浅析央企税务筹划的科学运用

雷丽妍

摘 要：央企组织机构众多，经营活动繁杂，将直接导致税务活动的涉税处理难度大。科学的运用税务筹划手段可有效的降低央企税务风险，减少税务成本。在税务筹划应用的过程中应结合企业的实际发展情况，不断优化筹划方案，推动央企的飞速发展。本文按基于税务筹划的特点，围绕央企税务筹划的科学运用，从税务筹划的特点出发，展开有关税务筹划的一些见解。

关键词：央企 税务筹划 科学运用

国家为了促进企业发展，降低企业负担，出台了一系列减税降费政策，从营改增、增值税税率下调、企业所得税减税、到个人所得税等带来的税负变化，无一不体现国家对处于现今经济形势复杂多变的市场环境下各类企业的大力支持。央企是否充分享受到了此块红利，是否根据新政策科学的运用了税收筹划，进而减税降费，是财务部门乃至管理层、决策层极其关注的重点内容。历来央企组织机构众多，经营活动繁杂，税务活动的涉税处理难度较大。如何科学的运用税务筹划手段有效的降低央企税务风险，减少税务成本。

一、税务筹划的特点

（一）事前筹划的特点

税务筹划具有前瞻性的特点。在发生应税行为之前，根据税法政策结合央企实际经济活动的具体情况，进行科学详细的规划和安排，选择税负轻、经营效益较好的方案;事前筹划，往往筹划空间相对较大。否则，在应税活动发生之后再筹划，行为结论基本已成既定事实，纳税项目、计税依据和税率已确定，筹划空间很小，若此时还强行筹划，容易造成违反税法，偷税漏税的行为。

（二）讲求经济性的特点

成功的税务筹划能降低央企的税负，同时税务筹划工作也要付出相应的人力、物力、风险等成本。如，企业税务筹划活动经常聘请专业的税务中介机构;较高素质的专业人员，较复杂的税务活动事项，则意味着高昂的成本。再者，税务筹划也存在着失败的风险，方案失败将造成企业损失。因此，在税务筹划时，应对比筹划净收益和筹划成本，只有在收益大于成本时，方案才可选，筹划才有意义，才能真正降低央企的负担。

（三）保证合法性的特点

近几年来，税务政策越来越优惠，但税收征管单位对企业是否依法纳税的监管力度越来越大，涉税的违法行为惩罚越来越严。所有的筹划行为都必须建立在合法性的原则基础上。如央企所运用的税务筹划方案，应结合国家的相关税收规章制度、法律法规等来实施税务筹划。依法纳税是每个人和企业的职责，因此央企税务筹划运用中应遵循着合法性。

（四）站在全局性的特点

对税务筹划的应用需遵循着全局性的特点，与此同时，税务筹划促使央企更全面地掌握企业的发展状况。通常税务筹划是对央企的全面工作做出详细的分析，保证税务筹划方案的效果，才能提高央企的整体发展效益。当然，税务筹划也需要对内部环境以及外部环境进行全面的分析，并依据国家现有的税务政策，综合分析各个因素，进而保证税负的最低化，在掌控全局性的同时提高央企的经济效益。

二、税务筹划的科学运用

（一）了解税收政策的弹性空间

税务筹划是在遵循现有税法的基础上，利用税法中客观存在的弹性空间来进行分析、筹划、决策。税务筹划过程中应全面详细的了解税收政策的弹性空间，充分利用其中的各项条款。如税收政策的变化情况对税种、税率的不同政策等。首先，应主动避开成为某税种纳税人，从根源上减轻纳税负担;其次，选择对决策有重大影响的税种为筹划重点;第三、从计税依据及税率上入手，找到合理合法的方法降低计税依据及税率;最后，应充分了解税收优惠条款，按规定的程序申请，避免失去应有优惠。

（二）加强税务风险防范措施

众所周知，税务风险种类多、范围广，存在于央企经营活动中的整个过程和各个环节中，税务风险防范历来是央企最重视的工作之一。所以，做好税务风险防范，也是极其重要的税务筹划手段。首先，杜绝偷税漏税的意图，保证纳税筹划过程中严格按照国家相关税收政策，保证纳税筹划的合法性，避免出现违法违规操作而引发税务风险。税务相关违法行为一旦被发现，将面临着法律刑事责任和信誉受损，后果十分严重，央企必须牢牢树立依法纳税的意识。其次，提高税务岗位人员的专业水平，避免由于相关岗位人员自身业务水平有限，对国家会计及税法制度认识或运用上的偏差，导致央企发生税务风险，造成损失。第三，定期进行税务自查。设立定期自查的管理规定，能及时发现央企复杂多变的涉税活动中可能存在的税务问题，及时分析、解决、汇报。

（三）合理规范会计核算

央企会计核算方法的不同，也对税款的计算及缴纳有所影响，央企在税务筹划的运用应中应采取合理的核算方法，提高会计核算的有效性。在核算方法具体运用上主要根据央企的实际情况而定。在核算方法运用合理的同时，更应保证根据合法有效的凭证进行记账。核算依据的完整性、真实性，才能为税务筹划工作提供可靠的依据，进而提升税务筹划工作的有效性。当央企的财务税务等制度与国家发布的有关法律法规相悖时，应遵照国家法律法规。

（四）实施合理的避税措施

税务筹划的根本目的就是有效降低企业的税收负担，从而增加企业的盈利。目前，还有许多央企没有合理的采用避税方法，导致违法行为，严重影响到央企的良性发展。因此，央企税务筹划的科学运用，应保证所实施避税措施的合理性、合法性，才能从根本上降低企业税负。根据央企自身不同的实际情况，制定科学合理的避税方案，进而达到提高央企相宜的目标。央企的避税措施应贯穿企业发展的全局，从各个部门的实际发展情况出发，不斷优化避税方案，才能保证避税的合理性、有效性。其中，利用优惠政策、合理递延纳税期，合理转嫁税负、组织机构设置等手段较为常见。优惠政策主要指国家为了达到一定的社会、经济目的，对纳税人实行的税收鼓励，主要包括减税、免税、退税、税收抵免、弥补亏损等形式。央企应充分利用税收优惠，享受税收优惠。合理递延纳税期主要指通过合理安排经营活动进而推迟收入的确认，推迟纳税时间;同时，尽早合理的确认成本费用。税负转嫁方法众多，央企应根据自身情况，找到合适自己的途径，比如通过合同规定，将税务风险转嫁给购买方等。组织机构设置的手段也可以降低税负，比如，设立海外分支机构时，若不明确盈利情况，可先设立分公司，亏损可并入母公司，降低税负。

（五）提高央企财务管理能力

财务管理是每个企业发展的核心，财务管理工作水平关乎到央企的长远发展，尤其是税务筹划工作中，更与财务管理工作有着不可分割的联系。因此，央企对税务筹划的科学运用则需要全面提高央企的财务管理水平，保证央企的健康发展。首先，应建立完善的财务管理体系，保证财务管理的规范性、全面性，范围涵盖到每个细节，不疏漏任何地方。其次，应通过有效的财务管理，建立与税务筹划之间的联系，并通过健全的财务管理体系有效规范税务筹划管理的行为，保证税务筹划管理的科学性、合理性。而且，通过可靠的财务管理可实现对税务筹划的评价分析，如，根据财务管理的各项数据分析税务筹划工作是否合理，是否存在漏洞等情况，为税务筹划的改进提供更大的帮助。此外，通过提高财务管理，可提升央企的整体管理水平，主要因财务管理是与央企各部门之间建立直接的联系，财务管理更能反映出央企各个部门的工作状态、情况等。而纳税筹划也需要结合央企各部门的活动情况而建立税务筹划方案，这也正是财务管理能够保证税务筹划科学运用的关键。

三、结论

总的来说，央企在发展的过程中，要想健康可持续的发展，则需要不断提升自身的盈利能力。税务筹划是现代企业管理活动的重要内容，要深刻了解税务筹划事前筹划、讲求经济性、保证合法性、站在全局性的特点，在此基础上再结合央企的实际发展情况，实施有效的税务筹划策略，将税务筹划的作用充分发挥出来，才能为央企规避税务风险及减轻负担，为央企价值最大化的发展提供可靠的保障。

参考文献

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