房地产开发企业内部控制存在的问题及改进建议

刘锋

摘要：随着我国经济发展实力不断提升，我国房地产开发行业也实现了迅速腾飞，但是近年来，由于内外部市场环境变化，房地产行业所面临的竞争越来越激烈，通过优化内部控制提升自身市场竞争力，已经成为广大房地产开发企业的共识。本文就从房地产开发企业内部控制现状及优化对策角度分析了当前房地产开发行业的内部控制问题，希望文中建议能给广大房地产开发企业的高效发展带来一些启发。

關键词：房地产开发;内部控制;问题与对策

内部控制是企业的监管系统，在控制企业内部工作及管理效率、强化企业风险防范意识、调整企业战略发展节奏方面都有很大作用。房地产开发企业内部控制优化是提高企业行业竞争力的重要手段，明确内部控制的必要性，能够有效规范内部控制的改革与创新优化。

一、 房地产开发企业内部控制实施的必要性

在房地产开发企业实施内部控制具有一定的必要性，首先，内部控制优化是房地产开发企业的内在需求，由于近年我国房地产政策环境及市场环境变化较大，而房地产开发企业又面临拆迁、施工、销售等一系列复杂经营过程，所以通过内部控制实现风险防控，是房地产开发企业稳定发展的保证。其次，外部监管机构对房地产开发企业内部控制也有要求，国家证监会、财政部等五部委联合发文《企业内部控制基本规范》等内容，都对企业内部控制、自评、审计等工作提出了要求，在这样内外部环境的综合影响和要求下，房地产开发企业内部控制的实施和优化势在必行，对房地产开发企业自身的长远稳定发展也具有重要意义[1]。

二、房地产开发企业内部控制现状及问题

虽然众多房地产开发企业已经开始高度重视内部控制优化问题，但是由于经验不足和对自身发展情况分析了解不足，当前我国房地产开发企业内部控住仍然在以下方面存在较多问题。

（一） 缺乏完善的内部控制制度

完善的内部控制制度是房地产开发企业实施内部控制的基础，内部控制不是单纯某个方面的工作把控，而是企业全局规划、全程发展中的控制。但是当前房地产开发企业在内部控制制度建立中却缺乏完善的内部控制制度，对内部控制管理责任划分、绩效考核、内部风险防控、财务会计监督管理等方面都缺乏规范性，尤其在部分中小房地产开发企业中，家族式经营理念、高度集权的管理方式、一岗多职的工作安排都导致企业内部控制制度的建立和完善难以推进，尤其是内部控制中财务审计等制度的不完善，大大提高了房地产开发企业的经营风险，给企业发展带来了安全隐患[2]。所以，完善内部控制制度，是房地产开发企业内部控制优化需要首先解决的问题。

（二） 内部信息交流效率低

很多房地产开发企业的经营模式都倾向于自产自销类型，这就需要房地产建设开发部门与销售部门实现良好的配合，才能促进房地产开发企业的高效运转和发展。但是在实际的经营中，房地产开发企业内部各个部门却存在工作交流延迟、部门各自为政、工作衔接与配合不充分等问题，财务和业务融合度差、内部信息交流效率低，都是房地产开发企业内部控制优化当前急需解决的问题。

（三） 工作人员内部控制意识不足

内部控制意识不足，是当前房地产开发企业内部控制的另一困境。很多房地产开发企业片面的认为内部控制就是对财务部门的控制，或者是企业高层领导事，而忽视了内部控制过程中基层员工和各个不同部门的作用，导致内部控制中因为人员不重视所带来的巨大阻力。另外，也有部分企业管理层认为内部控制就是对员工实施“军事化管理”，而将重点放在员工日常的打卡、基本工作考核上，导致内部控制重点出现偏差，关键控制问题难以得到解决[3]。提高对内部控制的正确认识，是房地产开发企业急需解决的问题。

（四） 缺乏健全的内部控制风险评估机制

房地产开发企业在经营中涉及的资金流动、商品库存数额、地产开发与建设问题都比较复杂，这涉及到比较多的财务风险问题，财务风险的控制主要需要依靠内部审计控制、内部监察、内部控制风险预警机制的建立等方法来解决，但是在当前房地产开发企业的内部控制中，对这方面的控制与管理十分有限，很多企业并未从财务预算、会计审核、风险评估等角度进行深度内部控制分析，缺乏健全的内部风险评估机制，正影响着房地产开发企业内部控制的效率和企业发展的稳定性，是需要重点解决的问题。

三、房地产开发企业内部控制优化建议

通过对以上房地产开发企业内部控制必要性和现存问题的分析，笔者根据自身房地产开发行业经验和文献资料分析，总结了以下房地产开发企业内部控制优化对策，仅供业内人士参考。

（一） 构建完善科学的内部控制制度

首先，房地产开发企业应该注意完善内部控制制度，在完善内部控制制度工作中，房地产开发企业应该先对企业内部控制现状有一个深入的调查和分析，总结当前企业内部控制存在的问题，然后需要明确内部控制的目标，这一目标的确立需要与房地产开发企业战略发展规划和目标相一致，如果在确立内部控制目标时有一定难度，则可借鉴行业内部成功企业的经验，在经典案例上汲取内部控制目标科学方向。其次，在完善内部控制制度中，需要注意内部控制制度的完善性，并且建立可量化的内部控制管理标准，方便后期对内部控制执行效果的监督管理。

（二） 提高内部控制中各环节信息交流

在解决内部控制中信息交流不充分的问题上，企业应该注意避免内部沟通中不同部门之间的隔阂，财务部、业务部、建筑部等重点部门一定要形成信息共享交流意识，通过部门间的会议、资料报告共享等方式进行信息的交流和反馈。针对强化内部控制中的信息交流问题，构建内部线上信息化管理平台也是十分有效的办法，通过信息化平台的搭建，将房地产开发企业内部的项目工作、财务审批审核、会计数据、销售业务流程等都移至线上信息平台完成，能够有效提高房地产开发企业内部沟通效率，以A房地产开发企业为例，在内部控制优化中建立了内部信息化管理系统，通过信息化平台实现内部管理、审批、监控工作，让各部门的信息能够第一时间通过线上平台实现共享和交流，有效提升了该企业内部控制效率，给企业发展创造了更多空间和可能。

（三） 强化工作人员内部控制意识

针对企业员工内部控制意识淡薄问题，需要从内部控制责任制度划分、内部企业文化建设等方面进行解决。一般情况下，内部控制制度兼顾内部绩效考核、内部责任划分、内部成本控制、内部财务控制、内部风险预警等，尤其对房地产开发企业而言，因为涉及到房地产销售问题，所以在销售环节的内部控制中除了要让员工认识到以上各方面内部控制内容对企业发展的重要意义，还需要结合房地产市场的实时情况给员工制定动态的内部控制量化指标，并将这些指标与员工绩效关联，这样能够有效提升企业员工的工作积极性，使其重视内部控制的执行，另外，通过内部控制规章制度的定期学习和宣传，也能促进房地产开发企业员工对内部控制的深入认识，进而实现企业运转效率的全面提升[4]。

（四） 构建高效的内部控制风险评估管理

构建风险评估管理机制也是房地产开发企业内部控制优化的有效办法。风险评估需要建立专门的企业风险评估部门，该部门应该定期对房地产市场外部环境、国家政策、同类企业发展情况等进行全面深入的数据分析，用数据信息结合内部企业发展战略目标和企业现状进行风险预警机制的构建。另外风险评估管理工作还需要注重对内部风险的控制，严格内部财务监察审计，通过风险评估管理和监控，减少内部财务数据失真和管理漏洞，对潜在风险制定应对措施，以促进企业内部控制的全面落实和推进。

结束语：

综上所述，在严峻的市场环境下，各房地产开发企业开始重视内外兼顾的重要性，而如何探寻更有效的内部控制方式，还需广大房地产企业进一步思考和研究。

参考文献：

[1] 任帅. 试述房地产开发企业内控制度存在的问题及完善策略[J]. 住宅与房地产， 2018， No.498（13）：159.

[2] 胡英晓. 房地产开发企业内控存在的问题及完善策略[J]. 财会学习， 2018， No.194（20）：264-265.

[3] 蒋英英. 房地产企业内部控制存在的问题与对策探讨[J]. 财会学习， 2018（35）.

[4] 刘莉莉. 房地产开发企业加强内部控制建设研究[J]. 纳税， 2018（6）：119-119.