高校内部控制建设存在的问题及解决方案

申自玉

摘 要：高校内部控制建设工作存在问题的分析梳理、下一步加强高校内部控制制度建设的有关对策建议。

关键词：建设 问题 高校内部控制

引言：  高等学校内部控制建设既是提高高校内部管理水平和资源绩效的手段，也是加强廉政建设、有效防范舞弊和预防腐败的重要措施。近年来，教育部发布了《教育部关于做好〈行政事业单位内部控制规范（试行）〉实施工作的通知》，印发了《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》;转发财政部下发的《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》，要求各直属高校于 2016 年全面开展内部控制基础性评价工作，并定期向财政部、教育部提交年度内部控制报告。

一、目前高等学校内部控制建设中出现的若干问题

1.对内部控制认识和重视不够，控制环境有待改善。究其原因，一是由于委托代理问题，高校管理者作为代理人则天生缺乏内控建设的推进动力;二是高校各方对管理的诉求不同，文化也存在不同程度的冲突，这就必然导致内控建设中各方需求难以协调。认识不够、协调不力的结果就是内部控制浮于表面，形同虚设，出台的内部管理制度仅为应付上级检查，缺乏针对性，也缺乏与日常工作实际的有效结合，在个别管理岗位，甚至会出现 有规不依、有章不循 的情况。

2.内部控制体系不够科学完善，执行力偏低。高校内部控制建设的总体原则要求我们贯穿于学校经济活动的决策、执行和监督的全过程，实现对经济活动的全面控制。但高校实际情况是：一方面议事机制存在欠缺，在实际决策时缺少必要的专家论证或者论证过程不规范、不充分;预算、审计等专门委员会功能弱化，没有发挥决策支持作用;各部门分块管理，其管理水平参差不齐，如学校的财务、审计、资产等方面的制度相对完善，但是后勤、对外投资、校办企业、附属单位等方面的内部控制相对薄弱，造成 木桶效应 。另一方面，在加强内部控制规范的工作中，各单位将本部门缺少的规章制度补齐，不够完善就继续修改，多是从微观或者局部的角度考虑，有很多疏漏;内部控制为建而建，关注与服务学校发展战略不够、服务师生理念落实落地不够、关注职能职责设置不够。此

3.信息化程度较低，制约内部控制建设发展

主要体现在：信息系统建设的归口管理职责不明确;无法满足统一规范信息系统的开发、变更和维护的流程及制度要求;信息系统和数据的安全得不到保障;信息系统在内部控制中的作用没有得到充分发挥等方面，另一方面，信息技术的应用并没有根据学校的核心业务重点建设，并且高校内部控制建设人员多指派财务人员负责，缺乏相应的信息技术知识手段，无法满足内部控制信息化建设需求。

二、如何完善我国高校财务内部控制体系

（一）加大高校内部管理监督

我国高校内部控制体系最主要的就是缺乏标准、工作人员不够专业等问题。要解决这些问题，就需要加大对高校控制体系的监督。

高校中的管理人员可以根据以往的经验和实际情况，制定相关的规章制度。必要的情况下还可以请一些专业的相关工作人员结合高校的实际情况进行考察，然后在与学校管理人员进行商讨，制定一套符合高校内部的管理体系，用来确保高校正常运行。在制定好相关规章制度时，一定要仔细浏览，认真阅读，认真充分的利用好一切有利资源，确保规范的可实施性和规范性，这样高校管理人员才会有章可循，促进高校的可持续发展。

（二）.健全组织体系，加强宣传培训，树立全员内控意识。一方面要明确各岗位职能、职责，进一步加强归口管理、管办分离与岗位设置，强调全体员工参与内部控制建设，承担各自的内部控制责任。另一方面要做好内部控制建设的宣传、培训工作，强化学校决策层的责任意识，加强职能部门以及管理层对内部控制建设的重要性认识。

（三）、规范与实际相结合，建立完善内部控制体系

在业务层面，要重点抓好重点岗位和重点环节的内部控制制度建设;对每个重要经济业务或关键环节设立规范严格的工作流程和控制程序，并通过会计监督、岗位轮换、不兼容岗位相分离等制度，进一步强化内控约束力。在学校层面，要进一步强化内部控制理论和实务培训，内部控制不仅是各职能部门的事，还要向院系和各直附属单位延伸，确保内部控制建设不留死角漏洞，全面提高内部控制体系建设的有效性。

（四）借助外力，定期组织实施内部控制评审

外部审计具有相对独立、高质量的审计资源和先进的审计方法，内部审计与外部审计贯穿合作，审计资源可以集中于风险较高的领域。针对内部控制评审中不同等级、不同类别的风险因素状况而采取相应的评审策略，提供更有针对性的意见和建议，为学校领导决策提供更有价值的服务。在评审实施工作结束后，内部审计人员应持续关注所提出的问题及建议整改落实情况。

（五）充分利用信息技术手段，完善内部控制机制

学校应当充分运用信息化技术手段，进一步优化经济活动及其内部控制过程，确保各业务管理系统和资源管理系统之间的互相整合协同和信息共享，避免出现 " 信息孤岛 " 。在内部控制建设信息化过程中，一方面，要强调过程的系统化和信息化，以减少或消除人为操纵因素，提高效率和管理水平，促进信息公开和廉政建设，增强经济活动处理过程与结果的透明性和公正性。另一方面，加强信息系统的安全管理，建立和完善用户管理系统、数据备份系统、安全保密和泄漏责任追究系统等措施。并进一步强化对信息系统使用管理人员的培训。

（六）定期進行风险评估

高当利用定期风险评估时，可以使工作人员明确并分析工作中遇到的各类风险，并能够在第一时间将风险将为最小化。这样才不会在出现任何大的危机时，给高校的工作带来很大的危机和紧迫感。

另外就是要进行风险评估测试的相关教育培训，当对各类可能出现的风险进行提前教育，才能对将来可能发生的一些未知风险进行采取一系列应对措施和保护措施，这样高校内部控制体系才能正常运转，高校才能正常运营。

结语：综上所述，要想完善我国高校内部控制体系，首先要加大内部控制管理的监督、健全组织和内部控制体系、借助外力和信息技术手段并且对高校内部控制风险管理定期进行评估，让每一位工作人员深刻的重视到内部控制体系的重要性，这样才能更好的完善我国高校内部管理体系。

参考文献：

（1）胡新婷.完善高校财务内部控制体系的思考[J].长沙理工大学学报（社会科学版），2016，27（6）：111-113.

（2）郝冬冬，李中振.完善高校财务内部控制体系的思考[J].黑龙江科学，2017，8（24）：112-113.

（3）王朝侠.完善高校财务内部控制体系的思考[J].消费导刊，2017，（18）：198.DOI：10.3969/j.issn.1672-5719.2017.18.167.

（4）. 财政部 . 行政事业单位内部控制规范（试行） .2012.

（5） 教育部 . 教育部直属高校经济活动内部控制指南

（试行） .2016.