咨询服务企业内部控制制度完善之我见

摘要：随着市场竞争的日益加剧，给咨询服务企业带来了较大的挑战。一个优良的内部控制环境，可使服务企业的经营管理更加合法合规合理，财务信息数据更加真实可靠。因此，如何完善咨询服务企业的内部控制制度，加强内部控制，成为咨询服务企业热议的话题。

关键词：咨询服务企业;内部控制;制度完善

一、引言

咨询服务企业是一类运用脑力劳动提供管理、财务、工程、技术等类型服务的公司，这一类的企业往往是从企业的内部控制出发提供相应的咨询服务，因此其自身内部控制应该相对健全。内部控制主要包括内部环境、风险预警评价、信息沟通渠道、内部监督管控等模块。其中，内部环境又包括组织机构设置、权利职责分配、内审、公司文化等内容。对于人力资源咨询机构来说，内部控制的完善与否直接影响公司目标是否能达成，而目前很多咨询服务企业仍存在着内部控制氛围较差、风险管控意识较弱、缺乏内部控制评估、监督和奖励制度的问题，因此，咨询服务企业应构建优良的内部控制环境，构建完善的风险识别和管控制度，构建内部控制监督考核和奖惩制度，奖励和约束并重，以提升内部控制的执行效率。

二、咨询服务企业内部控制制度存在的不足之处

（一）内部控制氛围较差

当前很多咨询服务机构忽视了对员工的培训，忽略了综合型人才的引用和培养，没有形成较为系统科学的员工培训体系，缺乏计划性和针对性，导致员工的个人发展受到限制，找不到自身的价值和发展前景。同时，部分咨询服务机构的内部控制环境较为分散，体现在权责不明、分布不均上。机构的领导层对内部控制管控的意识不够，没有起到根本上的带头作用。

（二）缺乏内部控制评估、监督和奖励制度

有些咨詢服务企业缺乏相应的内部控制监督和奖惩制度，也没有设立监督评价体系，薪酬体系未能满足员工的需要，难以体现员工实际的工作成果，员工的积极性和满意度也会进一步受挫，长久下来，将会造成人才的大量流失。对于一些特殊岗位，比如会计、出纳、内审员，未能形成合理的轮岗制度。对于一些涉及商业秘密的员工，未能在其离职时签订承诺书，保证不盗用公司的商业秘密。此外，在制定内部控制评估目标时，未考虑员工内部控制成效，仅仅一味追求服务指标，降低员工内部控制的积极性。

（三）风险管控意识较弱

目前很多咨询服务机构在给客户做建议书或者承接新的业务时，往往没有经过第二个人确认和审核，或者复核流于形式，或者没有和客户充分沟通，了解其意向。也就是说，在承接新的项目时，员工的风险管控意识较弱，没有按照规定来执行制度，未对项目风险进行事先的判断从而有选择性地与新客户合作。

三、完善咨询服务企业内部控制制度采取的措施

（一）构建优良的内部控制环境

首先，加强对内部控制法律法规和相关要求的实施力度。咨询服务机构应遵循现行的法律法规要求，严格优化自身的管理制度，使内部控制制度更健全合规合法。同时，咨询服务机构应多加关注宏观经济政策，留意可能发生的市场风险、财务风险、税务风险等，做好预警工作。

其次，咨询服务企业的领导和员工应加强内部控制的认知。领导层应把内部控制的建设作为公司的核心任务来看待，鼓励员工在日常工作中积极落实内部控制制度建设。人事部门可招聘和选拔相应的人才，并且通过定期开展内部控制培训和文化建设活动，构建针对性的内控培训体系，通过通俗易懂的方式，可采用Flash动画、小游戏等方式，提升员工对内部控制的认知和风险防范意识，让员工认识到内部控制的重要性，加深员工对内控的理解程度，提升内部控制的效率。比如新员工入职时，咨询服务机构应制定培训计划提升员工的专业水准，促进员工的多元化发展，使员工知悉其工作目标、要求、业务流程等，使员工更熟练掌握其工作技能、内容和标准等。同时，注重对员工的后续教育，使员工掌握最新的政策动向和先进理念，具有较强的适应能力和解决问题的能力，促进员工知识结构和技能的更新，提升员工的服务意识和效能，强化员工对外部环境的判断和应对水平。

最后，应设置相应的内部控制岗位和责任人，科学调配相应的人员，授予相应的操作权限，提防越权审批的现象，以提高服务机构的内部控制有效性。各项业务操作应该有相应健全的手续和流程，咨询服务机构员工外出提供咨询服务时可自动生成业务记录凭证，产生的交通费和餐饮费可有专人负责统一审批，合同签订程序有明文规定的流程，从而避免公司内部咨询人员和客户相互串通，影响公司利益。

（二）构建内部控制监督考核和奖惩制度，奖励和约束并重

咨询服务企业应构建相应的内部控制监督机构和绩效考核小组，各个岗位职能之间有相互约束的关系，并且公司应优化内部控制监督考核和奖惩制度，定期检查各部门和员工的工作进展，可通过现场抽查的方式，根据预设的检查项目对员工的内部控制工作成效进行评价和统计，每季度或每半年在公司的公共平台上公示评价结果，根据评价结果对各部门和员工进行评级。评价结果可作为员工的绩效考评内容之一，奖罚分明，即对积极配合内部控制工作的员工给予精神和物质上的荣誉奖励，比如晋升和发放奖金，对无视内部控制工作的员工给予一定的惩罚措施，比如通报批评等，并要求其在规定的期限内改进内部控制工作上的不足，从而使公司的员工都参与到内部控制的工作当中，积极贯彻各项内部控制制度。

此外，咨询服务企业应根据各部门不同的职责范围，有针对性地制定相应的监督考核目标，从而更为科学地评价其工作成效。在对财务员工进行绩效评价时，应注意其对财务指标的把控程度，比如各项支出结构是否合理。由于咨询服务企业的主要支出是人员人工，需要大量高素质人才的支撑，因此人力资源的投入在资产规模中的占比会更高一点。同时，财务人员应注意现金流量和资产负债率，平衡公司的负债和资产比例，一方面保证公司运营资金的需要，避免产生较大的债务风险，另一方面优化公司的发展结构，保证公司的核心竞争力。

有条件的企业还可以组建内部控制小组，小组由内部审计员工和业务人员组成，对内控的流程进行管控核准，形成相应的公司内部审计报告。当内部控制发生了较大的不足时，可根据数据来分析环节问题，逐渐优化工作。

（三）构建完善的风险识别和管控制度

咨询服务企业的风险预警制度建设更侧重于服务行业的特性，也就是说风险环节不多，但各个环节都是至关重要的。咨询服务机构应该把内部控制制度和风险防范结合在一起，绘制风险防范策略图，保证在各个业务流程中融入风险防范。

第一，提高对业务咨询流程中风险点的管控意识。咨询服务机构应先根据公司实际咨询业务的特点，分条识别和列举业务流程中风险因素，针对每一类风险环节，制定相应的风险管控方案，规定如何协调相应的人力、物力、财力等应对风险。比如基层员工在承接新的业务，与新客户在签单之前，应充分了解业务的类型和客户的资质，评估该业务是否能承接下来，细化业务流程，分析如果承接了会有哪些财务风险，以加强财务风险的防范水平。

第二，实施风险分级管理方式。在确定业务流程中的风险点之后，咨询服务企业应按照各风险点可能导致的资金风险高低，对风险点进行科学合理的分级，风险级别越高的，应加大风险管理力度。

第三，定期对风险管控工作进行考核和改进。在发生了相应风险之后，应按照原先制定的应对流程，及时且科学地处理，并且在事后评估风险，改进原先的风险方法策略图，提升公司的内部控制效率。

四、结语

内部控制的出现将为咨询服务机构带来质量上的提升。就目前来看，咨询服务企业的内部控制工作尚有较大的提升空间，需要公司全体员工的大力支持和配合。财务风险直接影响公司市场空间的扩展。咨询服务企业应高度重视自身的内部控制工作，持续汲取经验，降低内部控制风险，完善内部控制制度，规范内部控制流程，从而更加长久、持续的发展。

参考文献：

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作者简介：史佳慧（1971-），女，汉族，四川成都人，会计师，四川胜任力人力資源测评咨询有限公司会计师/财务经理，毕业于西南财经大学会计学（财务管理方向）专业本科，大学文化，研究方向为企业财务及涉税管理。