企业应收账款管理的探讨

沙浩

摘 要：应收账款是现代企业的重要资产，实质上是企业为客户提供的一种商业信用，既可以帮助企业扩大市场，提高市场占有率，也能给企业带来潜在的坏账风险，从而拖累企业发展，因此具有两面性。许多企业在应收账款管理方面存在不足之处，本文主要探讨企业应收账款管理方面存在的问题、形成原因以及解决对策。

关键词：应收账款：坏账：信用：风险：赊销

应收账款管理分为两个层面进行理解。第一个层面是指对处在信用期内的应收账款的管理。第二个层面是对已经超越信用期的应收账款的管理。第一个层面被认为是狭义的应收账款管理，第二个层面被认为是商账管理。应收账款有利有弊，它的作用并不是一味消极的。一定控制范围内的应收账款可以使企业销售规模得到扩大，增加市场占有份额，这是对于企业发展有利的一面。但并不意味应收账款可以无限增加，如果不去合理控制任由其增加，由应收账款产生的坏账足以拖垮企业，所以为了降低企业的经营风险就必须合理控制应收账款的规模，通过相关的方法来有效规避风险。

一、企业应收账款管理常见问题

（一）缺乏客户资信评估

客户资信评估难度很高，但可以从源头把控应收账款规模，有的企业普遍缺乏对客户的信用评价，还有的企业为了抢占市场，而不重视对客户的调查、走访、资料分析，导致客户的信用评估工作存在严重不足，这使得企业与一些信用较差的客户建立了合作，从而导致应收账款增加。

（二）企业应收账款内部管理制度不健全

1.未建立应收账款管理责任制

企业内部没有建立管理责任制，有的企业内部的人员变动较快，新进人员对离职员T-经手的应收账款并不了解，不能及时跟进收回应收账款。而企业义不能对离职的应收账款管理人员进行有效追诉管理。与应收账款的产生、后期收回相关的责权利割裂也是应收账款难以管理的一个重要原因。企业的销售人员对扩大销售额有种本能的冲动，但由此产生的应收账款的回收却不被重视，因为很多企业将这项工作分配给财务人员或商务人员负责。

2.未建立坏账准备金制度

有的企业特别是小型企业缺少对坏账的重视和有效管理。应收账款是建立在信用基础上的赊销业务产生的，自从赊销产生的那一刻起，其对应的应收账款就有收不回来的可能，因此按比例提取坏账准备是符合权责发生制和配比原则的。如果平时不计提坏账准备，在发生坏账时直接核销，其财务报表并不能反映企业的真实的财务状况和经营水平。

（三）收款不力，壞账比率高

企业重视销售并没有错，但是企业一味重视销售，产品卖出去了相应款项没有收回来。企业没有制定有效的收款制度，实际收款的力度小，在这种情况下坏账率日渐攀升，严重时导致企业资金状况恶化甚至导致企业资金链断裂。

二、企业应收账款管理问题产生的原因

（一）企业自身的原因分析

1.信用管理意识淡薄

企业内部没有严格的信用政策，缺乏信用管理意识，特别是管理层缺乏信用管理意识，将更多的关注点放在了销售额上。对外赊销的权利被少数人掌握，虽然赊销及征信部门有权决定赊销的对象及数量，但这些决定必须建立在对信用资料分析的基础之上，而不能南少数人和少数部门随心所欲决定。

2.企业应收账款的风险防范工作不到位

企业意识不到应收账款及时收回的重要性，因此不能采取措施缓解企业面临的资金压力。应收账款管理是否有效以及效率的高低是建立在对客户的资信等级评价的基础上。企业应对客户建立信息库进行审核，确定重要客户、一般客户、新客户、老客户的具体情况，对于新客户应在充分调查其商业背景的基础上来确定能否与其进行商品交易，从而确定信用额控制在多少，采用什么样的交易方式、付款期限和保障措施。

（二）企业外部的原因分析

1.缺乏社会信用体系

社会信用评价是很好的一种监督手段，对于企业而言是有震慑作用的，可以约束不良的行为，保持经济秩序的正常。但是，我们国家在这方面所做的远远不够，目前尚未有科学的社会信用监督机制，这就使得一些客户有恃无恐。即便是走到了司法程序这步，因为人情社会以及地方保护等因素，企业未必能追回欠款，这在一定程度上增加了客户欠款行为。有些企业认为欠款不是大事，因此故意出现恶意欠款的行径，非常不利于形成良好的信用环境。

2.市场竞争激烈

如今企业竞争特别激烈，企业为扩大销售、增强企业的竞争力就必须增加市场份额，通过扩大市场占有率以提高自身的经济效益。赊销是目前企业争夺市场份额采取的主要措施，其实质就是用自己的资金成本来换取市场份额，应收账款也就在这种情况下产生了。

三、企业应收账款管理问题的对策

（一）评估客户信用，限制赊销规模

企业为了保护自身的合法权益必须制定客户信用的评估制度，从源头上加强应收账款的管理。企业可以采取以下措施，第一，要组成专门的信用调查部门，配备相关人员对客户的信用情况进行实地查看，要掌握客户的业务、信誉和能力、财务等诸多方面的信息。在进行全面的了解之后再做出信用评估，这样得到的结果才具有指导性。第二，赊销监控，为控制赊销的规模就要加强监控，当订单产生后要对以后的所有流程包括销售和收回资金等进行实时监控。

（二）健全企业的内部管理制度

1.明确席收账款管理权责

第一，要做到责任分明，客户的具体信用管理和追款都要有专人对接负责，将具体的责任落到每个人身上。责任人实行终身负责制，只要客户拖欠的款项没有收回，那么这名负责人员就不能从企业离开，一旦离开必须追究法律责任。销售方面必须加强管理，绝不能为了销售额而不顾后期收款，杜绝出现盲目销售的问题。企业一定要将追回款项的责任转到销售人员的身上，将财务人员解脱出来。第二，应收账款的回收一定要关联到责任人的利益，企业可以采取多种手段催款。调动相关人员积极性，利用奖惩机制来提高催收效率，把应收账款回收率列为销售人员考核指标之一，销售人员一定要全程担责。

2.健全企业内部管理制度

第一，做好应收账款的账龄分析。在分析账龄后企业可以发现客户的欠款具体问题。比如，哪些客户付款超过了信用期，哪些客户还没有超过，哪些客户的欠款有较高的坏账可能等。只有充分掌握客户的信息企业才可以有的放矢地追回欠款，对客户进行密切关注及时督促其还款。第二，要采取有效的措施。一些客户确实有难处，企业可以稍微暂停收款。一些客户欠款数额很大，企业要通过法律途径追回，立刻进入法律程序。

（三）改变企业管理者、经营者的意识

保证充裕资金是企业持续发展必要条件，许多企业破产都是因为资金链断裂造成的，而过多的企业坏账加速了资金链的断裂。我国已经构建了现代企业制度，如果企业不重视应收账款的管理则很难生存下去。企业管理层应高度认识这一问题，尽量将应收账款控制在正常的范围内，避免因为盲目销售而出现大量欠款。

四、结语

总之，就企业而言，应收账款管理是一项非常关键的业务。企业可以借助应收账款来增加市场份额，在市场竞争中获得一席之地，但是又不能导致应收账款过于庞大而影响资金的正常运转，所以应尽量避免弊端出现。处理好应收账款的管理问题对于企业而言难度很大，需要企业根据自身行业特点和企业运营情况合理控制。

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