我国证券公司风险导向内部审计优化探究

摘要：在当前证券行业快速的发展的环境下，各种风险不断出现，尽管相关部门出台了一系列法律法规，以加强对证券市场的管理，但是证券企业在经营的过程中还是会出现各种各样的问题，究其原因，是公司内部审计的不完善。内部审计作为证券公司内部管理的一个重要防线，在公司内部的地位却较低，再加上管理方式的陈旧，导致内部审计的作用无法发挥出来，基于此，证券公司相关人员要充分认识该问题，深入掌握的公司内部审计的不合理之处，并对其进行优化。

关键词：证券公司;风险导向;内部审计;优化措施

在当前经济全球化的背景下，证券行业的竞争越来越激烈。证券公司在经营中要积极引入风险导向内部审计模式，使得的内部审计工作的开展更加顺利，并进一步加强公司的市场竞争力。基于此，本文分析了现阶段我国证券公司风险导向内部审计应用的现状，然后在此基础上阐述实施内部审计的必要性，最后提出风险导向内部审计的优化措施，从而促进证券公司的可持续发展。

一、证券公司风险导向审计应用现状

证券行业在发展的过程中，一直存在成交量大、密集度高等特点，证券公司在经营的过程中面临如何确保资金安全的问题。西方国家证券行业起步早，在长达几百年的发展中形成了完善的风险管理体系，认为风险管理目标在于建立与收益相符合的风险管理机制，而不是单独的消灭风险。我国证券公司当中的审计部门基本上都是独立部门，公司部分管理人员组成审计委员会，直接管理和领导审计部门，其他部门不可干涉，有部分证券公司的审计部门的独立性十分强，甚至拥有人事决策权，审计所涉及的内容与范围也越来越大。在审计方式上，大多数证券公司都采用主动式审计，改变传统的事后检查，在事前和事中进行检查。另外，随着信息技术的快速发展，内部审计也得到了大力发展，证券公司在内部审计中，对安全、高效的网络系统有较多选择，而信息系统的不断发展与完善使得审计人员可以更加轻松、高效的获取相关资料。现阶段我国证券公司内部审计的地位得到一定提高，其他部门对审计部门的干涉与限制也越来越弱。

二、证券公司实行风险导向内部审计的必要性

首先，实施内部审计是证券公司风险管控的要求。与我国其他实业公司相比，证券公司的起步比较晚，在20世纪80年代末才开始有证券公司建立，截止到今天，发展历史也不过短短30年，所以相关行业规定标准不够成熟，投机取巧、串通舞弊的现象频频发生。由于证券行业具有成交量大，密集度高等特点，因此，行业一旦缺乏有效的风险管理制度，不仅会影响证券公司自身的发展，还会对我国证券行业的发展造成严重影响。因此，我国证券公司急需解决的一个问题就是找到合适的内部审计系统，而风险导向内部审计就是在该背景下产生的。

其次，风险导向内部审计的实施符合我国相关法律法规。证监会在2010年新修订的《证券公司分类监管規定》明确提出了“全面风险管理”，并且重新修订了部分风险管理评价指标。这些指标主要是要求证券公司加强日常经营管理与风险管控，提高管理水平，对可能会出现的风险进行量化并及时预防与控制。另外，证券公司还要根据风险评估结果建立与自身发展相符合的风险管控制度。

最后，证券公司实施风险导向内部审汁不仅是提高市场竞争实力的要求，也是应对市场竞争的有效方法。随着社会经济的持续发展，证券市场也得到了良好的发展，市场竞争也越来越激烈，在该背景下，风险导向内部审计作为公司风险管理的重要工具，给证券公司的风险管控制度的有效实施提供保障。证券公司只有有效实施风险导向内部审计，才能提高自身的风险应对水平，同时增强自身经营的经济效益，在竞争激烈的证券市场中立占据一席之地。

三、证券公司风险导向内部审计优化的措施

（一）确定和提高内部审计地位

证券公司在实施内部审计的过程中，想要将其作用充分发挥出来，必须要提高其在公司内部的地位，以较高的管理层次对公司进行管理。因此，证券公司要不断完善自身的管理，不断督促董事会以及审计委员会履行和落实自身的职能，加强管理层之问的沟通，让董事会审计委员会真正给内部审计“撑腰”，真正提高内部审汁部门在公司的地位。另外，董事会与审计委员直接领导和管理内部审计部分，可以进一步加强审计机部门的客观性与独立性，避免出现内部审计人员徇私舞弊的现象。

内部审计部门与审计委员会以及董事会要有及时沟通，将相关审汁报告及时提交给董事会，在审汁报告中，要将本阶段公司经营中存在的问题以及问题产生的原因详细的阐述出来，并有针对性地提出审计意见以及改善措施。公司内部审计部门在相关工作报告中要详细概述本年度审计计划的进展与完成情况，并深入分析和评价公司的相关内控工作。另外，还要汇总本年度公司内部审汁中发现的问题以及改进情况，及时告知董事会和审计委员会所关注的领域的相关情况。

（二）明确内部审计目标

证券公司在实施风险导向内部审计的时候，要将审计咨询服务、增加组织价值作为的审计目标。内部审计的主要任务就是为证券公司识别和评估存在的风险以及发生的风险，根据风险分布情况对内部审计计划以及审计项目实施。在实施审计项目的时候，要根据风险变化及时调整审计内容，并通过科学有效的方法获取准确的审汁证据，从而形成合理的审计结论，最终提出有效的解决措施。因此，内部审计要加强对公司风险的管理与控制，有效实现公司的战略目标。

（三）提高审计人员的专业能力与待遇

1.要提高审计人员的专业能力

风险导向内部审计对相关审计人员提出了较高的要求，工作人员不仅要具备相关财务知识，还要具有较强的风险识别能力、信息技术应用能力。审计人员不仅要充分了解公司的经营业务与管理组织架构，还要掌握法律、经济、计算机等的知识，并有效把握公司的发展战略。因此，证券公司要制定一套完善的培训计划，对内部审计人员要定期进行培训，从而有效提高内部审计人员的专业能力。

2.提高审计人员的薪资待遇

证券公司在提高内部审计部门地位的同时也要提高审计人员的地位，并提高审计人员的薪资与待遇。另外，还要加强对审计人员的关注度，帮助审计人员解决一厂-作以及生活中遇到难题，增强审计人员的归属感与幸福感，从而将更多的审计人才留在公司内部。

（四）以风险为导向制定审计计划

1.对年度审计计划进行编制

证券公司审计部门在年度审计计划进行编制的时候，要先对公司内部所存在的隐患风险进行识别与分类，并根据风险的实际情况对公司业务风险进行判断。风险判断依据主要有：公司重点业务与企业发展战略目标是否一致：公司业务相关法律政策有没有发生变化：公司业务计划与合同有没有发生变化：业务部门对风险是否有良好的控制与管理：业务管理人员是否具有较高的管理能力与管理水平。但是审计部门要注意，在判断风险的时候可以结合这些依据但不要仅限于这些依据。另外，审计部门在制定审计计划的过程中，对审计资源要有合理的配置，并且对审计人员、项目以及时间进行合理安排。

2.对审计计划进行评估与复核

证券公司内部审计部门主管人员在获得审计委员会批准以后，要根据审计计划对证券公司实施审计工作。审计部门主管人员要对审计计划实施情况进行定期检查与复核，并监督计划的顺利开展，同时还要及时将审计计划的实施效果与效率汇报给审计委员会与董事会。另外，审计部门主管人员对审计项目的开展情况要实施跟进，根据实际情况调整审计项目，确保审计项目的科学性与合理性。

3.实施内部审计质量控制

在内部审汁项目实施的过程中，审计主管人员要全面监管审计项目，并负责审计质量。主管人员可以通过审计任务清单、审计跟踪表、审计检查表等工具合理的控制审计工作，确保审计工作的有效性。审计主管人员要在宏观角度上对审计项目中存在风险进行把握，深刻了解审计项目的性质与定位，并明确划分的审计人员的职责，协助审计人员解决审计工作中存在的问题，确保审计工作的科学性与合理性。

（五）加强内部审计信息化建设

1.对内部审计信息系统进行建设

内部审计部门要加强对证券公司经营业务信息系统的整合，使得信息系统之问的信息数据有充分的兼容，从而形成完整的业务数据库。证券公司可以对与本公司信息系统相兼容的系统，并通过嵌入式方式将其嵌入到审计模块中，在最大程度上实现关键业务的连续审计或实时审计以及营业部的非现场审计。另外，审计信息系统还要满足相关要求，如风险评估自动化、审计管理智能化、审计项目信息化等，从而形成完善的内部审汁信息系统。

2.对内部审计数据库进行建立

证券公司要加大建立审计数据库的力度，有效实现公司信息共享。审计人员要将审计资料、人力资源、业务流程、资金流向等相关数据输入到数据库当中，提高非现场审计成果的利用度，从而满足审计需求。在审计的过程中，要将发现的风险纳入风险管理库中，并及时分析风险的严重程度。另外，还要对抽象模型进行科学有效地建立，通过数据库对相关审计数据进行分析，提高审计的科学性与有效性，提升审计控制质量。

四、结束语

综上所述，风险导向内部审计具有十分重要的作用，可以协助公司在经营管理中有效监督内部审计工作，并协助公司完成管理工作。证券公司在实施风险导向内部审计的过程中，要建立完善的信息系统，提高内部审计工作的质量，减少风险。另外，公司还要不断提高审计人员的专业能力，增强审计人员的归属感，从而使审计人员更好的投入到内部审计工作中，有效地规避公司风险。

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[5]安汉村.关于企业风险导向型内部审计的相关探讨[J].商场现代化，2014（ 27）：235-236.

作者简介：

黄都，南京《大众证券报》传媒有限公司，江苏南京。