常态化管控政策跟踪审计 持续强化审计监督服务

赵亚军

陕煤集团董事会下设审计委员会，负责全集团审计业务发展规划和重大审计事项决策;经理层设立审计部，负责全集团审计管理和所属企业的审计业务指导。随着集团管理体制改革的不断深化，目前基本形成了“集团公司—板块公司—实体企业”三级审计管理体制。各板块公司及所属企业设立独立审计机构34个，审计从业人员120余人，为审计全覆盖提供了组织保障。通过加强审计计划统筹、资源整合、信息共享的一体化高效运作，形成了集团总部审计、板块公司及三级企业内审机构统一组织，各有侧重的审计职责定位和职能划分，大力推进“以上审下”工作机制，保证审计的独立性和权威性，构建了上下贯通、职责明确、分工协作、资源共享的审计监督工作机制，为审计全覆盖提供了体制机制保障。

一、健全审计制度体系，筑牢内部审计工作基础

陕煤集团始终坚持围绕基本制度、管理办法、操作指南三个层级，建立健全内部审计制度体系。近几年，根据《审计署关于内部审计工作的规定》、陕西省审计厅和国资委加强内部审计工作相关意见，结合企业实际情况，修订完善了《内部审计工作制度》、财务收支审计、经济责任审计、建设项目审计、专项审计、内部控制审计等审计管理办法，为依法依规审计、强化审计监督筑牢基础。在完善管理制度的基础上，为更有效地规范审计业务、提高审计质量，重点强化了审计标准和操作规范的制度建设，制定了《内部审计项目操作规范》、经济责任审计、建设项目审计操作指南，形成了以内部审计管理制度为核心、经济责任审计等项目类管理制度为骨干、审计标准类和管理类制度为基础的审计制度体系。推进内部审计制度化、规范化、标准化、信息化建設，为指引各级内审机构更加便捷有效地开展审计工作提供了制度保障，有效提升了内部审计价值。

二、树立科学审计理念，充分发挥审计监督服务职能

一是树立“大审计”理念，统筹审计资源，整合审计力量，形成审计工作“一盘棋”，加强与职能管理部门的业务合作，以便找准审计监督重点，明晰审计监督要点。有效发挥内、外部审计的协同和联动效应，完善有效调配内部审计资源和合理利用外部审计的工作机制，促使内、外部审计优势融合，增强审计监督效能。二是树立审计监督与服务并重理念，努力将高质量的监督与服务有效结合，为优化管理、防范风险献计献策。三是树立审计增值理念，既关注经营管理活动的合规性与合法性，更关注经营管理活动的效率性和效益性，实现审计效用最大化。四是树立大数据审计理念，扎实推进审计信息化建设，在计算机辅助审计的基础上，有效利用集团公司各类管理信息系统获取、整理、分析数据，按照集团信息化建设的进程，逐步建立完善审计信息化系统，提高内部审计工作效率，实现精准审计。

三、强化内部审计职能，助推集团高质量发展

（一）加强管控政策落实跟踪审计

陕煤集团内部审计不断明晰职能定位，把内部执行力审计作为内部审计的重中之重。各级内审机构紧密围绕集团公司和各级企业内部管控举措，强化贯彻落实审计监督，充分发挥内部审计的内向监督职能。该项审计内容贯穿于各类审计项目，已成为一种常态化“上审下”审计监督目标。近年来，集团总部审计层面，把集团公司每个时期重点强化的管控政策落实作为审计监督重点，内部审计的主要精力落脚到内部管理执行监督上，保证政令畅通，维护集团总部的权威，使所属单位的执行力成为自觉意识，有效保障了集团总体目标的顺利实现。

（二）加强建设项目审计

陕煤集团各级内审机构按照审计监督重点，通过完善管理机制，坚持事前事中事后审计相结合，努力实现基本建设项目和专项资金工程项目审计全覆盖，规范了项目建设程序和工程造价管理行为，合理控制投资成本。

按照审计侧重点划分为基本建设项目和专项资金工程项目，二级内审机构注重过程监督，以事前事中审计为主，做好建设项目的过程跟踪审计。集团本部内部审计对基本建设项目把好最后一个监督关口，竣工决算审计实现全覆盖，并切实强化项目建设管理的事后审计监督和责任追究。同时，集团本部内部审计每年选择重点项目实施建设项目管理审计，将审计发现问题提交职能管理部门，由其在一定范围通报，督促全部项目建设单位对照检查，以审促改，不断规范项目建设过程管理。

2017—2018年，陕煤集团审计部完成竣工决算审计项目15项，审核工程造价206亿元，在建设单位或集团职能管理部门完成工程结算审核的基础上进一步核减工程造价，节约了建设投资1.64亿元。完成项目建设管理审计2项，发现项目管理中存在的问题和风险点46处，提出合理化建议27条。通过加强建设项目审计，为集团公司提升建设项目管理水平、规范项目建设程序、控制项目投资成本做出了积极贡献。

（三）加强经济责任审计

陕煤集团内部审计始终坚持把经济责任审计作为实现审计监督全覆盖的主要途径。各级内审机构按照干部管理权限，逐步推进任期和离任相结合的审计模式，实现了经济责任审计全覆盖。所有审计项目坚持对重点领域、重大事项和重要经济活动进行审计监督和评价，促使领导干部正确履行职责，正确运用权力。同时，利用经济责任审计内容的全面性，深入经济活动的各个方面，努力将经济责任审计与日常财务收支审计、管理审计、内部控制审计和经济效益审计等各类审计有效融合，既提升经济责任审计的高度，又落实对所属企业审计监督的广度和深度。

2017—2018年，集团审计部完成经济责任审计项目20个，提出管理改进审计意见和建议213条，督促被审计单位在限定时间内完成了问题整改，为集团公司提升经营管理水平、防范经营风险、持续健康高质量发展贡献了审计力量。

（四）加强专项审计或审计调查

陕煤集团各级内审机构坚持以问题为导向，对影响企业改革发展的共性问题和突出问题、影响企业运行质量和经济效益的主要领域和关键环节、日常审计发现的普遍性问题积极开展专项审计。以风险为导向，以管理的再管理为出发点，专题解决问题，为领导决策提供具有较高价值的信息资源，努力实现“审计一个项目，规范一个领域”的审计目标。各级内审机构年度审计计划、专项审计的比例要求达到20%以上。同时，集团总部通过组织优秀审计项目展示，积极引导各级内审机构开展各项管理业务或领域的专项审计。2018年，集团公司评选了14个优秀专项审计项目并组织展示研讨，有效调动了各级内审机构开展专项审计的积极性。

2017—2018年，集团总部开展了工资管理和领导班子薪酬专项审计、物资集中采购和社会物流贸易专项审计、BT、BOT、PPP新型业务专项审计调查、内部业务协作专项审计、“追赶超越”审计专项督察等业务，审计结果提交集团领导和相关职能管理部门运用，为规范集团公司薪酬管理、物资采购及贸易物流管理，强化新型业务的风险管理，扭转内部业务协作管理政策执行不力的局面，助推集团“追赶超越”目标的实现，发挥了积极的作用。按照集团公司年度审计工作安排意见，二级内审机构每年最少在1—2个管理领域开展专项审计，审计业务深入到企业改革、成本管理、物资采购、设备管理、工程项目管理等方面。通过专项审计，切实实现了“审计一个项目、规范一個领域”的审计目标，对企业提升管理水平、强化内部控制起到了很好的促进作用，实现了审计价值最大化。

四、推进对标管理工作，加强审计队伍建设

按照“与行业优秀对标，争创行业一流;与标杆企业对标，追求卓越”的对标理念，陕煤集团各级内审机构积极开展对标工作，与集团内外部先进企业开展内部审计对标。通过对标查找不足，总结经验，学习先进的审计理念和审计管理方法，拓宽审计领域，提升审计层次，加强审计成果向企业价值转化，不断提升审计管理水平，争创行业一流。近年来，集团审计部集中组织内审人员向行业内和省内内部审计标杆企业对标学习，重点学习内部控制和风险管理，充分发挥内部审计在企业内控建设和风险管理中的建设性作用。

按照《审计署关于内部审计工作的规定》和陕西省国资委《关于进一步加强省属企业内部审计工作的通知》的要求，陕煤集团积极为内部审计营造良好的工作氛围，选拔有担当能胜任的复合型专业人才充实审计队伍，通过统一授课、内审QQ群、内审微信公众号，有组织、有计划、有目标地加强审计培训和审计研究，开展审计项目交流，积极推荐内部审计人员参与审计署和省审计厅有关审计项目，坚持引入社会审计共同参与内审项目，内审人员与国家审计、社会审计不断学习交流，提升了审计人员的职业素养、专业素质和工作能力，努力打造适应企业改革发展，政治强、业务精、作风优、纪律严的审计队伍。

五、问题与建议

在实际工作中，目前还存在内部审计力量和能力与集团公司体量和业务类型不匹配、审计信息化建设相对滞后，部分企业因精简机构将审计部门与纪委监察机构合并，内审独立性不强等问题。针对这些问题，提出以下三点建议。

一是国家审计机关、内审协会应加强企业内部审计业务指导，更多地出台各类审计业务操作规范。

二是出台推行内部审计信息化建设的相关规定或指导意见，将审计信息化纳入企业信息化建设中，并加强对审计人员信息化培训工作。

三是加强审计人员的业务培训，组织企业进行经常性内部审计学习交流，不断提升内审人员的履职能力。