企业会计内部控制的问题与优化对策研究

李炳罡

摘要：为了提高企业在国外、国内市场上的竞争力，企业管理者應重视内控管理工作，树立科学的内控管理理念，健全会计内部控制管理机制，控制并监督企业的财务工作及相关活动，提升企业的科技竞争力和经济实力，实现稳定健康发展目标。下文中，研究者将结合个人从事企业会计内部控制的工作经验，分析当前企业在会计内部控制工作中存在的缺陷与问题，提出解决的对策和优化的方案。希望以此篇论文为同行业者提供学习借鉴和参考。

关键词：内部控制;企业会计;财务管理;运营成本;经济风险

在改革开放深入持续进行中，国内企业面对更多的发展机会和更复杂的外部环境，如何优化企业内部机制建设，优化会计内部控制措施，丰富管理思路与理念，创新变革管理策略与手段，提升企业的经济实力和技术实力，降低并防范经济风险，在激烈的国内外市场竞争中赢得优势地位，成为企业应当认真思考与解决的重要课题。

一、企业会计内部控制的概念及作用

通过建立企业会计内部控制机制，控制监督企业的财务管理工作及相关活动，保证财务信息和账目数据的可靠、精确与真实，保证企业的财产安全和资金安全，防范财务风险。在会计内控管理工作中，企业应注重收集财务信息，为经营策略的制定提供参考，观察并跟踪企业内外的风险因素，制定风险预警和风险应对策略。

会计内部控制机制的作用在于，确保企业账目数据的准确和真实，提高企业的经济效益和收入利润，帮助企业实现长远发展目标，在激烈的市场竞争中赢得优势，有利于提高企业在国际上的影响力和品牌地位，维护国家现代化经济秩序，实现和谐、可持续发展。

二、当前企业在会计内部控制工作中存在的缺陷

（一）会计内控理念的缺乏与薄弱

一些企业的部门领导和管理者对会计内部控制工作的认识不清，缺乏科学的会计内控理念与认识，导致企业人力资源分配不合理，会计内部控制机制没有建立或者存在漏洞和缺失，会计部门及会计人员对自身的工作职责不明确，内控监督的职能无法实现。

（二）会计内控机制存在漏洞和缺陷

调查实践中，一些企业没有建立会计内控机制，或者已经建立的会计内控机制中存在缺陷和漏洞，与企业的现实情况、生产经营管理需求相分离，导致会计内部控制机制的监督约束职能失去作用，甚至会出现企业内部结构布局不合理，人力资源分配不当，部门职责与职权界定不清楚，会计人员的工作负担加重等问题。

（三）会计内控缺乏信息化管理手段

实践中，少数企业在会计内部控制工作中缺少信息化管理理念，部门与部门、分公司、子公司与总公司之间的财务信息沟通、更新不及时，无法实时、全面反映企业的整体账目信息和财务状况，不利于为企业管理者制定经营策略提供信息数据参考，也不利于企业不同部门、不同分属公司之间的信息分享和风险防范。

（四）内控监督职能需要加强

部分企业的会计内部控制监督职能缺失，造成企业资金管理混乱，资产没有按时清点盘查，企业经营、生产等各项成本支出的费用增长，会计人员的工作行为缺乏规范约束与指导，侵占企业财产、偷税、篡改账目数据等行为层出不穷。由于得不到有力的内控监督，部分企业工作人员的自我约束和管理能力下降，工作责任感较低，造成企业资金利用与分配的不合理，各项支出费用超出成本预算。因此，企业需要完善企业的会计内控监督职能，规范会计内控、财务管理工作的操作流程，重视会计基础工作，规范填写会计凭证，确保企业账目信息、财务数据的真实、精确，确保企业财务报表全面真实反映企业情况与问题。

三、企业会计内部控制的解决对策与优化方案

（一）树立科学的企业会计内部控制管理理念

首先，作为企业的负责人和部门领导应认识到会计内部控制的意义与重要性，树立科学的会计内控管理理念，并在其带领下，在企业内部开展关于会计内部控制的理论知识与管理方法学习，建立全面的企业会计内控管理工作机制，提高会计部门和会计人员的内控控制职责意识，在企业范围内形成良好的内控管理工作氛围。其次，作为企业会计人员应利用课余时间学习关于会计内控管理的新知识与新方法，提高自身的职业素养和工作责任感，与其他同事交流经验、相互配合，共同做好企业会计内部控制管理工作。

（二）建立全面的会计内控管理工作机制

为了实现长远可持续发展目标，企业应尽快建立完善、全面的会计内控管理工作机制，以及时发现在会计工作、财务管理工作中存在的问题，加强对企业资金、物资和人力资源的监督，制定应对风险、优化财务管理的方案策略。通过建立会计内控管理工作机制，企业能够明确会计工作人员和会计部门的工作职责，监督生产、运营与管理的全部工作环节，加强对经营者的职权监督，实现公司规划发展目标，以维护企业员工及股东的利益。

在会计内控管理工作机制指导下，企业会计工作人员能够端正自身的工作态度，提高工作责任感，积极履行管理会计、财务管理等工作职责，保证企业各项决策与财务管理、会计内控工作目标相一致。

（三）科学选择会计内控管理的方法

在企业采购阶段.需要加强审核采购合同，保证采购资金的安全性，尽量降低采购的成本。明确各个部门的采购职责，由具体的部门和人员负责采购申请和审批等工作，例如在申请采购的过程中，仓库管理人员需要统计企业的物资消耗情况，生产部门提出采购任务，仓储人员协调具体的采购活动。采购申请递交之后，财务人员开展询价活动，确定采购费用，由企业财务部门审核相关文件。财务人员审核之后，可以由经理审批采购申请。选择供应商的过程中，需要建立专业工作小组，综合评价供应商的声誉和货品质量等，选择优质的供应商。在现金支付过程中，需要检查原始凭证，凭证上要具备相关负责人的签名。

（四）建立信息化的会计内部控制体系

根据企业特点，建立财务信息系统，企业管理者可以获取实时信息，及时确定企业发展过程中存在的问题，利用科技系统，可以保障企业会计内部控制的安全性。企业信息系统不断发展，需要定期更新和改进财务运行和计算机系统，财务人员不断检查财务信息系统，持续改进财务信息系统，在最大程度上满足企业发展的要求。

（五）建立会计内控风险评估机制

企业的财会人员需要熟练运用各种专业性知识，了解相关法律法规，积极规避经营风险，控制好财务风险，尤其是税务风险。此外，需要建立财政会计思维，综合分析行业信息，挖掘各种经济信息当中本质内容，并且可以说明本质内容。企业内部财会人员需要分析相关信息的发展规律，根据实际情况提出针对性的解决措施，具备接纳性思维，提升企业财务风险的预防能力。每个财会人员都要建立一定的学习意识，利用工作实践提升自身素质。企业需要建立风险保障体系，预先评估各类风险，设置专业的风险部门，有效评估可能会出现的风险，安排专业风险管理人员处理企业内外部的风险，保障风险管理人员的权利，使其可以将自身职责落实到实际工作当中。

四、结束语

总而言之，在现代化市场经济高速发展的当今，企业应重视会计内部控制理论及知识、方法的重要作用，建立完善的内部控制管理机制，规范会计工作的流程，加强对企业人力、物质和资金的监督管控，保证企业账目、财务信息的安全、真实，降低企业经营成本，提高盈利收益，推动企业健康稳定发展。

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