改企后的地勘单位内部审计工作的转型升级

垄红英

摘要：2012年按照陕西省政府的要求，陕西省的四家地勘单位率先在全国实现整体改制，由事业单位改制转型为国有企业。改制后一方面要按现代企业制度建立完善组织架构，另一方面还要面对外部激烈的市场竞争和巨大的经营风险。本文分别从思想观念、管理体制、审计工作定位和审计工作重点四个方面探究工作转型升级，希望能够有效推进地勘单位发展。

关键词：改企;地勘单位;内部审计;转型升级

作為改制后地勘企业的内部审汁机构，不论是为满足企业改制的需求，还是为履职尽责，都必须快速做出反应，转型升级，更好地服务于地勘企业的改革发展，保障单位经济健康持续发展，促进企业价值目标实现。陕西地矿局改制成为集团公司后，成立了审汁部门，负责和指导集团公司的内部审计工作，既增强了内部审计的独立性和权威性，也为内部审计在完善集团公司内部治理，防范风险，经济提质增效等方面更好履职尽责打下了基础，提供了组织保障。结合近几年审汁部门的工作实践，谈一下的地勘单位改企后内部审计工作的转型升级。

一、认清新形式，扭转思想，增强危机感

单位是事业身份时，有财政供养，面临的生存和发展压力小，应对的各类风险也少。现在改制转企，单位要自主经营、自负盈亏、自我发展，还面临激烈的市场竞争和巨大的经营风险。审计部门作为企业的内设机构和管理职能部门，必须要认清形势，扭转思想，增强企业发展的责任感、危机感。首要打破事业身份的认知，树立企业身份意识，在开展内部审计工作时要转换角色，一改过去等计划等命令被动工作为主动出击，主动作为。为将这一思想贯彻到集团公司所属各单位和每一名内审人员之中，审汁部门坚持在历年的年初计划下达、年中业务培训、年底工作总结时，对集团公司所属各单位主管内部审计工作的领导和内审人员强化思想学习和宣讲，并通过业务交叉审计、内审经验分享、内审技术交流、评选优秀内审项目和内审人员等形式促进上述思想落地、落实。

二、两手抓两手硬，完善内部审计工作管理体制

（一）建章立制，抓制度建设，保障内部审计工作。过去地勘单位的内部审计机构是作为国家审计职能的延伸设置在组织内部的，具有行政色彩，多以政府审计制度为准，参照执行，本单位的内部审计制度不健全。另外，单位事转企转型改制后，原先事业单位的内部审计制度，已不适用。建章立制，抓制度建设，排在内部审计工作的首位。为推进集团公司的内部审计工作，树立内部审计的独立性和权威性，发挥内部审计的作用，审计部门在单位改制转型后的两年内，按照国家内部审计工作的制度要求，依据集团公司经济发展战略和目标，内部控制建设和企业治理、管理水平，集中精力，集中人力，大力建设内部审计制度，先后制定了集团公司《内部审计工作管理办法》《企业领导人员任期经济责任审计实施办法》《经济效益审计管理办法》《基本建设项目审计实施办法》《境外投资审汁管理办法》《风险审计管理办法》《审计档案管理办法》等多项审计制度，还转发了中央相关加强、规范内部审计工作的规章制度及具体准则。制度确定了集团公司内部审计工作的主管领导、机构设置和地位，明确了内部审计的范围、职责和职能，内审人员的任用、培训、遵守职业道德，具体审计项目的实施、报告，要求所属各单位遵照执行或细化本单位内部审计工作相关规章制度，在集团开展实地审计时，各单位内部审计制度的建立完善和执行情况一并检查，监督落实。

（二）抓队伍建设，强化审计力量。改制前，部分企业未设置内审机构，配有兼职人员一名：部分企业内审机构与其他职能部门合一，工作人员身兼数职：部分企业内审机构设置在财务部门下，由财务人员兼任。内部审计边缘化，审计队伍不健全，审计力量薄弱。抓队伍建设，强化审计力量，成为内部审计工作的关键点。（1）按照国家和集团内部审计工作的相关规定和管理办法，在集团公司主管领导的大力支持下，审汁部门要求所属各单位设立独立的内审机构，单位主要负责人为内部审计工作的主管领导，配备专职内审人员，实行接受集团公司审计部和所在单位主管领导双向负责、双轨报告的内部审计管理模式，保障内审机构独立开展审计工作。（2）内审制度明确：所属各单位内审计机构的设置、变更，专职人员配备及任免，须征得集团公司审计部门同意。（3）强化业务学习和能力培训，建立起一支业务能力强、综合素质过硬的审计队伍。从2013年伊始，审计部门每年举办一期集团公司内审人员业务培训班，每年组织内审人员参加省内审协会继续教育学习，并通过在集团公司实行交叉审计的方式，以审代学、以审促干，锻炼审计队伍。

（三）完善内部审计出作管理体制，明确内部审计的“两个责任”。

1.审计部门负责集团内部审计工作。集团内审工作的规划、策略、资源调配和成果共享由审计部门统筹安排、布置协调。实行下级审计工作部门向上级审计工作部门报告制度，所属各单位的审计结果、审计整改和重大案件线索在向本单位主要负责人报告的同时，须及时向集团公司审计部门报备。审计部门在必要时可调配所属各单位的审计力量，实行集中审计，提高审计资源利用效能。

2.集团公司各内审部门负有发现问题、揭示问题、查处问题、督促整改方面的监督责任。集团公司董事会及所属各单位经营班子在审计环境建设、内部审计人员配备、职责履行、资源保障、整改问责落实和机制完善等方面负有主体责任。被审计对象在主动配合审计、提供真实完整审计资料、认真整改问题等方面负有主体责任。

三、找准定位和工作方向，转换思路，打破传统审计思想和模式

（一）地勘单位改制转型后成了国有大型企业，成了市场经济的一个自主经营实体，审计部门为企业内设的一个内部管理职能部门，企业内部控制系统的一个重要组成部分，需要明确部门在企业的角色，找准定位，正确履行职责，有效发挥职能。作为国有企业的内审机构，在接受上级部门的指导、监督和管理的同时，内部审计工作还要与企业的整体目标保持一致。

（二）作为全国首先实行改制转型的地勘企业，既没有经验可供借鉴参考，也没有很强的风险管控能力。改制后第一年，审计部门多次下基层单位调研，多方向其他大型国有企业内审学习取经，在此基础上，经集团公司主管领导审核批准，将集团公司内部审计工作的方向定位：审计和评价所属各单位经营的质量和效益，实现企业价值最大化;规范经济发展，维护集团公司整体经济利益不受侵害，保障国有资产安全完整：推动所属各单位公司制改制，加强集团公司风险管理，完善内部治理及内部控制：提供可靠、可行的审计建议，为集团公司重大决策提供支撑，助力集团公司经济持续健康发展。

（三）过去地勘单位的内部审计机构是作为国家审计职能的延伸设置在组织内部的，具有行政色彩，接受陕西省审计厅的指导、监督和管理。内部审计工作的主要思想就是按照上级的要求，对单位的财政财务收支及经济活动进行审计监督和评价：在实施内部审计活动中重点关注财政财务收支、经济活动的真实性、合法性和合规性：主要目的是查错防弊，堵塞漏洞、增收节支：开展的内部审计项目基本上是一些财务收支审计、领导干部任期经济责任审计、基建工程审计。改制后的地勘企业要自谋出路，要快速融入、适应市场经济，还要尽快建立完善与本单位相适应的现代企业制度和管理体系，保障企业机体健康。显然内部审计工作过去的思路、模式及职能，已不能满足地勘企业作为一个现代大型国有企业对内部审计工作的需求，也难以实现上述内部审计工作的目标，所以内部审计工作必须转换思路，打破传统审计工作的思想和模式，转型升级。

四、进一步突出内部审计工作重点，有效发挥内部审计功能作用

（一）地勘企业不同于一般的生产经营企业，有其独特性，比如：单位成立时间长，人员结构复杂，队伍庞大;受过去事业身份所限，地质工作形成的地质成果归国家所有，导致改制转型后，单位资产、资源积累少，底子薄;改企后，市场经济意识不强，缺少市场开拓、经营管理的复合型人才;受计划经济影响，组织架构和内部治理不完善。因此，内部审计工作在遵循国家对内部审计工作的同时，还要结合企业的特殊性、改制转型的发展方向和目标，进一步突出内部审计工作重点，有针对性有的放矢的开展内部审计工作，有效发挥内部审计功能作用。

（二）改制转型后，集团公司积极推进转型升级，围绕供绐侧结构性改革，在稳定发展现有产业的基础上，通过有效实施“地矿三大发展战略”，调整产业结构，推进“三个地矿”目标实现。审计部门从2012 - 2018年，紧扣中心工作，将内部审计工作重点确定为四大板块。第一，集团公司及所属各单位组织架构设置是否合理，是否满足经营发展的需求，职权职责是否明确：内控制度是否建立健全，贯彻执行是否有效，风险防控是否存在盲区，集团公司及所属各单位的“三重一大”决策情况。第二，集团公司三大发展战略、重大决策和重大项目是否有效贯彻执行，效果是否达标，经营发展及年度经济指标完成情况。第三，所属各单位重要资源、重大资产的管理处置、开发利用，如：探（采）矿权管理延续、转让收购、开发合作;土地资源的保管整合、开发利用;人力资源的吸纳培养，人才队伍的建设锻炼。第四，审汁问题的整改、审计结果的运用。围绕上述内部审计工作重点，审计部门每年有选择有计划地对制定年度审计计划，在实施每一个审计项目时，结合被审单位的实际情况和审计目的，将相关的重点列入审计方案，方案促质量，整改促成效，将内部审计的功能和作用有效发挥出来。

参考文献：

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