多渠道结算环境下油品销售企业资金运营风险防控

●李祥新

一、油品销售企业资金风险的种类

（一）资金支付风险

1、诈骗交易和虚假账户风险。近年来，诈骗交易事件频发，不法分子借助网络平台和技术手段进行诈骗的方法越来越多样化。企业在购买商品和劳务的过程中涉及大额的资金往来，较为特殊或紧急的业务往往需要先行付款。不法分子利用信函、电话、QQ、微信甚至企业内部平台等渠道，冒充供应商、行业协会、管理层、上级主管机构等单位，伪造证照、印鉴、原始单据，办理虚假账户骗取企业支付资金，给企业造成损失。

2、业务缺陷风险。企业实际经济活动中，该部分资金支付风险最为常见，如支付全额货款后，实际收到货物验收不合格；向没有资质的供应商购买劳务造成无效支出；工程款项全部结清后出现工程质量问题；报酬计算标准约定不清造成款项重复支付；取得不合规的发票凭证等。

3、流程缺陷风险。流程设计是企业资金支付控制的关键，流程设计不合理会放大企业资金支付风险。如资金支付流程对要件要求不严谨、不同业务的资金流程设计混乱、审批权限和节点设置不明确、越级审批与违规审批审查控制不严等，造成支付依据不充分、支付流程不严密而产生资金风险。

4、人为失误或舞弊风险。如员工在填报或审核款项支付单据时，选错单位、填错编码、算错付款比例等，造成款项错付或多付；资金审批关键岗位人员缺乏相关法律意识、足够的警惕性和风险防范措施，导致一些资金支付存在法律风险；个别员工徇私舞弊或内外串通，通过不真实的支付指令对外支付款项转移企业资金、虚增企业支出；员工通过利用某些科目的长期挂账没有及时清理，伪造资金支付事项侵占企业利益等。

5、第三方支付平台风险。随着第三方支付的快速兴起，定制化的支付服务能够满足企业的不同需求，远远超过了企业通过银行支付的原始体验。第三方支付平台这种独特的优势也逐步改变了企业的支付模式，越来越多的企业选择通过第三方支付平台进行对外资金支付和代发员工工资及报销款。但是，第三方支付平台的中介地位和交易双方的信息不对称以及时间差的存在，导致第三方支付机构有强大的资金吸储能力和自主调配能力，在监管不到位、信息不对称和信用风险同时存在的情况下，第三方平台通道的资金存在一定的兑付风险。

（二）资金回笼风险

1、网点现金被偷盗或抢劫风险。目前油品销售企业受盈利空间的限制，加油站普遍存在人员与职责不适应的矛盾，如保险柜密码和钥匙无法落实不相容岗位保管，账、财、物交接手续不规范，现金送存银行无法落实监督人制度等，造成营业收入资金被偷盗抢劫、恶意逃单等问题。

2、信用销售风险。企业信用管理机制不完备，未建立客户信用评价体系，缺少动态的数据支撑和专业管理团队，对信用客户的实时状况缺少科学的评价与估算，导致出现销售货款不能按时收回，坏账比率增大等风险。

3、员工恶意表见代理风险。员工利用企业与客户的信息不对称，以及部分客户法律意识淡薄的缺点，通过虚假宣传或歪曲解读企业营销政策、伪造或变造企业制度文件等，让客户有理由相信相关信息，从而达到骗取客户购货款的目的。

4、系统漏洞风险。系统只要有漏洞，必定无法避免相应的风险，这是多年来通过各种实际案例反复印证“墨菲定律”的一条风险。在多渠道资金收取的环境下，如果企业的信息管理系统或者内部监控机制过于依赖人，或者信息传输技术落后而导致数据信息存在延迟或时间差，投机者就会通过人为修改或调节渠道间数据，或故意延迟记账等，从而少缴、晚缴或不缴营业款，达到挪用或侵占企业资金的目的。

5、多渠道资金支付的自身缺陷风险。多元化的支付手段固然方便了客户，提升了体验，但对于企业来说，不同支付方式自身的特征，却是资金收缴环节各种“痛点、难点”的根源所在。例如：现金收款方式存在收取假币、易丢失、被替换及被盗抢的风险；银联卡收款方式存在刷错金额、刷卡不成功、客户不确认等造成款项最终扣款不成功的风险；加油卡方式存在空充值、重复充值、黑名单生效、恶意套现、被伪造等风险；支票及汇票收款方式存在收到假票据、票据填写有误、支票密码不正确、空头支票、票据丢失、收取克隆票等风险；第三方支付卡收款方式存在第三方系统错误、数据信息不对等、第三方兑付困难等风险；微信、支付宝等收款方式存在伪造支付成功信息、替换收款码、资金清算错误等风险。

（三）资金管理风险

1、资金计划编制及执行风险。企业资金计划编制不准，导致资金短缺或闲置浪费；资金收支预算项目编制不科学，导致企业将过多的资金用于长期占用项目或低效无效项目，造成流动资金短缺、使用效率低下、债务风险增加等问题。

2、“两金”占用风险。随着中东局势动荡引发的国际油价波动，油品销售企业的“两金”占用，不仅直接影响企业资金日常流转，也开始发挥出期货效应，甚至给企业造成灾难性的打击。“两金”是企业经营政策把握的重点，也是“业财融合”的难点。企业的油品采购、资源调配、产品销售、成本结转、绩效考核等各个环节都会围绕“两金”政策发生变化。“两金”占用过高，最直接的影响就是资产负债率升高，潜在风险就是资金周转压力、存货跌价损失、款项不能回笼甚至是资金链断裂。

3、票据管理风险。票据除了具有良好的资产属性外，还具有期限短、周期灵活的优点，兼具融资杠杆作用和连接企业与金融市场的功能。因此，油品销售企业为了拓展经营业务，丰富资金结构，也会开展银行承兑汇票收付等票据业务。但票据的信用放大、循环空转、融资承兑、票据贴现等风险也顺便融入了企业资金风险中，一旦某个环节出现问题，就会引发连锁风险。

4、保理、质押、贸易型融资潜在风险。随着融资难度加大，企业的融资手段也日趋多样化，为了解决融资难题，减少款项回流时间差影响，提高资金利用效率，越来越多的企业将销售商品或提供劳务的应收款项转让或出质给银行或其他金融机构，获得周转现金从事经营活动。但对于应收款项的债务方来说，增加了潜在风险，例如：A石油公司向B炼厂采购成品油，约定货到验收后付款，在款项未结期间，B炼厂将应收款项保理给C银行，A石油公司在不知应付款被保理的情况下，按合同约定向B炼厂结清了货款，如果后续B炼厂在保理合同执行中发生意外，则A石油公司会产生资金清偿的纠纷风险。

5、信息孤岛风险。近年来，随着油品销售企业从单纯的油品销售商向综合服务商转变进程的加快，企业经营业务日趋多元化。加油、便利店、快餐、汽服、广告、农资、生鲜、保险、ETC充值，甚至是房产、汽车等业务多有涉及，但国内甚至国外尚未有过能够完美管理如此多业务内容的信息系统，再加上因企业实际管理需要而配套设计的物流配送系统、液位仪系统、视频监控系统、安全管理系统、设备资产系统、资金监管系统、检维修系统等等，各种信息管理系统在油品销售企业形成了“群岛”奇观。在此背景下，系统间的相对不集成也成了企业管理者的“心病”，数据割裂、数据延迟、系统间数据差异造成了资金上缴、对账、差异处理等各种风险。

6、资金控制风险。一是企业资金管控制度建设存在欠缺，造成国家法规未得到有效执行，资金管理职责无法有效落实等问题。二是资金监管体系不完善，未建立严格的收付款审批制度，资金监控可执行性不强，造成资金短缺或被挪用而不能及时发现等。三是岗位分离制度未严格执行，造成审核、对账、监管等岗位分工不清晰，资金管理职责无法有效落实等。四是监控手段落后，数据传输不及时，无法实行动态预警，造成监管效率低下和容易在时间差内发生风险等问题。五是银行账户管理不严，造成专户开设过多过滥并疏于监控，给违法人员骗取公款造成了可乘之机等问题。

二、油品销售企业资金风险问题的成因

（一）风险意识欠缺

企业的风险产生往往是相关人员缺乏风险防范意识和必要的法律维权意识造成。企业的管理主体是员工，员工防范风险的意识与抵抗风险的能力直接决定风险行为是否发生，员工对于风险的鉴别与规避主要集中在对业务操作流程的整体把握上。例如，发卡员在为客户办理挂失业务时，着重关注的是客户身份证明是否真实、账户基本情况是否知晓、数据是否衔接一致等，很少会去询问客户挂失理由，也不会去联想客户背后可能存在的动机。另外，在一些内部审批业务的具体操作流程中，部分人员在明确知晓相关规定的情况下，迫于彼此间的情面，仍然选择做出一些违规操作，损害企业利益的事项时有发生。造成这些问题的原因有很多方面，归根结底是员工对风险行为的认识不够充分，对风险的认识只停留在表面，没有深入探究风险可以引发的“蝴蝶效应”。另外，员工工作内容如果较为繁重、事务较多，也会造成员工的麻痹思想，进而引发风险。

（二）制度缺陷或执行不到位、责任不清晰

企业制度的好坏也直接影响了企业的风险管控水平，如果制度存在缺陷，事项要求不统一甚至存在矛盾，权责划分不清，内控关键节点设置不合理，考核导向不清晰等，均会给企业造成潜在风险。再者，即便有好的制度，如果存在操作不规范、有章不循、违章不究，制度执行流于形式，那么，企业的风险控制也就无从谈起。

（三）系统功能、流程设计和管控措施不匹配

目前，信息化的深化应用促使工作效率不断提升，但大部分信息审批系统仅仅是按原纸质签字审批的模式转变为网络在线审批，审批人员与经办人员无法面对面沟通事项细节，导致日常的审批工作变成了“有精力时打电话问问，没时间时全部点过”，把履行审批流程变成了另一种形式主义。再者，由于系统操作的“背靠背”特征，也使盗用密码、冒充审批成为了可能。对相关业务的合法性、合规性监督检查仍停留在事后监控阶段，在企业缺乏有效监控手段的情况下，效率提升反而形成了更大的隐患。

（四）人为因素

人是所有组织生存和发展的核心要素，无论企业的机械化、自动化程度多高，最终都离不开人的控制。所以，人的问题是企业资金管理过程中最难防范和最具不确定性的问题，问题的产生也往往防不胜防。例如，人员素质能力不足、麻痹大意、主观故意、心理因素甚至特殊心情和情结，都有可能给企业造成形形色色的风险。

三、油品销售企业资金风险的防范措施

（一）树立全员风险防控意识

“备豫不虞，为国常道”“生于忧患，死于安乐”。增强忧患意识、注重防范风险，是中华民族从历史兴替中得出的一条重要经验。这同样也给企业管理者和员工提出了借鉴和要求，风险关系到整个企业的利益，贯穿于企业活动的各个领域，涉及各个岗位，要想实现对财务风险的防范和管控，就要树立良好的风险管理意识。企业管理者和相关岗位人员要时时刻刻存有风险防控意识，在风险防控方面做到“一以贯之”。一是开展风险管理专业培训，了解风险本质，洞察风险特征和规律。二是强化宣传教育，通过开展风险案例警示教育，让各相关岗位人员牢固树立风险意识，时刻绷紧安全神经。三是调动全员力量，通过会议传达、标语提示、互动沟通等方式，让企业每位员工都牢固树立“企荣我荣，企衰我耻”的观念，自觉把防范企业风险、维护企业利益贯穿于日常管理全过程，充分发挥聪明才智完善企业管理流程，堵塞风险漏洞，共同保障企业行稳致远。

（二）建立全面规范和行之有效的制度体系

管仲曾说过：“有道之君，行治修制。”意思是说，善于治国理政的人，要懂得通过制定有效制度来管理国家，从而实现国泰民安。同样，对于企业来说，一套全面规范且行之有效的制度是风险管控的重点。就目前状况来说，在风险制度建设方面应从两方面着手：一是整合、梳理原有内部管理制度，加以完善并强化其风险管理作用。二是坚持制度创新，引进并吸收风险管理方面先进的管理经验和管理机制，进行合理消化，结合企业实际，形成有本企业特色的风险管理办法，以此建立起较为完整的资金风险管理制度框架。三是不能仅满足于建立完善的管理制度，还要解决因此带来的“制度多、层级杂、难落地”的次生问题，以“问题导向、业务驱动、放管结合、精简高效、赏罚分明”为原则，厘清职责，应简则简，清晰明了，便于各层级人员的高效使用。

（三）建立和规范资金控制体系

“好马配好鞍”，完善的制度也要配套建立完整的管理控制体系。有制度不落实，无异于形同虚设，风险的真正防范、制度的落实和控制系统是关键。在信息化时代，企业要通过开发整合各种信息系统来改善传统的管理，使各层级、各岗位之间形成互相牵制、互相促进的合作关系；将财务、网点、银行、税务的资金收支全量信息进行网络式连接，打通企、财、银、税的信息传输通道，使各方信息能够及时准确地在各层级展示、反馈；完善资金监控规则、风险等级和预警阈值，实现“实时、全过程、全环节”动态监控和管理；建立资金收、支、存各环节的统筹协作关系，增强资金辅助决策和创效增收能力。体系构建框架设想如图1所示。

图1 油品销售企业运营资金控制体系示意图

（四）发挥好共享中心的集约化作用

目前，财务共享中心在石油石化行业的推广使得财务工作得以进一步细化，将标准化、规范化、重复性强的工作以更低的成本和时间进行自动化处理，通过财务共享服务强化管理、优化业务流程，财务人员得以将更多的精力投入业务支持、战略决策支持、绩效评价等工作中，实现财务组织架构的深度变革，促进财务职能转型，财务价值得到提升。财务共享服务将不同层级的财务机构和功能连接在一起，实现企业内部的高度协同，加强了业务与财务的融合，提高了财务管控水平，强化了内部控制质量和管理效率，同时，财务人员通过深度参与企业的经营活动，将事后核算转变为事前预测及事中把控，能达到更有效防范财务风险的效用。同时，财务共享服务是企业风险管理和内部控制的刚性执行者，它将内控制度嵌入财务共享服务系统，实现管理前移，缓解财务人员与经营管理者的分歧。财务共享中心的“代理记账”，实现了财务监督与会计核算相分离，职责的分离起到互相约束和制衡的作用。此外，财务共享中心业务经办人员的随机性，保证了业务的透明度，从另一方面减小了风险发生的可能。

（五）加强资金预算管理

“凡事预则立，不预则废”，这句话深刻阐述了预算管理的重要性。同样，企业要做好资金管理，必须对企业经济业务作出准确预测和科学分析，并结合实际经营状况制定科学合理的资金收支计划。一是规范预算编制、审定、下达和执行程序，不让一项经济活动游离于预算管理之外。二是加强资金管理和资金支付过程的监督，加大资金计划的执行力度，让计划落到实处，防范资金的支付风险。三是建立预算的动态调控机制，根据市场或形势变化动态调整计划，提高资金计划的弹性，使资金的使用效能达到最优化。四是及时分析和控制预算差异，采取改进措施，确保预算执行不偏离总体目标。五是加强预算执行的监督，维护预算的刚性，发挥好预算的控制及引领作用。

（六）完善企业内部控制

有效的内部控制是保证企业制度有效执行和风险防控的重要一环。企业可以通过开展内控监督评价找出内控制度设计执行上的不足之处，针对不足及时修正，使内控制度能够适应外部市场和业务发展，真正发挥效用。针对资金风险，重点做好以下几个方面的内控完善：银行账户管理、付款审批流程、原始数据管理、系统密码管理、对账单及调节表管理、票据与印鉴管理、不相容岗位设置及轮岗管理、岗位变动及请假的交接管理、关键岗位准入、考评、退出管理、信用管理、往来款核对清收管理等。

（七）加强企业内部审计

企业应提升内部审计部门的独立性，内部审计是财务监管体系的重要组成部分，为了能充分发挥财务内部审计的作用，企业不仅应设置独立的内部审计部门，还应当明确审计部门的地位，保证其不受管理层干预，内部审计部门直接对企业决策层负责，确保内部审计部门的独立性和权威性。这样才能使内部审计有效监督企业财务运行状况，识别财务风险，防患于未然。

（八）构建“两金”联动管控机制

“两金”管控历来是企业的难点，尤其是商品处于价格波动期，准确预测“两金”高低对企业究竟是利还是弊，更是难上加难。建议区分客户、供应商分开线条测算，按照因素影响法、周转速度法和财务承受能力法三种方法分别测算“两金”合理值，找准控制点，结合企业实际采取切实可行的措施，达到管控“两金”的目的。一是抓好“两金”与内部资金和现金流的联动控制，防止因“两金”占用增加，导致内部贷款规模上升。二是将现金流指标与内部结算利率相结合联动控制，通过净现金流指标与贷款杠杆的联合作用，增强各层级单位管控“两金”的主动性和紧迫感。三是抓好“两金”重点项目管理，重点关注金额大、难度大的项目供应商和客户，及时跟踪监控，督促相关单位采取措施，确保风险受控。

（九）建立融资性贸易和保理、质押业务风险防控机制

针对融资性贸易、保理、质押等可能对企业造成的风险，要利用中登网等信息平台进行排查，对确实已经存在的问题，业务部门、法律部门、财务部门要协同配合，了解、理清、分析对方在银行办理质押、保理提供的主要资料的合法性，对于是否存在内部人员参与，或是对方提供的基础合同、各种单证是否真实合法，做好应对预案。在后续工作中做好以下风险防控措施：一是严格资信调查，合同订立前，做好尽职调查，对合作方及担保人的资信情况进行深入研判，全方位了解掌握各方经营情况，全面了解销售业务背后的目的和风险。二是对已签订合同的，签订补充协议向对方重申不得以企业为主体办理融资，明确告知不允许办理任何涉及己方的融资业务，不允许向其他第三方提供任何涉及己方的合同、发票等资料。三是企业内部使用统一合同文本，在相关条款中统一注明约束性条款。四是加强证照和印鉴管理，落实管理责任，对违反使用规定的，视情节和后果追究法律责任。五是加强动态监管，如出现交易量突然增大、上下游单位相互引荐业务、银行或金融机构与己方接触等情况，企业业务部门应提高警惕，尽快采取相应防范措施。

（十）建立资金管理人员生态循环机制

人力资源是企业所有资源中最重要、最特殊、最富有挑战性的资源，企业资金管理人员业务素质的水平与风险防范能力密切相关，做好了人员管理，必能做好风险控制。可以重点从以下几个方面入手：一是把好选人用人关，对新上岗的资金人员开展以职业素质教育为重要内容的岗前培训；二是把好关键岗位关，注重提高骨干人员、监控岗位人员的业务能力；三是把好人才培养关，注重资金专业与全面人才的结合培养；四是把好法律关，有针对性地让员工学习《会计法》《合同法》《票据法》《物权法》、各类税法等法律知识，培养企业的资金法务岗位，承担企业重大决策和经营管理活动的法律审核职责；五是把好岗位自学关，引导员工利用工作中的实际问题，提高解决问题能力和实际操作能力，拓展思路、举一反三；六是把好前沿技术关，多渠道、多层次对资金管理人员进行新技术培训，使他们及时掌握了解资金管理的新手段、新方法；七是把好人员联动关，建立人员上下联动和调整机制，形成生态化良性循环，全面提高管理层和基层财务人员的综合素质和业务技能。■