坚持问题导向 深化成果运用 促进企业增收节支和管理提升

欧小武

一、中铝集团的基本情况

中国铝业集团有限公司是中央直接管理的国有重要骨干企业，是目前全球第一大氧化铝供应商、第一大电解铝供应商，铜业综合实力位居全国第一，是经国家相关部门备案的大型稀土企业集团之一，是亚洲规模最大的铅锌企业。集团现有骨干企业68家，业务遍布全球20多个国家和地区，资产总额6400亿元，2018年营业收入超过3000亿元，2008年以来连续跻身世界500强企业行列（2019年排第251位）。集团6家控股子公司实现了境内外上市。

中铝集团作为有色行业的龙头企业，坚持“科學掌控上游，优化调整中游，跨越发展下游”的发展思路，大力推进“4+4+4”战略，做强做优铝、铜、稀有稀土、铅锌四大核心产业，加快发展工程技术、工服物业、资本金融、贸易物流四大协同产业，积极培育环保节能、创新开发、海外发展、智能制造四大新兴产业，形成高质量发展的新格局。

二、中铝集团内部审计的基本情况

中铝集团党组以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，认真贯彻落实党中央、国务院对审计工作的决策部署，严格执行《审计署关于内部审计工作的规定》（11号令）精神，努力构建集中统一、权威高效、全面覆盖的内部审计管理体系，为集团执行战略、防控风险、强化内控等工作提供了有效保证。

中铝集团内部审计工作由党组书记、董事长负责。集团建立了内部审计向董事会负责的工作机制，建立了总审计师制度，是国资委首批总审计师试点单位之一，总审计师由党组成员、副总经理兼任，审计部主任担任副总审计师。目前集团在总部和实体企业设置两级审计机构，相对于原来的逐级设置模式，压缩了审计管理层级，提高了审计监督层次，整合了审计资源，充实了集团总部和实体企业力量，提升了审计的独立性和权威性。目前，集团正在进行国有资本投资公司试点改革，下一步将在改革过程中统筹安排、同步推进，进一步深化审计体制机制改革。

中铝集团近年来审计工作始终以集团年度重点工作为中心，坚持做好经济责任审计和投资项目审计两项“规定动作”，同时以风险和问题为导向，围绕生产经营管理的热点、难点、焦点问题，针对关键领域、重点环节开展专项审计等“自选动作”。集团通过狠抓审计队伍建设，有效借助社会审计中介力量，加强审计信息系统建设，创新审计方式方法，强化审计问题整改和审计成果运用，有效促进了审计质量和审计成效的双提升。

中铝集团领导高度重视审计工作，尤其重视审计成果运用和审计整改工作，不但对审计人员调配、审计经费保障给予了大力支持，更是对审计工作的后半篇文章倾注了大量心血。集团董事长、总经理和协助董事长分管审计工作领导对每一份审计报告都要进行认真审阅，对问题线索保持高度敏感，对可能存在普遍性、典型性问题的线索，要求举一反三，由点及面;集团党组和主要领导经常听取审计工作汇报，对问题整改工作提出明确要求，从集团层面定期跟进重点问题的整改，为内部审计查错防弊、防范风险作用的有效发挥提供了强有力保证。审计部对审计报告中反映的问题定期分送有关部门和板块，共同督促被审计单位进行整改。在集团领导关怀和重视下，集团内部审计工作取得了较好成效。2016—2018年，集团共完成各类审计项目1947个，审计资产总额8403亿元，审计发现问题6299个，提出合理化建议4167条，促进企业增收节支12.50亿元，固定资产投资项目审减金额9.42亿元，移交问题线索13条。

三、小线索做出大文章：中铝集团非经营性房产专项审计实践

（一）案例基本情况

2017年，中铝集团组织开展了对集团所属企业非经营性房产的专项审计调查。通过专项调查，摸清了中铝集团全级次企业在非经营性房产管理中存在的问题，从体制机制上分析了存在问题的原因并提出了针对性的审计意见及建议，而且在整改落实中产生了良好效益。截至2019年3月末，收回被无偿占用房产81套，盘活215套，取得直接经济效益15，749万元，既止住了企业的“出血点”，强化了企业的资产管理和财务管理，也纠正了职工群众身边的不正之风，是一次既见管理效益也见经济效益的成功审计案例，为助力集团所属企业管理提升及价值增值发挥了积极作用。

（二）起因和主要做法

“小线索”引发“大动作”。本次专项审计调查的发起是一次见微知著、由点及面的应用实践。2016年6月，集团派出审计组赴下属某企业开展经济责任审计。审计过程中，审计组发现该企业位于珠海市的账面原值150万元的四套房产多年来一直处于闲置状态，有的甚至被长期无偿占用。相较于被审计单位近30亿元的资产总额，这4套房产可以忽略不计，但该问题依然引起了审计组的高度重视，并在审计报告中对该问题进行了反映，同时责成企业限期收回房产并进行盘活。在向集团党组汇报审计结果时，该事项引起了集团主要领导的高度重视，要求举一反三，在全集团梳理排查所有闲置房产特别是非经营性房产情况，并将结果及时上报。审计组由小看大、由浅入深的专业敏感性和强烈责任感，抓住微小线索揭示了企业管理中的“出血点”;集团领导举一反三、由点及面的全局性思维促成了这次全面覆盖的专项审计调查，进一步扩大了审计成果。

开展专项审计调查，全面摸排。一是选取试点，精心制订实施方案。为全面摸清集团非经营性房产目前存在的主要问题类型，集团选择了建厂时间较长、规模较大的某地区重点企业先进行摸排，发现非经营性房产存在产权不清晰、未纳入财务核算、被无偿使用、长时间闲置等问题较多。在此基础上，拟定了集团审计部牵头督导，相关部门协同，各层级企业分级负责、分头自查、分头整改的总体思路。在明确了总体工作思路后，审计部进一步完善审计调查方案，设计了科学细致的审计调查文件。集团领导亲自对审计调查方案进行把关审核。二是全面排查，逐级汇总。按照方案，集团面向所属企业全面开展非经营性房产专项审计调查工作，范围涵盖了全级次企业。本次审计调查采取“企业自查、板块复核、总部抽查”和“逐级汇总、层层负责”的方式进行，实体企业、板块公司、集团总部各负其责，形成上下合力，提高了专项审计调查的工作效率，确保了审计调查结果的完整、真实、准确。三是深入分析，摸清问题实质。集团对所属板块、实体企业报送的全部问题进行了多层次、多角度、立体化、全方位的分析。一方面，发现问题的共性和规律性;另一方面，摸清问题背后的真实原因。通过深入分析，为下一步有针对性地提出整改意见建议奠定了坚实基础。

分类施策，强化整改。一是分类管理，明确整改意见。中铝集团非经营性房产问题涉及下属六大板块和事业部，各板块历史背景不同，主营业务不同，资产结构不同。集团在专项核查及统计分析的基础上，针对不同板块和事业部的特点，有针对性地制定了整改意见，并将审定的问题列成统计表随整改意见下发，每类问题涉及房产数量、企业、概要情况、整改意见一一对应，清晰明了，确保各板块及实体企业高效整改。二是纵横联动，建立整改机制。一是在总部层面建立了多部门协调配合的橫向联动机制。专项审计报告提交后，集团领导高度重视，集团董事长、总经理亲自安排部署审计整改工作，并指派主管副总经理组织召开审计调查情况通报会议，明确要求建立审计部牵头，办公厅负责协调及督办，纪委负责监督，财务部、资本运营部提供财务核算和资产处置方面业务支持的跨部门联动整改机制。二是调动全级次企业力量，建立了集团、板块、实体企业三位一体的纵向整改机制。整改过程中，集团总部负责督办;二级板块公司成立由领导班子成员负责的专项工作组，多部门参与，督促和追踪实体企业加快整改，同时为实体企业提供支持和帮助;实体企业成立非经营性房产问题整改专项工作组，制订整改方案，明确责任和计划，各部门积极参与，主动推进整改工作。三是强化问责，严肃整改纪律。为督促企业加强整改工作，集团及板块公司将实体企业非经营性房产问题整改纳入绩效考核，对未按要求时间节点完成整改、整改不到位或推进缓慢的单位严格考核，促进企业加快整改速度。集团、板块公司及实体企业将整改工作纳入纪检监察部门重点监督范围，对措施不力、工作不在状态、整改不到位的坚决问责，发现违纪违规严肃查处。四是实事求是，坚持持续整改。由于非经营房产问题数量多，形成背景复杂，涉及面较广，有些涉及外部单位和个人，所以整改工作需要一定的时间，不可能一蹴而就。集团坚持实事求是、持续整改的原则，层层压实责任，不求一时之快，不设终点时限，建立了按季度持续上报整改情况的机制。

（三）收获和成效

止住“出血点”，促进企业增收节支。本次专项审计调查对中铝集团非经营性房产进行了全面体检，梳理出了6个板块、48个企业的830套非经营性房产存在问题，提出了整改意见。截至2019年3月，集团所属各级企业多措并举，收回81套被无偿占用房产，采取出租等方式盘活房产215套，取得直接经济效益15，749万元。

提升意识，促进企业改进管理。通过非经营性房产专项审计整改，一方面，强化了企业的资产管理意识，完善了资产管理机制;另一方面，督促企业完善了财务管理，将多年的账外资产纳入财务核算。截至目前，各有关企业共补办了28套房产产权证，办理了34套房产过户手续，将数十套账外房产纳入财务核算。

有机结合，对各类监督形成合力进行了有益探索。本次专项审计调查，纪检监察和巡视部门积极介入参与，有力地促进了群众身边反响强烈、资产被长期无偿占用问题的整改，为各类监督形成合力以及审计工作更好地服务于党风廉政建设和反腐败斗争、进一步加强对权力运行的制约和监督探索了新的路径。

树立形象，审计工作得到集团领导和职工群众的肯定和认可。集团董事长办公会多次听取审计结果及整改情况汇报，集团领导书面批示十余次，对调查工作和成效给予高度肯定。审计成效在集团2017年半年工作报告和年度工作报告中两次被提及，在所属企业职工群众中反响良好。

（四）经验和体会

非经营性房产专项审计调查是中铝集团近年来组织的专项审计工作的成功案例之一，也是中铝集团改革发展、提质增效诸多活动中的一例，为内部审计工作如何服务企业战略决策、如何助力企业价值增值、如何借力集团组织资源，提供了宝贵的工作经验。

领导重视是关键。集团领导自始至终高度重视、亲自部署、亲自督办、持续推动，多次召开会议听取审计情况及整改工作进展，这是项目成功和取得成效的关键。

捕捉问题线索是前提。审计过程中，常会发现偶然性、特殊性的问题或事件，从单个企业看，也许涉及数量不多、金额不大，但常具有普遍性、复杂性、根治难度大等特点，有些在基层群众中造成不良影响，需要从集团层面推进或系统性解决。对此类问题，应充分研判、准确及时反映，切实为集团领导决策提供更多的参考性意见和建议。

制订审计调查方案是基础。由于非经营性房产问题多、涉及面广、原因复杂，本次审计调查实施方案制订前做了大量周到细致的准备工作，通过试点摸清了非经营性房产存在的主要问题类型，在此基础上设计了科学合理的调查文件，明确了工作思路和计划，最终形成了完善周密的实施方案，为确保审计调查质量和整改效果奠定了坚实基础。

建立工作机制是保障。本次专项审计调查在摸排过程中建立了“企业自查、板块复核、总部抽查”一级督一级的分级负责工作机制，在整改过程中建立了纵横联动和考核问责整改机制，这些灵活高效、有机统一的工作机制为项目的成功提供了坚强保障。

中铝集团在审计整改与成果运用方面，作了一些有益的探索与尝试，但仍有不少改进提升空间。集团内部审计工作与党中央对审计工作的新要求还存在差距，我们将认真落实中央审计委员会第一、第二次会议精神，在审计署和国资委的领导下，在中国内部审计协会的指导下，积极学习国内外先进经验和好的做法，进一步改革完善审计体制机制，苦练内功，充分发挥内部审计作用，为助力中铝集团打造世界一流企业作出更大贡献！