关于企业加强应收账款管理的个人见解

摘要：应收账款是财务报表中的一个重要科目，是企业流动资产中的一个重要项目。不管是会计师财务报表审计、税务师税务审计或者是银行等金融机构都会重点关注。应收账款是一项风险较大的流动资产，对任何一个企业来说都至关重要，是财务管理领域中的重要组成部分。加强对应收账款的管理，创建和完善应收账款的预警和追踪机制，提高应收账款的质量，对加快企业资金的周转、防范财务风险的产生、提高企业经营运转具有十分重要的意义。如果企业对自身的应收账款管理不当，往拄会给企业带来各类债务纠纷，进而增加企业的管理成本，甚至会给企业带来严重的危害。

关键词：应收账款;影响原因;对策

一、应收账款的概念

企业的应收账款是指企业在正常的生产经营过程中，因销售商品、提供劳务服务，应向购货方或接受劳务方所收取的款项，款项包括应向购货方收取的货款，或应向劳务接收方收取的劳务款项，代购买方承担的税费、代购买方垫付的包装费以及运杂费等。应收账款的实质是销售方因赊销而形成的债权，是销售方提供给购买方的一种商业信用。

二、应收账款对企业的影响

随着我国市场经济的不断发展以及全球经济一体化的趋势下，国内外市场竞争日益激烈，很多企业为了扩大市场份额或维持市场保有率，会选择赊销的销售模式，为客户提供赊销额度，从而导致应收账款的产生。然而，应收账款就像是一把双刃剑，对企业带来积极影响的同时，也会带来一定的消极影响，在为企业争得市场份额的同时，也会为企业带来了潜在风险。

（一）積极影响

适当运用较为宽松的赊销政策，可以为提升企业的市场占有率，降低库存开支，从而使够刺激企业销售收入的增长，扩大销售的广度和深度，可以帮助降低企业库存成本。

（二）消极影响

如果企业的赊销政策过于宽松，会导致应收账款的大量增加。大量应收账款的产生，有可能只是给企业带来账面利润，而不会给企业带来持续经营的现金流入，随着应收账款余额的不断增加，应收账款平均账龄也会相应增加，当应收账款的增加达到一定程度时就会导致企业成本的增加，甚至超过赊销所带来的盈利。

第一，作为企业营运资金的组成部分，过高的应收账款会占用企业大量的资金，导致资金占用成本的产生，导致企业的资金流逐渐枯竭。

第二，过高的应收账款会提高企业的资金周转风险，进而会降低企业的资金运营效率。

第三，过于宽松的赊销政策，会导致企业产生过高的坏账率，会引起企业相关费用的支出，如对客户进行信用情况调查所发生的差旅费、通信费、律师诉讼费等其他收账费用，减少企业的经营利润。

第四，会增加企业的机会成本。因企业应收账款占用了企业大量的资金，从而会使企业失去其他投资所能获得的收益。

三、应收账款坏账产生的原因

事实上，存在应收账款，不代表就会有坏账呆账的产生。很多时候，呆账坏账的产生往往是企业对应收账款管理不当所致。对于大多数企业来讲，应收账款坏账的产生，主要有以下几个因素。

（一）企业缺乏风险控制意识

很多企业的业务部门为了追求销售规模，抢占更多的市场份额，在未对客户的资信和经营情况进行调查和风险评估的情况下，盲自开展赊销业务，给客户提供赊销额度;而风险管理部门缺乏风险管理意识，没有建立相应的应收账款内控管理制度，缺乏对应收账款的超期预警，往往会给企业埋下应收账款无法及时收回的隐患。

（二）企业对应收账款的监督和管理不够

商品销售的成交时间和货款收回的时间不同步，本身就会导致应收账款的产生，但有的企业甚至对客户所欠的应收账款的金额、账龄及回收增减情况缺乏了解，加上对客户款项催收力度不够，就容易导致应收账款的账期一拖再拖，产生坏账呆账。

（三）企业对合同条款把控不严谨和履约能力不足

一些企业的风险管理部门或法律部门未能就签订的合同条款进行严格的审核，合同条款在品种、售价、代垫费用、交货方式、交货地点、交货期限等方面的约定存在很多疏漏。在合同履行过程中，企业有时出现未能按时交货、品种规格数量出错、产品质量不符合合同要求等违约行为，为对方拖欠货款提供借口，造成应收账款风险加大。

（四）市场商业信用问题

应收账款的账期，是以市场上各企业的商业信用为依托的，良好的商业信用从一定程度上说可以避免呆账、坏账的产生。但由于我国实行市场经济体制的时间仍较短，经济法律法规方面还不够健全，仍存在一定的制度障碍。加上有的地区执法人员执法不力、执法不当等多方面因素，给一些违法犯罪分子提供了欺诈货款的机会，导致应收账款坏账时有发生。

四、企业应如何做好对应收账款的管理

企业应收账款的回笼速度可以通过应收账款的周转率来反映。周转率越高，表明企业应收账款回笼的速度越快，企业的应收账款管理水平就越高。但是，如果企业应收账款的周转率速度过快，也有可能是因为企业的赊销政策过于严格，收款方主要以现销为主导致的。如果企业现销的比重过大，在当前竞争激烈的市场背景下，往往会限制企业的营业收入的增长。

企业对于应收账款的管理，应该在赊销政策的紧缩与宽松之间寻求平衡点，既不能太宽松，也不能过于苛刻。企业要根据自身所处的行业背景和企业自身的特点，制定相应的赊销政策，要分析企业应收账款的情况，及时发现可能产生的风险，提前采取应对措施严控坏账呆账的产生。

（一）建立应收账款客户信用管理机制。客户既是企业的利润来源，也是企业的风险来源，要最大限度地防范风险，必须建立客户资信管理档案，强化客户的信用管理机制。在考虑客户资信情况时，可以根据客户的支付能力或支付方式、历史交易背景、近期财务状况、抵押担保情况等进行多维度综合评估。

（二）建立应收账款的管理制度并加强应收账款的跟踪力度。前文中已经谈到，很多企业之所以出现坏账和呆账，往往是因为盲目给客户提供赊销额度，没有建立应收账款管理制度所导致的。企业应该根据行业和自身情况建立相应的管理制度，建立应收账款监管体系，并且对应收账款的管控要将业务部门、财务部门和风控部门纳入制度的框架内。

企业业务部门应实时关注客户所处市场环境的变化，定期走访客户，关注客户的生产经营情况、偿付能力和资金支付能力的变化。当发现客户的经营情况和所处市场环境发生重大不利变化时，要及时采取措施，做好应收账款的催收工作，及时调整对客户的供货安排，必要时企业可要求客户提供担保，防止应收账款扩大化。

当企业产生了应收账款，就必须考虑如何在预定的时间内回收款项，而不是仅仅等待对方打款。财务部门应实时跟踪企业款项的回款情况，督促业务部门按时足额收回欠款，定期向企业领导、业务部门和风险管理部门反馈应收账款的账龄和增减变动，做好应收账款逾期预警提示工作。

风险管理部门要将应收账款管理制度渗透到合同审核当中，要求业务部门每笔销售都应与对方订立销售合同，并在合同中对付款条件、付款期限、赊销额度等做出明确的规定。同时，风控部门还应实时评估国内外经营环境的变化，如国内外政治经济环境变化、股市等证券市场的变化、外汇汇率的波动、大宗商品价格波动等对客户的影响.并结合财务部门提供的客户回款情况.考量回款的时效性和产生账款逾期的原因，根据实际情况动态地调整客户的赊销额度和赊销账期。

（三）对应收账款进行信用保险投保，结合自身需求，设计投保方案，将无法预料的损失转嫁给保险公司，降低应收账款的损失率。

（四）采取仲裁、法律诉讼等手段。企业一旦发生坏账，企业应该尽快与债务方商讨，对不合作的欠款客户于需要时递送律师事务所发出的催收信函。当债务企业破产时，应及时向法院提请财产保全，向债务公司追讨债务，运用法律手段维护自身合法权益。

（五）企业还可以借助管理信息系统和信息技术，通过图形或表格等方式的呈现，协助企业进行应账款周转率分析、回款分析以及账龄分析，进一步提升自身应收账款的管理水平。

在当前全球贸易一体化和以买方市场特征为主的激烈竞争环境下，企业追求利润与面对风险是不可分离的，可以说任何企业都无法仅仅依靠现销的方式来完成业绩的增长，几乎所有的企业都难以避免赊销的销售模式，所以加强防范措施、规避风险、减少经营损失，是企业管理人员面对的重大课题。企业管理人员应当深刻意识到对于应收账款的管控，不仅仅是业务部门的事，同时也是财务部门和风险管理部门的事，三个部门在应收账款管理中发挥着不同的角色，相辅相成、缺一不可。企业只有从源头上把控應收账款的风险，做到事前对客户进行风险评估、事中及时跟踪和反馈、事后催收款项并及时采取应变措施，三者环环相扣，才能真正规避应收账款坏账风险的产生。

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作者简介：

陈燕井，厦门市明穗粮油贸易有限公司，福建厦门。