我国中小企业在现金流量管理问题分析

摘 要：有人形象地把现金流量喻为企业的血液，因为现金流量对于企业来说意义重大。如果企业现金流量的流转出现问题，就很可能使其整个生产经营活动陷入严重危机，甚至走到灭亡的地步。因此，有必要研究中小企业的现金流量管理。本文首先分析了现金流量对于我国中小企业的重要性，其次研究了目前中小企业在现金流量管理中存在的一些问题，最后提出企业管理现金流量的相关措施。

关键词：中小企业；现金流量

一、中小企业现金流量管理存在的问题

（1）制度上存在的问题

1.内部控制制度上存在不足

中小企业现金流量的管理水平对其经济效益和经营成果的好坏有着直接影响，而内部控制制度又直接影响着现金流量的管理水平。但我国的中小企业管理较为粗放，普遍缺乏详细的内控计划、完善的内部管理和控制制度。比如缺乏赊销管理制度，就可能导致许多呆坏账；又比如过量的购买固定资产、原材料等，可能造成资源闲置，现金短缺。正是因为缺乏有效的内控制度，使得企业现金流管理方面也存在问题，影响企业整体效益。

2.内部监督制度上存在的不足

许多中小企业财务机构设置简单，财务制度单一，财务管理工具缺乏，造成现金的低效率、不合理使用。比如，在日常的经营活动中，许多中小企业对于采购环节、生产环节、运送环节和销售环节等方面都没有比较明确的制度来进行约束管理，没有购置专业的财务管理系统，也缺少相应的预算、执行和监督等。对现金流的整个流程缺乏控制，没有对现金的支出、收入、运用等做到事前预测、事中调控和事后监督，使得现金的动态情况不能及时反馈给管理层，造成管理决策滞后。

（2）筹资活动中存在的问题

1.现金流预测存在的问题

一方面，外部竞争激烈而又复杂多变的市场经济环境，使得许多中小企业现金流的预测和分析不容易做到准确。预测是在各种假设的基础上，根据相关的数据对现金流量进行普遍分析，来得出结论，因而具有不确定性。另一方面，中小企业对现金流量预测没有重视起来。比如，很多中小企业在日常经营的各环节都没有进行现金流预测。环境的不确定性加上企业对预测工作的简化就使得现金流预测存在难题，出现预测不准的结果。

2.对筹资环节存在有效的控制

由于对现金流的预测不准确，使得中小企业不能很好的把握对现金的需求量。筹集的资金太多可能会造成浪费，失掉机会成本。另一方面，大多数中小企业筹资主要是以债务融资为主，没能对融资风险和资本结构的合理性进行充分的评估，使得中小企业不小心就陷入举债过度或者东边借债西边还的这样一个拆东补西的恶性循环过程中，增大了融资风险。

（3）投资活动存在的问题

1.缺乏的投资计划

中小企业的决策者们由于缺乏战略性眼光，企业出现有现金盈余时，就急于扩张，觉得有市场就赶紧投进去，盲目地进行多元化的投资。这样就很可能被卷进市场激烈竞争中，导致企业的现金流不足。这一方面是因为中小企业受到自身能力的限制，比如分析能力、决策能力不强，以致于进行决策时常常不考虑所作出的决策是否与企业的发展以及企业自己的承受力相匹配，另一方面企业对市场的需求和会遭遇的潜存的不确定性风险没有正确的认识。

2.对投资环节控制力不强，决策机制不合理

中小企业的管理决策不科学，一般是企业创办者个人独自进行决策，这样的决策常常具有很大的主观性。由于这种原因，使得在进行投资决策时缺乏对投资项目的正确有效评估，表面上是将企业做大做强，实际上却是盲目的追求多元化发展，造成投资失败的后果，最后资金沦为沉没成本，资金链断裂，企业可能破产倒閉。

二、建议与对策

（1）组建专业的财务机构、提高从业人员专业素质

现金流量管理需要相关人员的专业素质达到要求，而现今我国许多中小企业财务部门的从业人员多是由企业管理者的亲属担任，其专业素质很多是远远不能满足对现金流进行合理管理的要求的。因此企业应该适当提高报酬，引进业务水平高、管理思想先进的专业人才，组建专业团队，同时建立完善的现金流管理体系。

（2）完善企业内部控制

一是要建立全面详细的内部管理制度，特别要完善现金流量周转制度，规范相关部门的权利及义务，确保其切实履行责任。企业可以建立奖惩机制，考核员工对现金流量的管理工作，突出对现金流量工作的重视程度，增强员工的责任意识。二是制定和完善企业自身的审计监督制度，并积极落实，以增强对现金流的监控。

（3）编制合理的现金预算

现金持有量过多会造成资金浪费，因此，在进行资金使用前要对现金编制预算计划。以往期的业务资料为基础，结合企业的发展目标，使用适当的方法来预计和测算企业未来的现金流量。一般而言，中小企业首先要预测短期的现金流量，制定较短期限的现金管理计划，首先实现短期目标。在此基础上，可以依据损益表和资产负债表编制现金流量管理的远期计划，据此做出全方位的筹资计划，合理安排筹资金额、筹资方式，以减少财务风险。

参考文献

[1]杨雄胜.高级财务管理理论与案例（第三版）[M].东北财经大学出版社，2016（6）

[2]黄京.浅谈企业现金流量的重要性[J].经济视野，2016（19）：179-180

[3]刘庆华，吴彧.构建企业现金流量财务预警系统[J].财会月刊，2017（10）：54-55

作者简介：叶玉杰（1994—），女，汉族，云南师范大学泛亚商学院在读硕士研究生，会计专业。