳税筹划实施的准确性。在这种情况下企业只有全面改进自身的纳税筹划方案，才能将损失降到最低，不然就会造成严重的经营风险问题。

操作风险——国有企业在制定纳税筹划方案的过程中，任何一点偏差或者是问题都会导致整个筹划方案产生不可预测的风险，这是现阶段国有企业中普遍存在且不能避免的问题。不仅如此，国有企业的纳税筹划方案在国家税务部门的操作认定中也很有可能因为操作不当而产生风险，这也是国有企业中应该重点关注的内容。

二、国有企业加强税收筹划的对策建议

（一）国有企业应树立税收筹划的正确观念

由于税收筹划工作在我国实际开展的时间较晚，并且国家一直强调税收的无偿性和强制性，所以其在一定程度上导致国有企业管理者形成了一种“多缴税、创业绩”的观念，这就使其在纳税过程中对税收筹划和纳税的合法权益不能重视起来。但是随着国家对国有企业的深入改革，国有企业的管理也从政府直接干预转变为了企业的自主经营模式，企业的经济权益和相关收益也开始出现独立状态[2]。所以，在当前趋势下，国有企业管理层和财务管理人员必须要树立正确的税收筹划观念，在严格遵守国家相关法律的基础上通过深入筹划来降低企业的税负，从而有利于降低企业的经营成本，使企业有充足的资金来创造更多的财富。

（二）国有企业应积极进行税收筹划方案的设计

税收筹划工作贯穿国有企业经营管理的各个环节，尤其是在生产经营的各个环节中要采取具有针对性的税收筹划方案，例如：在最初的投资阶段，投资方可以选择不动产或者是无形资产投资的方法，这样做不仅避免了投资方在资产转让过程中的流转税，投出资产的折旧费用还能在接受投资方交税前扣除，从而大大降低了企业所得税的税基。

在筹资方式上，企业可以根据自身的实际情况适当的调整负债投资比例，根据现行税法的相关规定，企业负债投资所支付的利息可以直接列入到当期的投资费用中，并且在企业所得税税前列支;那么如果选择权益筹资的方法，企业向股东发放的股利属于税后利润的分配，这种方式的筹资成本就会明显高于调整负债投资比例的成本。

在经营行业以及地点的选择上，企业可以重点考虑当前国家大力发展的高新技术产业，或者是将项目的主要地点设置在经济开发区，按照国家政策的发展就会省去一大部分的税收费用。

在日常经营中，企业必须事先考虑到经营中的存货计价、折旧方法、票据使用以及费用支付等情况，使其在符合国家税收政策的前提下尽可能的降低企业的整体税负，但是一定要遵守国家相关的法律法规，一旦出现经营失误就会导致企业面临违法风险。例如：从票据使用方面来说，某企业主要从事印刷纸张以及材料销售的业务，但是由于其业务的不断增多，企业将一批纸张赊销给了另一印刷厂，印刷厂再将纸张加工成印刷品出售。在出售过程中，企业代替印刷厂向购货方开具了赊销范围内的增值税专用票据，而购货方直接通过银行转账的方式将货款直接付给了企业，以此来抵减印刷厂的赊销金额。这种情况其实没有必要开具增值税发票，开具普通发票即可。所以，这属于虚开发票行为，严重违法了我国相关的税法法规，国家相关部门可以依据其违法行为给予相应的处罚。因此，在日常经营中关系到税务方面的工作一定要谨慎对待，最大程度的降低违法风险，从而才能保证企业税负的有效降低。

在利润分配过程中，如果国有企业属于股份制企业，那么就可以选择少分或者是不分股利的方法，因为最终获取的利润已经缴纳了企业所得税，如果在此条件下再进行利润的分配，每个股东还要缴纳个人所得税，这无疑是一种“双重征税”的现象。而在这这种情况下，企业如果不分股利，将盈利作为企业的留存资本，这样就会大大提升企业的经营价值，间接来说也是提升股东财富的有效手段。

（三）国有企业应重视税收筹划人才的培养

税收筹划可以说是一项层次较高的理财活动，是一种集法律、会计、税务、财务、金融等于一体的企业组织策划活动。在此，国有企业应设立专门的税收筹划小组或者是引进外来的相关人才，以此来使国有企业不仅仅可以履行正常纳税申报的义务，还能根据自身的发展情况和经营特点来设计适合企业发展的税收筹划方案，从而保证企业能够有效降低自身的税收负担[3]。

（四）国有企业应注重防范税收筹划风险

税收筹划不仅能给企业带来一定的利益，其中也存在着较多的风险。所以，国有企业的各部门要积极配合企业建设立专门的纳税筹划风险管理机构，并且此机构还要定期带领其他部门的工作人员开展纳税筹划交流活动，从而使企业各部门间的所有信息资源都能实现共享和协调，以此来保证纳税筹划工作的顺利开展。除此之外，国有企业还要将具体的纳税筹划风险和责任分布到具体的责任人身上，并将其薪资与风险管理联系起来开展工作，从而保障纳税筹划方案的全面落实。

（五）国有企业应借助社会中介的专业力量

随着国家对国有企业的深入变革，相关的国家税务部门也不再强制要求国有企业提供企业所得税汇算清缴以及税前亏损弥补等方面的鉴证报告。但是由于企业相关的税收事务的专业性较强也比较复杂，所以从规避企业税收风险等方面进行考虑，其可以通过聘请专业的税收务代理机构对一些关键性、专业性的税收事务进行管理。

（六）国有企业应加强与税务部门的联系与沟通

企業所有纳税筹划工作的前提是必须严格遵守国家税法的相关规定，但是税法是在特定范围中才具备弹力的，不仅如此，因为各税种和征税方式的不同，所以不同的税种应采取不同的筹划方法，同时也要兼顾各税种之间的关系，才能避免出现不必要的风险。对因此，国有企业必须应该要加强与国家相关税务部门的联系与沟通，并且在实际的工作中能获取得工作指导，这样做才能保证国有企业在税务部门拥有良好的工作形象。另外，国有企业在制定具体的纳税筹划方案时，其中的每一环节还要积极咨询相关的税务机构关，以此来保证筹划方案的科学性和法律性，只有这样才能为今后的纳税工作提供保障。

三、结束语

保证纳税筹划工作的科学性不仅意味着企业的成熟发展，也是提高国有企业对纳税重要性认知的标志，还可有效地将企业的税收负担降到最低。所以，在开展纳税筹划工作时企业一定要保证其科学性和规范性，并且还要加强对纳税筹划工作的风险管理力度，只有这样才能有效提高国有企业的经济效益，从而带动企业的健康、持续发展。

参考文献

[1]信芬芬.国有企业纳税筹划中的风险问题及应对措施[J].纳税，2019，13（26）：41-42.

[2]李桂琼.企业纳税筹划中的风险问题及应对措施[J].财经界（学术版），2019（17）：223-224.

[3]牛德胜.企业纳税筹划中的风险问题及应对措施分析[J].纳税，2019，13（20）：63.