中小企业存货管理内部控制研究

张翠英

摘要：企业进行日常经营，并带来了巨大的经济效益。因此，对存货进行内部控制是企业不可缺少的程序和步骤。加强存货内部控制，有助于快速实现企业的经营目标，保证流动资产不受损害。

关键词：中小企业;存货管理;内部控制

存货是企业在生产过程中为销售或耗用储存的资产。科学有效的存货管理内部控制能够增强企业运营效率，所以企业的存货内部控制就显得特别重要。一个企业如果存货内部控制做得很好，会给企业减少很多存货管理的成本，有利于企业更好的发展。

一、存货管理内部控制的概念及其目标

存货管理是指对于存货从采购、入库、保管、使用以及发出等不同环节的管理。存货管理内部控制是指为了促进提升企业存货管理的规范化水平，针对企业存货管理所制定的相互牵制制约以及验证的管理制度。企业存货管理内部控制的具体目标，主要是：第一，确保企业存货购入符合经济性与合理性。在企业存货的购入方面，应该保证存货满足企业产品生产需要，避免由于存货不足影响正常生产，或者是出现存货积压造成资源浪费的问题。第二，确保企业存货安全可靠，企业内部的存货通常具有较大的流动性，数量相对较多，而且容易出现存货短缺或者是损坏的问题，因此在企业存货的内部控制管理方面，关键是通过存货盘点、财产记录、账目核对以及财产保险等一系列的措施，确保企业存货完整安全。第三，确保企业存货运营高效，提高企业存货运营效率是企业内部控制的根本目标，要求通过存货管理内部控制来避免库存积压以及货物无法销售等问题，进一步提高企业的资金利用效率。

二、中小企业存货管理内部控制策略

（一）完善存货流程

首先，仓库管理员要对准备入库的商品进行查验，审核后与实物相对，准确无误后才可入库。仓储部门要对存货设置明细账，仓库管理员按入库单，详细登记存货的名称、数量及金额等。财会部则审核采购合同、入库单等数据的真实性，审核无误后按相关规定进行处理。企业领用存货时，仓库管理员应该按照存货的名称、数量和规格开具一式三联的领用单，领用人员也要在领用单上签字，这样仓管员就可根据领用单登记存货明细账。仓库部门每月要对存货品种进行抽盘，每个季度要全面盘点一次，并填写盘点表与财务数据核对，分析盘点差异，把结果按规定上报，仓储部门可按审批意见处理。公司财务部要按规定的计价方法正确计算存货的实际成本。企业每年要按仓储部门和采购部门提供的数据计提存货跌价准备，完善企业内部控制制度。

（二）推行存货管理信息化，降低浪费风险

ERP信息化管理系统是信息化管理软件一种。ERP系统在公司的经营销售管理中，涉及生产管理、产品库存管理、销售管理、资料档案、资金收付、成本利润等各个方面。在存货及库存管理方面，ERP材料模块通过系统设置以及库存短缺提醒，及时进行补货，杜绝了无货可卖以及库存积压的情况。通过对物资进行分类并编码，能准确判别物资类别、型号、数量及价值;按照企业设置的最低需求量等指标，自动形成补货通知或库存上限警示提醒;通过入库单、出库单以及其他单据类型等的设立，让仓库部门在处理退换货、库存调整等工作时更加清晰明确;存货增加及减少内容能与财务核算系统进行对接，及时将存货变动信息传递至财务系统并形成会计分录;财务部门根据采购部门、销售部门、仓库部门传递来的合同与收发存信息进行发票、合同、验收内容的匹配，办理貨款结算，避免传统模式下部门间手工传递信息的时间滞后和内容错误等问题。

（三）建立合理的内部控制制度

①明确区分每个员工的职能所在，设立严格的职位分工机制，比如按标准区分采购、收货和打款责任，不同部门的工作由不同人员来完成，让各部门权利和责任互相制约，抽离出不相容职务。②建立并优化权限批准制度。有效的权限批准制度，可以提高管理质量，避免出现存货管理散乱的局面。因此，中小企业需要在存货运行步骤中建立或优化权限批准制度，包括购进原材料、领用物料、出售商品、支付货款等步骤。③精准管理存货的收发存工作。选择存货计价方式时，企业需要衡量整体的情况来选择正确的计价方式，不能随大流地模仿别的企业或者不做任何思考，只为了方便行事而选择最简单但不适合自己的方式。规范合理地考量与存货有关的成本，通过既定的有关人员真实录入存货的收入与发出数量，不能少记或多计，并定期对实物进行核查，真正做到账上与实物记录信息一致。④着重员工培训。存货管理是否合理有质量在于员工整体素质和专业水平的高低，因此，企业需要经常对相关员工进行培训和考核。

（四）合理选择存货内部控制方法

企业要结合自身的生产经营的特点和技术水平选择合理的存货内部控制方法。在条件具备的情况下可以采用现代化的存货内部控制方法，如零库存管理方法等。同时，企业要参照市场实际需求，合理确定存货数量，减少存货囤积的潜在风险，加强企业防范市场风险体系。管理人员应该定期对库存量进行盘查和清点，及时掌握存货的库存量信息，做出科学合理的决策。

（五）增加货物利用率，加强企业管控能力

只有安排人员深入市场展开调查分析，才能从源头切实提升企业存货管理，所生产的产品才能满足生产需要和社会需求，同时企业也需要结合企业自身的经济实力和发展目标，严格把控原材料的质量与数量，避免出现存货呆滞积压现象发生。生产过程中应合理规划和利用生产当中产生的边角余料，以节约成本。例如：开展剩余边角料创意组合比赛，给予奖励制度，刺激员工活跃度，增加工作乐趣。企业高层应当了解存货流程：从采购、物流、验收、入库、分类、登记、支取、生产等各关键节点增加企业的管控能力，避免风险。同时安排定期盘点，做到及时止损，达到存货账实相符、节约成本的真正目的。

三、结语

企业只有加强存货内部控制，才能做出更加合理准确存货内部控制决策，从而降低存货的储存和管理成本，提高市场竞争力。有效的存货内部控制，可以提高资金的流动性和使用效率，提高应对市场风险的能力，促进企业朝着良好的方向发展。

参考文献：

[1]于平.浅谈中小企业存货管理中存在的问题及对策[J].中国商论，2019（5）.

[2]毕佳惠，朱久霞.存货的风险管理研究[J].时代金融，2019（3）.