“大智移云物”背景下的财务转型研究

田高良 陈虎 孙彦丛 刘扬

【摘要】伴随着“大智移云物”技术在财务领域的应用，财务工作将更趋自动化、数字化和智能化，财务转型已成为诸多企业提升管理水平和构建竞争力的重要议题。基于“大智移云物”的时代背景，探讨财务转型的趋势，阐述财务转型的路径，分析财务转型对财务组织和财务人员的影响，以期为企业的财务转型和财务人员的转型提供参考与借鉴。

【关键词】大智移云物；财务转型；财务共享服务；财务机器人

【中图分类号】F275【文献标识码】A【文章编号】1004-0994（2019）20-0003-5

一、研究背景

“大智移云物”即大数据、智能化、移动互联网、云计算和物联网技术。“大智移云物”技术在生产和社会生活领域的广泛应用，对竞争环境、商业模式及企业管理方式产生了深刻的影响，推动了企业转型的进程。财务管理作为企业转型的重要支撑手段，是组织转型和业务转型下实现资源优化配置的有效工具[1]。传统的财务工作采用分散式的、封闭的、手工操作的模式，复杂的交易行为不断被压缩在会计科目里，每一次压缩都是信息价值的损失，直至将信息压缩为最小数据集。在这一信息处理流程中，财务部门丢弃了反映企业业务经营状况的过程数据，仅仅记录了经营的结果。

“大智移云物”时代背景下的财务转型，要从“最小数据集”向“大数据”转变，通过与利益相关者的在线互联，运用信息技术高效地采集、加工、报告数据，建立企业的数字神经网络，帮助企业用数据来管理、决策、创新，使企业在多变的商业环境中保持竞争优势。2014年10月27日财政部发布的《关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》指出，管理会计是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。可见，财务的管理职能日渐受到重视。借助“大智移云物”技术，财务部门能够帮助企业进行更加有效的预算管控、资产配置和经营布局，提供更加有力的决策支撑，促进企业的良好稳定运营。

二、财务转型的趋势

企业以成本最小化和利益最大化为目标，面临着控制成本、提高劳动生产率，以及减少甚至消除非增值作业的压力。与此同时，随着信息技术的飞速发展，企业还需提高为其内部和外部提供信息的各个系统的质量、可靠性和反应能力。这就要求财务人员与管理团队的其他人员一起，借助大数据平台，综合运用智能化、云计算等信息技术，既有效果又有效率地获取、维护和运用资源，以维持财务职能在经营平衡中的重要作用。

财务职能的价值要从不再强调其作为企业记分员的传统职责开始转变。成功实现这种转型要在报告、计量、控制等传统任务中，对传统的交易模式和流程进行变革，通过新技术应用和流程再造降低运行成本，并使财务组织更多地参与企业经营活动和决策，为企业提供更及时、更相关的信息，成为企业的决策支持者。财务职能变革趋势如图1所示[2]。

调研显示，在许多企业的财务部门中，会计处理占财务所执行的全部作业的80%以上；财务人员仅有不到4%的可用时间和资源投入到思考未来和支持面向未来的分析中。因此，财务转型尤为重要。在“大智移云物”技术的驱动下，财务职能将更多地向分析、建议和预测转变，并呈现出如下四种趋势：

1.提供数据驱动的决策支持。随着大数据时代的到来，海量数据成为传统生产要素的有效补充以及企业的宝贵资产。传统的财务是“精确的不准确”，财务报表能精确到小数点后两位的数字，但不能准确反映企业真实的经营状况。大数据时代，财务部门应提升数据挖掘能力，从数据中发现规律，发掘数据价值；同时，重视非财务数据信息，充分运用企业内部和外部的各类信息，厘清生产要素之间及其折射在业务、管理、会计中的信息关系，从而提供决策支持。决策支持所包含的范围甚广，其核心内容主要包括三个方面：①为企业战略提供财务评价；②为管理层及经营者提供经营预测的模型和工具；③为管理层提供动态的预算、预测信息和实时的经营信息。

2.提供深入价值链的业务支持。企业的三大循环包括信息循环、业务循环和管理循环，财务是信息循环的重要组成部分。信息技术在财务中的应用使财务部门能够更高效地采集、加工和报告信息，促使财务更好地与业务循环、管理循环相融合，面向业务经营过程，提供业务支持。财务可在如下三个方面提供深入价值链的业务支持：①和业务循环相融合，控制和反馈业务循環是否遵循管理循环提出的规则和要求；②采集和存储有关业务循环的详细数据；③为管理循环提供及时的、与决策相关的报告。

3.提升效率和生产率。财务效率的提升表现在两个方面：一是财务工具的变革促进了财务人员的解放，自动化和智能化的应用不断突破人力资源的局限，具有极高的扩展性，在提高处理速度的同时还能保证质量；二是财务人员得以从繁杂的财务基础核算中解放出来，从而将精力放在更有价值和更具创造性的工作上。财务对生产率的提升是通过财务管理职能间接体现出来的。财务管理水平的提升促使企业管理水平提升，帮助企业进行更有效的资源配置，释放管理价值；同时，借助强大的数据分析，获取未来商机，洞察前沿。财务作为服务部门，旨在为服务对象提供有价值的信息，而这些信息最终会通过生产方式的改进或经营活动的改进反映出来。

4.进行更有效的风险控制。财务信息化的过程是不断规范数据收集、加工、存储、管理、分析、分享的过程。财务信息化水平的提升也代表着企业数字化能力的提升，财务信息系统和业务系统的有机集成，不仅能够完整记录企业价值链中每一环节的数据，还能有效降低数字造假风险。财务部门数据处理能力提升，可以对财务风险甚至是非财务风险形成一定的预判能力，财务部门从“幕后”不断走向“台前”，由提供事后的财务数据，向事前的预算管控和事中的规范管理转变，借助健全的防范机制和内控机制，促使企业风险应对能力获得极大提升。

三、财务转型的路径

财务转型是财务整体的变革再造，财务共享服务是财务流程的重构与优化，财务机器人则是在业务流程节点上的技术应用和优化，因此，财务转型、财务共享服务和财务机器人形成“面—线—点”的关系。在“大智移云物”背景下，应该以财务共享服务为起点，辅以财务机器人，从面、线、点三个维度逐步推进财务转型，如图2所示。

1.财务转型——“面”的再造。财务转型是指一个企业的财务部门在财务战略、职能定位、组织结构、人力资源、操作流程和信息技术等方面的全方位转变，其是一个持续的动态优化过程，是企业转型的重要组成部分。财务转型的关键在于明晰财务职能，“大智移云物”背景下财务的基本职能纵向可分为六个模块，横向可分为三个层次，如图3所示。

纵向来看，财务的基本职能包括：①会计核算，即根据政策法规的要求确定企业会计政策和财务制度，完成会计处理、出具单体报表和合并报表；②资金管理，包括资金的统一收付、债权债务管理、融资管理、全球资金调度管理、汇率风险管理等；③税务管理，即在全球复杂多样的税务环境下，基于税务筹划、税务核算、税务申报、税务检査四个环节构建商务模式，将税务核算与会计核算体系相结合，应对税务稽查与检查；④预算管理，即制定资源的管理机制和目标平衡机制、设立预算目标、编制预算、执行预算及分析报表；⑤经营绩效管理，包括经营业绩评估与预测、考核评价、出具管理报告等；⑥成本管理，即采用全价值链成本管理理念，将成本转化为可对象化的费用，使成本的提取维度更加精准。其中，会计核算、资金管理、税务管理是财务会计的职能，预算管理、绩效管理、成本管理是管理会计的职能。除此之外，财务职能还应包括投资、融资、证券投资者关系和风险内控管理。

横向来看，财务职能可以分为以下三个层次：①执行层：根据决策层、控制层制定的制度和规则，高效、可靠、低成本地完成基础财务处理流程，并提供财务数据。例如，财务核算中的应收及应付、固定资产、工资、费用核算，以及定期关账并出具财务报表、内部往来清理、自查报告等，都属于执行层的工作。②控制层：一方面，将公司战略决策向执行层推进、落实；另一方面，将执行层提供的财务数据转变为有效的财务信息，及时传递至相关的决策者，提供战略决策支持。例如，税务管理中的税务合规性管理既要满足决策层对税务合规性的要求，又要根据执行层完成的税务核算数据，检查是否出现了政策没有覆盖到的新情况，并提交决策层出具指导意见。③决策层：将公司的战略意图转化为更为详细的资源分配机制、绩效考核机制、内控管理机制等，通过PDCA循环，助力公司实现战略目标。例如，预算管理中的预算规则、预算流程的制定、预算模型的设计等，都是基于公司战略在政策层面上的细化，引导公司资源分配[3]。

2.财务共享服务——“线”的优化。财务共享服务是进行财务转型的第一步。财务共享服务是一种新型的财务作业管理模式，通过观念再造、流程再造、组织再造、人事再造、系统再造，将分散于各个业务单位、重复性高、易于标准化的财务业务集中到财务共享服务中心统一处理，以达到降低成本、提高效率、改进服务质量、强化集团内部风险控制等目标。

（1）财务共享服务——流程标准化。财务共享服务是财务“工厂”，将财务工作依据流程划分为不同的“流水线”，提升了财务工作的质量。业务流程是一组为客户创造价值的相关活动，财务共享服务中心的所有业务都需要流程来驱动，组织、人员都靠流程来实现协同运作，流程的标准化和统一是共享服务的核心。财务共享服务从形式上看是一个新型的组织机构，其实质则是再造了企业的流程，将其从以往分散的模式变为集中化模式，进行了专业分工——财务工作不再是一批人负责一个地区或一个公司，而是按照业务流程进行分工，通过各个节点的人员协作完成一个个财务流程。财务共享服务中心的流程框架通常包括核算、税务、资金三类业务相关的费用报销、采购到支付、订单到收款、总账到报表、资金、税务等流程，而这些流程又可以划分为更细的子流程，如图4所示。

（2）财务共享服务——业务集成化。财务共享服务将企业分散式的、大量重复且标准化程度较高的业务活动整合到财务共享服务中心处理，减少了业务部门的重复性工作。财务共享服务中心对财务业务进行集成封装，一个服务端（共享服务中心）向多个客户端（成员单位）提供服务，客户端共享服务端的资源，服务端可根据不同单位业务量的多少在其内部的账务处理单元实现负载均衡。因此，财务会计的工作是对多个企业相同的流程进行专业化分工处理，在对某一个企业进行账务处理时，不必掌握全部财务流程。同时，财务共享服务具有跨组织、跨部门、跨岗位、跨区域的特点，避免了接触式交易的沟通成本和时间成本，处理速度大幅提升。

3.财务机器人——“点”的自动化。财务机器人是机器人流程自动化（RPA）技术在财务领域的应用，以自动化代替手工操作，辅助人类完成交易量大、重复性高、易于标准化且规则明确的基础业务。财务共享服务中心将跨部门、跨区域的工作整合起来，形成更加高效和标准的流程，且规则明确。因此，财务共享服务中心为财务机器人的使用提供了良好的运行基础和实施环境。财务机器人现已应用于费用报销流程中的职能审核、自动付款，采购到付款流程中的供应商自动对账、供应商资质审核，订单到收款流程中的订单信息录入和变更、发票开具、客户对账与收款核銷等。财务机器人以外挂形式部署，不需要改变原有的系统架构，能以更低的成本、更短的周期、更快的部署速度实现异构系统的贯通。财务机器人能提供7×24小时的不间断服务，且随时响应业务量波峰、谷峰变化的需求，提供更加全面、准确、高效的财务服务。

四、财务转型对组织和人员的影响

1.财务转型对组织的影响。

（1）组织结构变革。财务机器人的应用会带来组织结构的变革，财务组织中出现了新的技术团队和业务团队，包括机器人流程处理团队和例外业务处理团队。机器人流程处理团队负责财务机器人的日常运维和管理，主要包括机器人容量规划和调度、部署过程质量把控、变更请求管理、账户管理以及运营团队支持等工作，该团队的负责人通常是财务机器人经理。财务机器人处理的是规则明确的基础财务业务，而没有明确规则、需要人工判断的业务，即为例外事项，转由例外业务处理团队处理。该团队辅助和拓展财务机器人的工作，主要包括处理例外事项、对机器人出具的报告进行解释和说明，以及审核和检查机器人的工作。

（2）人员结构变革。决策分析型财务人员需求增多。财务机器人能够自动、快速、精确、连续地进行业务处理，将财务人员从大量重复、繁琐的基础工作中释放出来，基础财务人员的比重降低，企业对能够为公司管理和经营决策提供支持的财务人员的需求更大，从而使得财务人员的结构发生巨大的变化。传统的财务人员是典型的金字塔式结构，大部分财务人员从事的是处于金字塔底部的交易处理工作。财务机器人广泛应用后，这一部分的人员将大幅减少，而从事经营支持、支撑商业决策的财务人员比重将显著提升，交易型财务人员的工作内容会有所改变。在交易型财务人员所从事的工作中，手工操作的、有明确规则的工作将交由财务机器人完成，财务人员不再进行基于规则的重复判断，而是投入更多精力在流程优化、业务监控和数据分析上。对于从事交易处理的财务人员来说，同样也提升了职业能力与价值感。

2.财务转型对人员的影响。

（1）精通会计。企业所处的环境逐渐趋于全球化、数字化和充满不确定性，面对越来越復杂且不可预测的环境，财务人员必须精通会计专业知识，具备专业技术能力，运用专业判断来评价数据和做出决策，同时保持高标准的职业道德，这样才能有效履行岗位职责。

（2）擅长管理。财务人员要有效地管理资源或团队，为组织的管理做出贡献。具体表现为：①和团队一同展现主动性，朝着组织目标努力，与他人合作，为他人提供支持；②有效地管理时间和任务，满足业务需求和职业发展需求，具备抗压能力；③管理资源（包括团队）以求在一致同意的截止日期前实现目标，激发他人的积极性，帮助他人获得发展；④使用不同的方法和技术共同努力去认可、评估和改善业务绩效；⑤有效地进行谈判，并有逻辑地、有说服力地向同事和客户阐述解决方案。

（3）熟知信息技术。随着整个财会行业对应用“自动化”软件及其他新兴技术关注度的提升，信息技术对财务产生了日益深刻的影响，成为财务创新与转型的重要工具，信息技术能力也转变为财务人员必须具备的能力，如果不了解和未掌握前沿的信息技术，将难以实现财务对企业经营的有力支撑。因此，财务人员必须了解技术领域的新变化，以及技术对企业战略、商业模式、交付机制、供应链和客户的潜在影响，并不断完善和发展财务信息化应用，借助信息技术更好地发挥财务的价值。

（4）洞察业务。财务需要为业务的发展提出可行的建议并推动业务不断改进。埃森哲认为“CFO应从激进投资者的客观角度审视业务的健康状况，以及发现亟待改进的地方，CFO可以扮演企业内外部顾问角色，洞察关键业务信息及其影响，成为其他领导人员仰赖的中坚力量”[4]。财务机器人解放了一部分财务人员的时间和精力，使这部分财务人员实现从价值守护者到价值创造者的角色转换，深入价值链各个环节，挖掘有用的信息，将其沉淀成知识、凝聚为智慧，为企业发展和经营决策提供支持。

（5）具备战略远见。财务人员需要具备国际化视野和全局观念。企业的发展日新月异，包括RPA技术在内的信息技术更新换代的频率越来越高，“不变”意味着落后，只有持续吸收新知识、学习新方法，才能构建持续竞争力。财务人员要关注以下“五新”：新的客户、新的产品、新的商业模式、新的产业方向、新的技术应用。这五个“新”代表着企业未来的发展方向，关系着企业未来的兴盛与衰落。

总之，“大智移云物”时代的到来，互联网思维和“互联网+”对人们思维和行动方式的改变，对社会商业模式和企业管理方式都产生了极大的影响[5]。如何提升财务管理水平、实现财务转型，既是企业转型的关键环节，也是企业核心竞争力之所在。财务转型是财务战略、职能定位、组织结构、人力资源、操作流程和信息技术等方面的全方位转变，是一个动态持续的优化过程。财务共享服务以信息技术为支撑，通过标准化的流程，实现企业基础财务业务的统一处理与流程再造，其为财务机器人的应用提供了优良的场景，从而实现了业务流程节点的优化改造。“大智移云物”技术的发展将不断推动财务工作向自动化、数字化和智能化方向转型，企业应通过引入财务共享服务、积极运用新兴技术、培养复合型会计人才等方式，更好地发挥财务的分析、建议和预测职能，使财务部门成为管理层决策和企业发展的有力支撑。

主要参考文献：

[1]何瑛，彭晓峰..基于战略导向的企业财务转型[J]..财会月刊，2008（14）：88～89..

[2]陈虎，孙彦丛..财务就是IT[M]..北京：中国财政经济出版社，2017：36～37..

[3]陈虎，孙彦丛..财务共享服务[M]..北京：中国财政经济出版社，2014：12～14..

[4]单艺，王焮..CFO：数字化时代的战略领袖[J]..首席财务官，2017（17）：82～84..

[5]李闻一，朱媛媛，刘梅玲..财务共享服务中心服务质量研究[J]..会计研究，2017（4）：59～65..

作者单位：1.西安交通大学管理学院，西安710049；2.深圳市中兴新云服务有限公司，深圳518057