关于销售企业财务稽核工作的几点思考

张伟

摘要：财务稽核工作是在企业风险管理的重要组成部分，是以防止舞弊为目的，以资金、发票、账表等事项为监督对象开展的一项财务监督工作，本文从省级成品油销售企业如何开展财务稽核工作方面进行论述。

关键词：财务稽核;队伍建设;工作职责;信息化建设

一、成品油销售企业的行业特点

1.营业网点分布点多面广，巡查面积广

安徽销售公司多年以来通过收购、新建、合资等方式不断投资零售终端网络，目前有500多座加油站分布在安徽省16个地市，主要地市的大部分营业站点集中在县乡以及国省道区域，分布范围广，管理难度较大。

2.加油站人员文化基础较低，流动性较大

加油站的营销人员多数来自当地社会招聘，因为工资收入较低、劳动强度较大、工作环境较恶劣等多种原因，无法吸引当地有文化的青壮年来加油站工作，员工流动性较大。

3.加油站发票使用频率高，管理难度大

加油站发票使用存在数量大、单笔小、金额相似的特点，加油站的发票机一般都放置收银台上，由每个班营销员轮流开票，这就为加油站虚开发票、代开发票供了便利的条件，部分偏远站点的发票管理工作困难较大。

4.加油站收款方式多样，核对难度大

随着移动支付和银行POS的普及，安徽销售公司现在加油站收款方式较多，具体包括：“现金收款、银行卡、转账、微信、支付宝、移动和包、翼支付、定期结算、网上充值”等方式，各种支付方式均需要分公司的财务人员逐笔手工核对，工作强度较大。

5.加油站促销方式多，套利空间大

為了应对成品油市场的激烈竞争，安徽销售公司先后采取了“油品直降、加油卡折扣、充值送商品、加满油送便利店商品”等多种促销方式，除了油品直接降价以外，其他的促销方式均需要加油站营销人员综合判断客户是否符合条件，然后再实施具体的促销政策，这就为套利、套促销品等行为提供了舞弊的空间，管理难度较大。

二、成品油销售企业面临的主要财务风险

1.资金管理风险

现金是加油站日常经营中流动性最强的资产，也是最容易出现问题的环节，既有加油现场跑单、假币、被抢、被盗的外部风险，也有违规核销电子券、长短款、挪用营业款的内部风险，因此加油站的资金管理一直都是稽查的重要内荣。

2.虚开发票风险

市场一直存在购买发票报销的需求，这就为虚开发票带来利益空间，加油站的普通发票一般都是在收银现场由当班营销员轮流实时开具，这就带来了虚开普通发票风险。

3.促销套利风险

为了争取更多的市场份额，加管部门正是从让利给客户的角度，设计了多种促销方式，员工为了利益，会禁受不住诱惑而违反公司的各项制度和监控，虽然企业一直严肃处理各种违规套利事件，但是仍然难以彻底根治顽疾。

三、建立适合销售公司特点的三级稽核体系

1.组建财务稽核队伍

财务稽核是一项专业性较强的工作，从事这项工作的人员必须掌握专业的知识，能够严格自律、坚持原则、忠于职守。省、市两级机关财务部门配置一名稽查人员，片区设立了综合巡检的岗位，综合巡检人员由各地市公司组织竞聘，从优秀的加油站经理和核算员中择优选拔，综合巡检主要负责加油站的日常巡检工作，定期上报稽查报告，接受地市公司的监督考核。

2.明确工作职责

安徽销售公司实施省、市、片三级稽核管理体系，省公司主要职责是检查分公司的财务基础工作并监督分公司的稽查工作完成情况，分公司主要职责是检查下属加油站点并监督所属片区巡查工作的完成情况，片区综合巡检主要职责是检查片区加油站的各项财务工作完成情况。

3.从两个层次落实整改

从财务稽核的问题来看，企业的日常工作既存在部分新业务制度缺失、缺乏系统控制的问题、也存在有制度不执行和监管不到位的问题。所以要从两个方面做好整改工作：一方面是制度设计层面，财务部门将财务稽核发现的问题分类整理后，协调相关部门补充制度、完善系统。另一方面是基层执行层面，检查发现的违规套利、套现、套票等行为，由分公司财务部将问题移交所属公司纪检部门予以处理，以此来震慑违法违纪行为。

4.加强信息化建设

财务稽核工作面对大量的稽核内容和数据，如何实现对稽核数据的收集、存储、分析，以达到统一标准、提高效率、实时分析、有效跟踪的目的，必须借助信息系统。安徽公司在综合支撑业务平台中设计开发财务稽查管理模块，信息系统不仅适用于财务稽核人员和片区综合巡检的日常录入，查询，出具报告，加油站反馈整改情况等日常操作功能，同时也适合省公司相关处室的各专业线的统计分析，下达专项稽查计划，关注重大风险事项整改情况的管理职能。

四、重点做好三个方面的工作

1.做好财务制度建设工作

完善的财务制度是企业控制经营风险的前提条件，没有完善的制度作为基础，财务监督就无从谈起，安徽销售公司组织分公司财务部门、加油站核算员等业务骨干编写了《资金（发票）业务风险评价手册》，通过明确操作岗位、业务流程、工作步骤、风险评价及防范措施，使得资金业务有章可循。

2.借助信息化做好风险评估工作

财务稽核工作不是单单为了反映问题，而是要通过归纳、总结，做好经营中的风险评估工作，提出相应的建议和措施。面对日积月累分散在各个地市，各个片区海量的检查问题，作为管理人员难以统计分析全省的检查问题，为了解决这个矛盾，安徽销售公司设计的综合业务支撑平台的稽查管理模块，可以对录入的检查问题进行归类分析、频率分析，进而确定一段时间的全省加油站经营中，哪个领域的问题较多，哪个领域问题较为严重，这样省公司就可以有针对性的开展专项检查工作，并对某一类的问题进行制度修订和流程的补充。

3.不定期的开展专项检查工作

专项检查目的是筑牢防控风险底线，教育从业人员，通过专项检查工作的整改，强化了财务监督职能，督促企业资金业务按制度合规运行，安徽销售公司近年来分别就个人所得税、促销费、加油卡、非油业务、税收等经营中的热点问题和敏感问题开展了专项检查工作。

总结：经过多年的管理积累，成品油销售企业对加油站各种业务基本都实现了风险识别，并制定了相应的制度，但是各项管理制度终究是书面的条款，在实际经营过程中仍不可避免的会发生各种舞弊行为，这就需要我们通过财务稽核的方式，降低财务风险发生的概率，从而达到降低财务损失的目的，财务稽核工作从来只有起点，没有终点，“防风险、保安全”的工作始终在路上。