浅谈我国减税降费的成效及公司发展战略的指导性建议

杜星辰

摘 要：本文基于国家统计局等数据，简要阐述了减税降费是当前和今后较长时期内我国深化税制体制改革的一项重要内容。我国通过减税降费等措施使得企业经济得到了优惠，通过分税税种等政策，减税问题得到了实质性进展。使公司战略发展根据减税环节等内容进行有针对性决策，促使经济平稳有序健康发展。

关键词：减税降费；供给侧改革；公司发展战略；国内生产总值；权益资本筹资；债务资本筹资

2019年5月24日，中共中央政治局常委，国务院总理李克强在山东济南主持召开地方减税降费工作座谈会，再一次部署进一步落实好减税降费等各项政策，此次会议强调减税降费虽然减少眼前的财政收入，但会增强企业投资与发展的信心和动力，带动扩大就业，把减税降费等政策红利转化为优化经济结构、扩大有效需求的动力，确保经济平稳运行、民生不断改善，最终实现经济的增长。因此减税降费是当前和今后较长时期内我国深化税制体制改革的一项重要内容。从实践与认识的角度出发，减税降费不仅有利于降低企业的运营成本，激发市场活力，加快税务体制改革步伐。本文在总结我国减税降费政策取得重大进步的基础上，系统分析了我国减税降费的成效及存在的弊端并阐述了公司发展的战略性指导性建议。

随着经济全球化的不断深入，部分地域政治局面紧张，导致全球经济增长有所放缓，区域化问题分歧凸显。在供给侧结构性改革继续向纵深化推进的今年，减税降税无疑是改革路上的重要一环。供给侧改革的核心就是提高供给体系的质量和效率，着力改变经济增长结构和经济增长方式，就企业而言，通过创新驱动提升有效供给的能力，由粗放经营向集约型经营的转变，适应降税降费更好的发展社会的活力和创造力。

1 减税降费的成效

我国为适应经济挑战，从促进产业结构优化升级、减税降费实行供给侧结构性改革等措施为现阶段国内企业针对经营成本过高，税负比例严重等问题进行了深化和改革。

根据国家统计局数据显示，2016年-2018年我国GDP总量分别是74.01万亿元、82.09万亿元，97.28万亿元。GDP增长率分别为6.7%、6.9%、6.8%左右。从图表1中不难看出，GDP变化幅度较小，相对比较稳定。而相对于GDP增长率曲线较平稳相比，税收收入2016-2018年分别为13.04万亿元、14.44万亿元、15.6万亿元。但增长率却呈下降趋势如图2所示，2016年2015年相比同比增长12.5%，2017年与2016年相比同比增长10.7%，2018年与2017年相比，同比增长8.3%，但增速较上年同期相比回落了2.4%个百分点。不难看出，在GDP相对稳定的情况下，税收增长速度出现了下降趋势表明减税降费得到了实质性进展。

2 减税降费仍有下降空间

尽管在过去几年里，我国减税工作取得了阶段性成效，但问题依然存在，像分税制体制改革还不完善，政府主导型投资过度依赖其政府职能，很难转变成实际行动，进而会进一步制约了减税降费的持续性推进。据美国基金会2018年公布世界各国企业所得税税率分析显示，全球200多个管辖权国家（地区）企业所得税显示：全球企业所得税税率平均值在23%左右，而相对于中国企业来说，由于纳税人主体不同，税率也略有不同，企业所得税分税率也略有不同。而统计显示，主要发达国家，像匈牙利企业所得税税率为9%是歐洲最低征收企业所得税的国家，美国企业所得税率大致为23%。通过数据的对比，可以看出我国总税率相对于世界主要发达国家来说仍然略高，仍有下降空间，减税任务仍然繁重。

3 减税降费需要注意的三个方面

首先，继续改进和优化税收管理体制，继续精化减税范围和减税内容，让政策目标更加明确，减少或误导企业和消费群体的意识。减少信息模糊造成的市场误读和执行部门的分权不均，执掌能力不健全等原因。

其次，扩大监管部门的执行力度，政府部门要加强监管力度，执行部门有自己的难处，要彼此配合管理，有效监管才能切身实际为企业着想，减税降费才能落到实处。

最后，明确中央与地方政府减税责任划分。在减税降费的浪潮当中，会消减地方的财政收入。因此中央和地方分担也应有所侧重，这样中央和地方才能一起配合发展健全。

4 减税降费的意义

进入21世纪以来，我国正迈入大数据信息化高速发展的时代，作为世界超级大国，如何通过减税机制激发企业技术创新能力的提升，将是能否提高供给侧效率和质量的关键所在，也是我国减税政策深化改革能否得以实现的先决条件。在2019年政府工作报告中，笔者多次注意到减税降费不止一次在报告中提及，其中针对企业减税降费全年减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元等内容上，更加体现出力度超乎寻常，深切感受到中央改革的决心。

根据2019年减费降税清单显示，下调交通运输等行业、建筑行业的增值税率由10%降至9%，减轻制造业税负比例，由16%的税率将至13%，城镇职工基本养老保险单位缴费比例可降至16%左右、扩大了享受税优政策小微等企业范围、小规模纳税人起征点从月销售额3万元提高到10万元等。种种税收体制表明，大力推行全面减税降费政策，切身实际为企业的生存和发展减轻负担，这些举措都有效降低了企业税费及居民个人税费负担，确保了主要行业税负明显降低，减税工作得到了落实。

5 公司发展战略的指导性建议

5.1 投资战略转型-向高精尖领域迈进

减税降费政策不断为企业创造良好的生存发展环境，在这个大背景下，企业应该时刻关注国家经济动向，首先调整自身投资策略，抓住利好机遇，笔者根据国家税务总局最新公布的2019年《减免税政策目录》--摘自国家税务总局官网归纳整理：全目录共735项减税政策，其中企业所得税归纳共减免60余大项，个人所得税归纳共减免30余大项，并按照减免政策大类共划分十多项税种。其中促民生、放宽金融领域、支持科教文体、影视制作、节能环保和鼓励高新技术等产业实行减税或免税政策。从以上统计数据不难看出，减税降费政策在全覆盖的基础上，在不同的行业和不同的方面中也有所侧重，因此企业应根据这个趋势对自身的投资策略进行优化升级调整，产品不断更新换代，多元化的经营服务理念和企业通过重组、扩张和兼并及海外布局的理念进行长远的投资战略转型。

5.2 技术战略投资

技术战略投资，主要是指具有生产能力的技术进行服务改造，设备及时更新等特点，运用企业管理机制进行局部性的技术升级。对于发展潜力巨大尤其是针对国家减税等重点企业，应抓住改革环境和发展机遇。

5.3 调整融资策略，完善资本结构

利用良好的制度环境和优惠政策调整自身财务实力，不仅体现在投资策略的选择，融资策略的确定也是至关重要的。任何企业的发展壮大，现金流是必不可少的环节。然而，企業经营和发展所需资金的规模是关键因素，因此融资渠道多元化是企业发展的必然选择。企业的资金来源方式由不同的资本结构构成。以债务资本和权益资本构成为例，债务资本在进行纳税选择时，可以进行合理化扣除。而为了降低企业的融资成本，央行在2018-2019年先后进行了多次降准降息政策，为企业借贷资金提供了便利。企业应该抓住这一利好形势，合理安排债务资本比例，进一步扩大企业规模，促进企业发展。同时，根据减税目录不难看出，为了进一步降低企业融资成本，国家在支持金融资本市场的发展方面提出了多项减免税政策，这也为企业提供了多元化的融资渠道，既可满足企业发展对资金的需求，也让融资的节税效应扩展到金融资本市场。

5.4 调整运营资本金管理

当前发展阶段，我国企业遇到了生产成本过高等突出问题，一方面是生产要素成本：比如劳动力价格、土地、能源、环境等问题。另一方面是体制创新的问题，主要表现在地方乱收税费、融资成本过高等。在供给侧结构不断深入推进的大年，要求企业提升供给的质量和效率，加强运营资本金的管理，加强资本金的运用效率，加强各供应链环节的管理及存货管理，提升企业间的内部使用效率，加大运营系统信息的构建，不断改变营运管理体系。

6 结束语

进入21世纪以来，我国经济运行稳中有变，在国内经济结构调整扎实推进的大背景下，必须大力加强供给侧结构性改革和深化推进增值税改革。我国今年一季度各经济指标运行良好，积极因素逐渐增多，为全国经济发展打下良好基础。但也看到了全球经济形势有所放缓，外部不确定因素等有所增加，下一阶段我国会利用各项惠民政策促民生，保发展，充分调动一切积极性，加大力度推进更为明显的减税降费税制体制改革，支持实体经有序进行，促进经济平稳有序健康发展。

参考文献

[1]人民网 http：//cpc.people.com.cn/

[2]国家统计局官网 http：//www.stats.gov.cn/

[3]国家税务局官网 http：//www.chinatax.gov.cn/

[4]汤倩.供给侧改革与企业财务政策的战略性调整[J].财务与会计，2016（2）：68-70.

[5]书籍-2019年中国经济

[6]杨灿明.减税降费：成效、问题与路径选择[J].财贸经济，2017（9）.

[7]摘自-美国基金会2018年公布世界各国企业所得税税率统计数据分析