“营改增”后建筑企业的税务精细化管理策略

王作川

摘 要：对建筑企业来说，国家出台的“营改增”税务改革举措对减轻建筑行业企业在实际生产中的施工成本具有良好的促进作用，对增强建筑施工单位的经济效益和综合国力产生了积极的影响。“营改增”税务改革政策的实行在给建筑企业带来优惠的同时，也对行业税务工作带来了一定的挑战，如何推动建筑企业的税务精细化管理水平，才是当前建筑企业应对“营改增”税制的重要举措。本文首先就“营改增”对建筑企业的税务变化所带来的影响进行分析，而后从企业自身发展入手，结合税务管理制度研究如何制定建筑企业的税务精细化管理策略。

关键词：营改增;建筑企业税务;精细化管理

随着社会主义市场经济的发展，现代企业所面临的竞争力在逐渐的增大，为了降低企业的生产成本，提升企业的竞争力，企业首先应提升管理的水平，做好精细化管理的策略。在“营改增”税务改革制度实施的背景下，应加强对企业的税务精细化管理水平，提升建筑企业的会计工作效率，继而能够为企业节约更多的税务管理资金，使得企业的信息交流更为通畅，并进一步的维护建筑企业的良性健康发展。

一、建筑企业“营改增”后税务变化

“营改增”的税务制度在实施之后，对建筑企业的税务工作影响具体表现在两个方面，分别是税务政策和税务处理。下面从这两个角度来对税务改革进行研究和分析。

（一）税务政策

“营改增”税务改革的依据是我国《营业税改增值税试点的有关事项的规定》中，有关于新式企业税务的相关制度规定，其中税率的数值变化成为了11%，不动产租赁等相关业务的税率提升较高，提升到了17%，与增值税相比，远远高于增值税的比率，为此税务制度的改变也意味着对不同行业在税务征收方面也存在着较大的变化。企业面对“营改增”的税务改革政策环境，应积极审视自身的税务改革现状，并依照“营改增”的政策规定来做好税务改革制度，提升税务工作的改革效率和水平，从而进一步的优化税务政策工作。建筑企业是一个部门众多企业资金消耗量偏高的大型企业，在税务缴纳方面必然也会相对较多。在“营改增”之后，如果不及时调整自身的经营方式，则容易被竞争对手所超越，难以在市场竞争中占据优势，并实现企业的转型升级。

（二）稅务处理

对建筑企业来说，在“营改增”政策实施之后，企业也的税务处理工作也由此出现了一定的变化。但是建筑企业的工作特点是工作地点不固定，会根据施工需求的变化而改变施工区域，具有区域流动性大的特征，基本上会在全国范围内的不同省市县等区域流动。而不同地域的税务改革制度和税务处理工作在一定程度上则存在一定的工作差异，因此，在进行税务处理时，首先要求在不同地区做好建筑工程应缴纳税额的分步骤计算，向企业的总部申报总额要始终坚持以月为单位，最后再由总部对营改增的相关税务管理政策做好汇总和分配的工作。具体来说，企业的税务处理流程具体包含了几个方面，第一，企业的税务管理人员要做好发票的认证以及申请等具体的工作，要将相应的结果报告给对应的局级部门;第二，局级部门的税务人员的工作时核算税务信息，确保税务信息在分解无误之后来将预先缴纳的税额后所产生的金额进行抵减;第三，也是最后一步，即划拨资金缴纳税费。通过专职的方式来处理业务，则可以提升税务处理的质量和效率，避免税务处理过程中出现的失误等，降低企业的内部管理成本[1]。

二、“营改增”后建筑企业税务精细化管理策略

依照建筑企业的实际特点出发，做好税务的精细化管理工作，要把握好五个管理的方面，具体为合同管理、发票管理、审批管理、信息管理以及核算管理，只有提升这五个管理方面的精细化管理水平，则可以多方位的增强“营改增”后建筑企业税务精细化管理的策略。

（一）合同管理

建筑企业在拿到项目到项目建设开工的过程之前，都要签订大量的合同，这些合同约定了建筑单位的权责和义务，是对合同双方公平公正利益的维护和保障，同样税务管理工作中，合同管理也至关重要。因为“营改增”税务改革制度政策在实施之后，更为注重对企业生产应用过程中所产生的票据信息、物流和资金等都具有较为严格的规范和要求。想要成为增值税的受益者，首先要确保票据流、物流和资金这三个要素在应用上是保持相互一致的，只有这样才能够更好的让增值税的进项税额来抵扣服务所获取的受益者，从而让所对应的单位获得实惠，实现税务征收总体额度水平的下降。同样，对建筑单位来说，做好合同管理工作有利于税务的精细化管理[2]。总的来说，做好合同管理应从两个方面开展，首先应依照建筑企业税务管理的实际工作情况，以业务分割的方法来做好合同管理工作，还应设立专门的部门来对建筑企业的合同进行管理，这样在遇到大型的建筑项目时，可以避免合同丢失为企业的税务制度产生的影响;其次，要预先对建筑单位在实际工作运转中可能会产生的问题做好分析和准备，如事先对税务处理中获取会产生的法律纠纷问题进行调查研究，并对比税务精细化管理之后获得的收入情况，继而不断的调整税务改革的制度。

（二）发票管理

发票是营改增税务改革中的一个重要项目，在营改增政策推行以后，增值税在进项方面要注意管理好发票，建筑企业在做好税务精细化管理的同时，应时刻关注发票的管理工作。建筑单位的资金用处较多，人员报销也相对较多，发票的管理上要注重好质和量。为了避免发票出现丢失等问题，应加快建构起严密的发票管理体系，确保发票在应用上有人监管，避免发票的随意存储导致发票丢失。由建筑单位的实际情况出发，做好建筑企业的税务精细化管理，应做到三个方面，首先，建筑单位应及时优化扣税凭证的管理机制，要确保在实际的发票经营管理中能够增强效率，使得扣税凭证变得更为的科学严密。其次，建筑企业还要依照科学合理的规定来构建有序的发票认证体系，由于建筑单位在施工材料采购方面的耗资量相对较高，为了做好对发票的控制管理，应对每一道环节都控制好关卡，只有怎样才能够最大化的降低发票的认证工作，避免不合格的发票进入到报销的行列中来。最后，要处理好发票异常的问题，比如建筑企业中存在部分工作人员在工作上疏忽大意，使得发票管理产生了异常现象，为了增强工作人员对发票管理的警惕意识，还应制定一定的责任制度，使相关工作人员承担起相应的责任。

（三）信息管理

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随着互联网技术的快速发展，我们已经逐渐进入了信息化、大数据时代，很多数据信息的保管则已经逐步实现了智能化、网络化，而极大的改变了过去传统的手工记录信息等方式，使得会计工作的效率得到了大大的提升。同样，在税务工作方面也主要会借助信息技术等方式来减少企业在实际税务管理工作中出现的失误，并更为严密、高效的增强信息化技术的水平作为建筑单位，要时刻将项目开展过程中出现的多种问题有效的解决，主要是同建筑相关的事务，而精细化管理则需要深入到项目建设中事务处理的每一个阶段以及税务申报环节和统计环节等，通过更好的把握控制好建筑企业发展的不同环节，继而进一步的提升建筑单位税务精细化管理的水平，建构起科学和严密的税务管理体系。企业还应积极引进掌握了先进信息技术的员工，提升税务管理工作的质量，还可以在内部培训员工，增强他们信息技术水平。另外，通过信息技术则能够将企业内部的信息流转制度变得更为优化。所以，建筑单位可以从两个方面来提升信息技术的税务管理水平，首先是建筑企业可以建立起电子化的信息管理系统，其次，其在开票接口、凭证接口和通气存在相关申报接口方面的管理方面，要提升对电子化信息管理系统的有效应用和完善，继而能夠提升企业税务管理流程的数据化和信息化的水平，确保了税务管理工作的有序开展，改变纳税申报系统中存在的问题，继而全面的增强纳税申报的质量和效率[3]。

（四）审批管理

规避税务风险是建筑单位进行税务精细化管理过程中必然要准备的一个优势，也是对建筑单位进行精细化管理策略的重要内容。优化建筑单位的税务审批管理流程，主要是在营改增政策应用以后出现的，这样的优势在于能够更好的将建筑单位在发展中所面临的税务风险更好的规避，并能够作为可行性措施而执行。“营改增”政策实施以后，影响企业盈利的重要因素是发票同进项税的抵扣关系，因此只有建立起严格化的审批流程，才能够严格规定增值税的用途、管理工作。建筑单位从国家有关的法律税务规定出发，应选择进一步的完善企业的税务管理审批流程，依照企业发展的实际情况，采用强化审批的管理程序制度，继而避免在税务管理过程中出现的违法现象。

（五）核算管理

建筑单位开展精细化税务管理，要注重优化核算管理的环节，首先企业的财务管理人员要拥有科学高效的核算增值税的能力，合理的计算纳税环节中的分摊比例;建筑企业还应尽可能的完善税务会计处理的结果复查体系，继而增大增值税核算的难度。企业在精细化税务管理中应多多引进专业能力水平较高的税务复查工作人员，继而构建起科学的增值税核算体系，增强增值税税务核算管理结果的精准性。

建筑企业的税务精细化管理要从建筑单位的实际情况出发，要依照五个方面来推动税务精细化管理水平的提升。面对“营改增”税务改革政策，一方面企业要发现其中存在的契机，另一方面企业还要应对税务精细化管理中存在的问题，为了尽可能的降低建筑企业在实际发展中的成本，则可以做好税务的精细化管理策略，推动税务管理机制优化，则进一步的推动企业盈利水平的提升，全面增强建筑企业的综合竞争力。

参考文献：

[1]高兰.探析“营改增”后建筑企业的税务精细化管理策略[J].纳税，2018，12（30）：34.

[2]张伟.“营改增”后建筑企业税务精细化管理研究[J].合作经济与科技，2019（06）：182-183.

[3]张维.加强我国税源精细化管理的对策[J].经济研究参考，2018（22）：18-20.