企业全面预算管理存在的问题和优化策略探讨

张艳荣

[摘 要]在现代企业发展过程中，做好全面预算管理工作对于企业落实各项日常工作，有效优化企业管理成效等意义重大。文章将通过结合相关研究资料，在阐明全面预算管理基本内涵与重要作用的基础上，针对当前企业全面预算管理中存在的实际问题，针对如何有效优化企业全面预算管理提出相关策略以供参考。

[关键词]现代企业;全面预算管理;优化策略

[中图分类号]F275.1  在当前国家掀起了新一轮改革浪潮下，企业也需要紧跟时代发展潮流，加大财务管理力度，重点深化企业全面预算管理工作，以此有效帮助企业实现经济效益最大化的根本目标。因此解决当前企业在全面预算管理中存在的问题，科学优化企业全面预算管理，成为企业实现可持续发展的根本前提。探究企业全面预算管理中存在的问题与优化策略，可以在为相关研究人员提供必要理论参考的同时，也能够为企业改善全面预算管理现状，提高整体管理成效给予相应实践指导。

1 全面预算管理的简要概述

1.1 基本含义

和传统预算管理概念不同的是，企业全面预算管理指的就是企业通过运用各种预算管理方法，对企业各部门、企业在各项业务经营过程中拥有的优势资源，进行集中整合与合理分配，以此达到实现对企业经营管理活动的科学组织、统一协调，最终实现企业经济效益与社会效益最大化的根本目标。[1]在企业日常生产经营当中，全面预算管理是企业至关重要的一项管理工作，其具有显著的周期性特点，并且可以对企业在整体经营期间内不超过一年的财务计划进行客观反映。全面预算管理在围绕企业销售预测这一核心的基础上，科学预测企业整体财务情况并由此编制出相应的预算报表，使得企业能够有效实现既定战略目标。

1.2 重要作用

通过结合企业全面预算管理的基本内涵，可知企业开展全面预算管理工作的主要目的，在于对未来一段时间内企业经营活动情况、财务状况进行科学预测。并立足具体预测结果，合理配置企业各项资源，对企业预算管理计划的执行过程与执行结果进行监督管理与及时反馈，促使企业有效践行既定战略计划以实现长效稳健发展。因此，企业全面预算管理，首先，可以通过细化企业目标帮助其明确自身发展思路，制定出科学合理的战略目标与发展计划。其次，企业全面预算管理中，各部门之间将积极进行互联互通，在实现企业内部信息与各项资源高效共享传输的同时，可以使得企业提高对资源的利用率，实现对资源的优化配置。最后，企业全面预算管理中，通过灵活使用各种先进的管理理念与管理技术手段下，可以直接帮助企业提高预算管理效率与管理质量水平，对促进企业实现可持续发展具有重要意义。

2 企业全面预算管理的现存问题分析

2.1 企业全面预算编制方法单一化

虽然当前有诸多企业已经能够正确认识全面预算管理的重要性，但整体来看企业的全面预算管理成效水平仍然相对较低。其中一大重要问题在于企业所采用的全面预算编制方法较为单一，例如，当前有诸多公司在预算编制中使用的是基于企业以往财务数据与预算管理经验的上年基数法。虽然这一预算编制方法具有操作简便的优势特性，但由于其存在预算金额认证不足的局限性，因此无法有效保障预算的精准性。例如某企业在进行销售与财务管理费用的预算编制时，要求各部门上报要求与限制增加控制在15%以内。受此影响，企业中几乎每一个部门都会选择直接按照顶格15%增幅报告，与此同时财务人员也并未与其他相关部门进行协同合作，对各业务部门的上报费用预算进行严格核实。企业全面预算管理人员通常只结合企业以往实际预算执行情况，以此为基础推算出次年增量，同时按照规定比例核减企业各业务部门的上报需求，由此确定出最终的下发预算金额。由于企业全面预算管理中，预算编制方式较为单一，因此不仅容易影响预算结果的精准性，同时也极易导致企业中出现资源浪费。

2.2 企业全面预算与企业战略脱节

企业在发展过程中均需要结合自身实际情况制定出统一的战略目标，并以此为导向促进企业各项日常业务活动的正常开展。但当前在部分企业全面预算管理工作并未与企业战略进行相互融合，企业全面预算管理工作和企业战略各自独立，这也极大地抑制了全面预算管理应有效用在企业战略实践中的充分发挥。例如，我国部分企业在预算管理中采用基于成本控制的管理模式，而此时企业如果在业务经营中采用了以市场份额为核心的战略，则基于成本控制的预算管理模式显然与企业实际业务经营情况不相符。不仅直接影响企业全面预算管理工作的有效开展，同时也会在一定程度上阻碍企业深入践行战略目标。

2.3 缺乏完善的监督管理与考核机制

在当前我国部分企业当中，也存在过于重视全面预算管理计划的制订，但对全面预算管理方案的有效执行、管理结果的反馈以及相关绩效考核工作则并未给予过多地关注与重视。这也极易导致企业全面预算管理存在随意性较大、不规范等情况，最终使得企业全面预算管理工作流于形式。[2]事实上，眼下我国绝大多数企业未能针对全面预算管理制定出完善、详细的监督管理制度和绩效考核机制，在有限的企业全面预算管理规定中，也只是简单笼统地指出大概预算管理范围，并未对管理人员的权力、职责等进行统一明确。而在考核工作中，部分企业盲目看重业绩完成情况，未能及时、全面地对企业中的各项除财務指标以外的考核指标进行有效评估，因而使得企业全面预算管理结果容易出现一定偏差，企业全面预算管理执行力度较弱等问题。

2.4 全面预算管理信息化建设不足

在信息化时代下，企业全面预算管理也需要主动加大信息化建设，以此有效达到提高其预算管理效率和预算管理精确性的效果。但由于许多预算管理人员仍然受到传统管理理念的影响，习惯采用传统的人工管理模式完成企业全面预算管理工作，阻碍了企业全面预算管理成效的有效提升。另外，部分企业在全面预算管理中虽然有意识地使用现代化、信息化的管理系统，但其基本只停留在应用系统简单录入各项相关数据信息的层面上，未能定期对系统平台进行更新升级，以及开发利用更多系统应用功能，因此也导致我国企业全面预算管理水平仍然相对较低。

3 企业全面预算管理的优化策略分析

3.1 合理选择企业全面预算编制方法

针对目前企业全面预算管理中存在的问题，文章认为企业首先需要结合自身实际情况，以及全面预算管理要求，在严格依照国家相关管理规定下，灵活选择相适宜的全面预算编制法。例如根据企业业务量变化而产生相应变化的成本项目，包括企业设备维修费等，可以选择使用弹性预算编制法。而对于部分制造业企业在产品生产制造业务中，存在的材料设备折旧和租金等费用，由此产生的成本项目基本固定，因此可以选择使用固定预算编制法。而针对企业中部分成本项目容易直接受到人为因素的影响而发生变化，譬如差旅费、业务活动费用等，则在全面预算管理中，相关工作人员可以灵活使用零基预算法。对于企业当中存在一定控制难度的管理费用与销售费用，文章则认为企业可以主动借鉴其他优秀企业在全面预算管理中的经验，在与企业自身实际进行充分结合下，制定出除企业刚性支出以外的成本范围，随后将企业预期目标收入值或是绩效考核指标等引入其中，以此有效完成企业全面预算编制及预算管理工作。

3.2 围绕企业战略实施全面预算管理

通过结合前文，文章指出企业无论是在全面预算管理方案的制订，还是管理计划的实施中，均需要将其与企业制定的发展战略进行深入融合，从根本上保障企业全面预算管理与企业各项业务活动情况相适应，使得企业全面预算管理能够充分发挥自身应有效用，帮助企业有效践行既定战略目标。以某制造型企业为例，企业在战略目标的制定过程中，需要对服务规划、人员规划等进行充分考量，在明确企业具体经营模式，并深入市场调查了解各项原材料与设备市场价格的基础上，分别从短期、中期和长期的角度开展企业预算管理。对企业生产经营成本以及产生的各项收入预算进行统一编制。在企业成本管理中，则要求企业需要在对自身现有成本结构进行深入分析和主动优化的同时，将管理重点放置在企业优势资源集中整理与合理配置、企业产品的生产设计与制造上，制定出完善的且与企业实际情况完全符合的成本预算管理方案，使得企业能够在有效明确自身成本优势的基础上，更有针对性地实施全面预算管理工作。

3.3 建立健全监督管理以及考核机制

企业在优化全面预算管理的过程中，必须尽快针对全面预算管理建立健全相关监督管理制度与绩效考核机制。高度重视对企业全面预算管理方案与计划执行的全过程严格监管。[3]为此，文章认为企业可以通过主动联合各职能部门，成立具有较高独立性的预算编制委员会，由专业人员负责通过利用实践调查等方式，在搜集整理各项与企业经营管理情况、财务情况相关的信息资料，科学预测企业整体经营环境下，依照企业具体发展战略目标与战略规划，对各项预算管理目标进行深入细化，并落实到企业各个职能部门当中，使得所有职能部门工作人员，均可以有效明确自身在企业全面预算管理中应负职责与管理范圍等，在彼此相互配合、互相监督并积极加强沟通交流下协同完成企业全面预算管理工作。

除此之外，企业也需要围绕全面预算管理制定出科学、全面的绩效考核机制。在立足企业各职能部门实际工作情况的基础上，围绕企业全面预算管理具体内容，设置具体的绩效考核评价指标。而除了需要将员工工作绩效作为重要考核指标之外，还需要将员工的工作态度，对先进预算管理理念与相关技术手段的掌握程度和应用能力等一并纳入绩效考核范畴中。并直接将绩效考核结果与员工的薪资、福利等切身利益挂钩，从而有效调动相关工作人员的内在积极性与工作热情，使其能够全身心地投入到企业全面预算管理工作中，为深入优化企业全面预算管理贡献出自己的全部力量。

3.4 引进先进技术以实现信息化管理

在加强企业全面预算管理的信息化建设中，企业需要充分利用其现有各项优势资源如局域网等，积极引入各种先进的信息技术与管理技术手段，配合使用专业的预算管理软件，建立起完善的企业全面预算管理信息平台，以此有效达到优化企业全面预算管理成效的目的。例如在该平台中，企业通过将其与内部正在使用的OA系统等办公系统进行相互连接，在利用相关数据采集装置，自动完成各项与企业业务经营、财务情况相关的信息数据的搜集整理下，借助云计算和大数据分析技术，对收集整理的财务信息数据进行分类整理与深入分析。在此过程中，工作人员可以直接运用专业的预算编制软件，结合其采集得到的相关信息数据自动生成规范、精准的企业财务预算报表。由此为企业制定正确决策决议提供真实可靠的参考依据。另外，企业也需要定期对信息管理系统进行更新升级，并有意识地将病毒查杀软件、防火墙等运用其中，以此有效增强企业全面预算管理的安全可靠性。

4 结语

总而言之，企业在全面预算管理中尚且还存在预算编制方法相对单一、预算管理信息化不足、缺乏完善的监督管理与考核机制等现实问题，进而极大地影响了企业全面预算管理成效的有效提升。为此，企业需要充分结合自身实际与企业各项战略目标、战略计划，在灵活采用与之相适宜的预算编制方法，科学制定全面预算管理方案的同时，针对企业全面预算管理建立健全相应的监管机制与考核机制，同时积极将各种先进管理技术手段与信息技术引入其中，以此达到真正优化企业全面预算管理的目的。

参考文献：

[1]陈美娟.企业全面预算管理的重要性及对策探究[J].现代营销，2019（7）：154-155.

[2]张凡.国有企业全面预算管理的困境及对策探讨[J].中国商论，2019（11）：210-211.

[3]王红红.全面预算管理在煤矿企业财务管理中的应用探究[J].财会学习，2019（17）：13-14.