浅析企业内部税务审计存在的问题及策略

牛秀娟

摘 要 科技在不断地进步，社会在不断地發展，伴随着市场经济体系的改革与完善，企业也随着改革开放的脚步逐步进行变革与发展。企业必须抓住经济发展的趋势，以此促进自身的变革。企业专业化内部税务审计工作是企业工作的一项必不可少的内容，内部税务审计管理的高低程度关系着企业经营的成功与否，所以企业专业化内部税务审计得到了企业的普遍关注。但现在我国企业专业化内部税务审计存在着许多需要解决的问题，不仅存在企业对专业化内部税务审计了解不够全面、不够深入的情况，更在整个认识中还有很大的误差的问题。这样给整个内部税务审计工作的开展造成了很大的困扰。因此本文主要针对企业专业化内部税务审计过程中遇到的问题进行相应的对策探究。

关键词 企业 内部税务审计 问题探究

一、企业内部税务审计及其作用

企业内部税务审计将税务管理与内部审计相结合，通过专业的审计方法和程序对企业的纳税信息进行审查，从而根据审计结果采用一些措施改善企业的税务管理工作。纳税是每个企业与个人应尽的义务，税务工作应该得到重视。尤其是在近期某明星爆发偷税丑闻之后，税务问题成为社会关注的焦点，税务风险的发生极有可能使企业成为众矢之的，危及企业社会信誉，削弱企业市场竞争力。内部审计是企业内部控制的重要环节，加强内部税务审计能够提高税务管理工作的效率和质量；从相对客观的角度考察企业税务方面可能存在的漏洞，帮助税务管理部门改进工作方法，降低管理成本，减轻税负负担。同时，内部税务审计也能够增强内部审计对企业整体财务运营的监督作用。企业作为一个有机整体，财务运营是经营过程中所有经营活动的基础和保障，而内部税务审计是经营管理方面一个必不可少且不容忽视的重要环节。可以通过内部税务审计查出企业财务运营的违规违法问题，从而约束相关工作人员严格执行内部规章制度；提高相关工作人员的职业道德素养，以此来规避企业经营过程中可能存在的风险。当然，若要充分发挥内部税务审计防范风险的作用，还要探究企业税务风险的来源。

二、当前企业专业化内部税务审计中存在的问题

（一）专业化内部税务审计观念严重滞后

当前由于我国的企业专业化内部税务审计处于初级阶段，面临着很多困难。各项法律法规还未制定完善，审计工作非常复杂，审计工作专业人才匮乏，审计工作未得到从业者的自我认可，以及很多企业经营者还没有形成企业专业化内部税务审计的理念等。这就造成了大多数企业在有关的内部税务审计时只是简单地申报和缴费，并且在内部税务审计这方面，利用现有的法律法规去逃避税务的缴纳，并没有在具体的情况中认识到内部税务审计工作在企业经营中的作用。由此使企业在专业化内部税务审计方面出现了一系列难以解决的问题，对企业造成了无法估量的经济损失。

（二）企业内部缺乏风险管控能力

风险管控能力是企业在发展自我管理方面的核心竞争力。但由于企业内部的税务审计落实不到位，导致管理人员无法对企业的税务风险作出科学的评估，也就无法起到防范风险的作用。目前大多数企业内部都缺乏对内部审计工作重要性的认知，对企业日常的经营活动并没有进行合理的监察，企业内部的风险防控能力较弱，导致税务工作出现问题的概率有所增加，进而产生税务风险。

三、专业化内部税务审计的有效策略

（一）优化内部税务审计的支持环境

当前我国正处于社会主义初级发展阶段，内部税务审计的程序、内部税务审计的实体和内部税务审计有关法律体系还不够完善。所以还需财税相关职能部门对企业内部税务审计相关法律体系进行不断研究和完善。虽然国家在尽力完善法律法规，但经济发展的速度与内部税务审计的建设还是极其不协调。这也暴露出我国的内部税务审计体系极其不完备，还需要及时制定、修正更加适合我国当下国情的法律法规。财税相关职能部门需在对各地的经验进行总结的基础上，对国际上通行的做法继续研究，并且按照企业税务专业化管理的需求，顺应时代的发展，出台与企业实际情况联系更紧密的企业内部税务审计指南；同时推进企业专业化的内部税务审计软件的研制及应用。随着我国社会的信息化建设进程的加快，越来越多的企业逐渐开始使用一些具有专业形式的财务软件或者一些企业的资源规划管理的软件系统（ERP）。此时需要降低专业软件的使用成本门槛，使企业对专业软件的购买、使用、维护等成本效益能够高度认可。无论是政策环境，还是软件环境，这些环境的支持都需顺应时代的发展，提高工作效率。

（二）实行并优化问责机制

适当可行的税务计划可以展现企业的税务管理水平，在严格依照法律的前提下也要适应成本效益原则，全面解析税款的高低和纳税数额的变动。借助内部的制度规范和外部行政机关的监管，尽最大努力防止企业的投机取巧行为，推动企业的纳税管理工作更加科学化、有序化。企业的纳税工作具有庞杂性，内部税务审计部门难以对各个流程都从严把控，这要求管理人员具有较强的约束能力。实行并优化问责机制，将企业的税务管理同各部门管理人员的绩效相联系，有助于从意识上对税务风险进行控制，减少内部税务审计的成本支出。

四、结语

几年前爆发的金融危机还未完全褪去，各国受到金融危机的冲击还在。内部税务审计工作是一项复杂而又重要的工作，很多企业对专业化内部税务审计给予了很大的关注，因为较强的内部税务审计能力可以让企业在如此激烈竞争的背景下独占鳌头。此外还要加强建设内部税务审计工作的相关制度，加强对内部税务审计工作者的培训，优化企业内部税务审计体系，从而解决审计工作人员方面的不足，促进企业持续稳定发展。

（作者单位为青岛玛洛卡家居设计有限公司）