浅析2019年增值税下调的必要性及影响

孙夙蕊

【摘要】随着经济全球化不断深入发展，各个国家的经济相互影响。由于全球经济的税率在不断下调，我国为了支持各种实体经济的发展以及深化税制改革等原因，自2016年5月1日，我国正式实行“营改增”后，每年增值税都在下调。2019年3月，国务院总理李克强表示，2019年4月1日，将实施增值税下调政策。在此次增值税的下调中，制造业是下调幅度最大的行业，它从原有增值税税率的16%调整为13%，税率下降3个百分点，也将成为最受益的行业之一。制造业应该把握时机，考虑该优惠政策对自身发展的积极影响。所以，本文主要分析增值税税率下调的必要性以及对制造企业的营业收入、利润总额等方面的有利影响。

【关键词】制造业 增值税下调必要性 积极影响

一、2019年增值税税率调整的必要性

增值税最先起源于西方国家，且在世界各个国家的税制中占主要地位。对那么于我国而言，增值税是企业缴纳税款负担最大的税种，也是国家税收收入的主要来源之一，是我国最大的税种。所以不管是站在国际层面还是我国国家层面来说，增值税都显得尤为重要。那么增值税税率下调的必要性可以从国际、国内两大方面考虑。

（一）国际方面：根据相关调查，近几年我国的税收与商业利润之比都在67.3%以上，高于美国的43.8%，远远高于世界平均税率的40.5%，中国的税率几乎成为了世界上赋税最重的国家之一。赋税重必然对企业的发展有着一定的阻碍作用，不适合现阶段中国经济的发展。另一方面，2018年美国正式实施减税政策，振兴经济。在大规模减税的刺激下，美国经济开始迅速增长，2018年第2季度经济增长率达到4.2%，创下2014年第3季度以来的新高。由此可知，减税会使商品的成本在一定程度上下降，促进国家经济增长。美国又是世界经济强国，它减税会提高企业对外的竞争力，对企业商品、货物的出口有一定的促进作用，从而使得各个国家的经济贸易日益激烈，对全球其他国家的企业、经济都有较大不利影响。

（二）国内方面

1.国内政策。为了深化税制改革，推动经济发展，进而国家不断的出台相关的税收政策。2016年5月，全国实行“营改增”的税率政策，2018年制造业等增值税从17%降至16%等一系列的税收政策，这都是为了推进我国经济的不断发展。根据相关调查和测算，增值税税率调整后，预计2018年全年可减税2400亿元，而制造业减税规模超过所有行业总减税规模的1/3，全行业增值税减税幅度为5.9%，全年增值税为61529亿元的情况下，税率的调整能使减税规模达到3632亿元，占2018年GDP的0.4%。尽管税率下调只有1%，但对制造业而言，减税降负效应十分明显，而且增值税的税率下调空间较大。所以在此基础上，我国应将深化增值税改革的道路继续走下去，为企业负担减压、为经济发展铺路。

2.经济增长。增值税税率下调是一种积极的财政政策，也是我们国家实施宏观调控的有效手段。我国市场经济发展较为迅速，但是企业的国际竞争力不断的增大，压力负担日趋增加。为了促进经济增长，近些年各种经济改革相继“问世”。2018年我国的税制改革总体情况就是降低税率、提高个税的起征点。2018年国家统计局公布的经济运行情况显示，国内生产总值比上年增长6.6%。相应地，国家税务总局调查显示，2018年我国税收收入近14万亿，同比增长9.5%。由此可见，国家经济的发展和税率的调整是相互联系的，所以要促进经济发展，必须有完善的税率体制。

3.制造企业的升级转型迫在眉睫

近年来，我国“老龄化”成为了一个严峻的社会问题，随之而来的便是人口红利的消失，进而推动着人工成本不断的快速增长，价格优势逐渐消失。与此同时，以工业机器人为代表的智能设备的适用性、丰富性与稳定性则决定着应用场景的高效、安全与实用。另外，我国的制造业与发达国家的制造业相比，处于低端水平。所以我国制造业在近些年面临着巨大的挑战，发展越发艰难，导致它转型升级迫在眉睫。那么此次增值税税率的下调对制造企业企业来说，这无疑是国家的一次雪中送炭的行为。

二、增值税下调对制造业的影响

在2019年的稅率新规中，增值税在制造业等方面降了3%。由于2018年签订的合同是按照16%的税率来缴纳增值税的，那么制造企业可以要求供货方重新拟定合同按照现行的税率进行交易。所以就主要分析增值税税率下调对制造业的营业收入、利润总额、企业生产销售以及企业的升级转型等方面产生积极而深远的影响。

根据实例中增值税税率调整前（2018年）和增值税税率调整后（2019年）的情况来分析制造企业收入、利润等各方面的影响。

例：某制造企业，为增值税一般纳税人。2018年营业收入为共8000万，其中材料成本费用共3800万，人工费共900万，管理费用共1050万，运输费共70万。假设该企业的所有收入费用都是不含税，该年没有营业外的支出和收入，2019年营业收入、成本费用都没有发生变化。下列表格将增值税税率调整前后的收入、成本以及费用做了一个对比。

（一）对制造企业的营业收入的影响

根据表格中的对比来看，营业收入并没有随着增值税税率下调而随之减少或增多。因为营业收入是销售的商品、服务以及其他的价格收入，而增值税是价外税。所以，在一般的情况下，营业收入并不会受增值税的变化而有所变动。

（二）对制造企业的利润总额的影响

从上表来看，利润总额调整后的比调整前的增加了12.29万元（1697.07-1684.78），在货物的成本和费用金额（不含税）不变的前提下，增值税税率下调，利润总额的增加主要来源于税金及附加。营业利润加营业外收入的和，与营业外支出的差构成了利润总额。该案例中是不包含营业外收支的，所以该案例的利润总额就是营业利润。虽然此案例营业利润增长较为小，但是还是能够反映增值税税率下调对公司业绩的增长有促进作用。

（三）对企业生产销售的影响

在该案例中，该制造企业在采购材料、成本费用不变的前提下，调整后的增值税总额比调整前的少缴122.9（529.3-652.2）万元，占调整后的整个利润总额的7.24%。这一结果充分说明了国家实施增值税下调的效果是明显的，可以使得制造企业缴纳的增值税减少。根据利润总额和增值税来看，该例题中制造企业的利润总额有所增加，而利润总额的增加可以更好的推动企业的生产和销售。增值税下调了3%，企业不仅可以少缴纳税费，也可以减轻企业的经济方面的负担，股东分红便会增多，进而促进企业人员干劲增加，使得企业生产和销售增多，让制造业朝着更好的方向发展。

从上面的举例来看，在增值税税率下调了3%的情况下，不管是利润总额，还是生产销售都呈现着一种上涨的趋势。由此，对制造业内部的生产、销售有着积极的推动作用。

（四）对制造业的升级转型的影响

随着互联网、人工智能等高新技术企业的迅速发展，对传统的制造企业不断冲击。如果大多数的传统制造企业仅仅只凭借着人力去发展，没有太多的科技含量，这样会使制造企业在经济发展道路上越走越窄。然而增值税的下调会释放“红利”，对制造企业的供给侧、经济增长以及提高制造企业技术都有积极的影响，制造企业应该抓住时机，促进企业技术提升，实现升级转型，使自身逐渐走出艰难困境。

1.从供给侧考虑。增值税税率下调，会适当的释放一些减税红利，那么制造企业也将有充沛的现金流来支持自身进行生产工艺的改革、丰富产品款式、提升产品品质等。同时，也会使得制造企业的货物价格在一定程度有所降低，从而使企业的销量增加、盈利回升，又减轻了制造行业的经济负担。

2.从制造企业经济方面考虑。一方面，增值税下调会使得产品成本降低，产品价格也会随之降低，这有利于促进生产消费，增加企业的收入。另一方面，增值税下调可以降低制造业企业流转环节的税负，也提高了企业利润率以及增加企业资本积累，使企业有足够的资金用来创新和扩大规模，从而促进企业的经济的发展和提高。

3.从制造企业技术方面考虑。制造业作为增值税下调幅度最大的行业之一，又随着制造业的发展不容乐观，所以必须加快升级转型的步伐。制造企业想要在优胜劣汰的经济市场中存活下去，如果只依靠政策的优惠或者国家的扶持是远远不够的。增值税税率下调，推动制造企业减轻税负，从而可以从释放“红利”去加大传统制造企业对科技的投入，充分利用互联网、人工智能等现代高科技术，实现传统制造企业的转型升级。

总之，增值税的下调，对制造企业的经济、利润、技术等方面都产生了积极的影响。所以制造企业应趁此机会，最终实现自身的升级转型，使自身迈向一个新阶段。

三、结束语

随着我国经济的迅速发展以及国际市场的竞争压力加大，2019年的增值税税率的下调，是国家对税制的进一步深化改革，也是推动制造行业的发展和促进经济增长的一种重要举措。而增值税税率的下调，才是真正的减税，对制造业的经济以及整个行业的升级转型有着重大的意义。降低企业税负水平，有利于企业提升利润率，激发企业扩大資本开支、增加研发支出和专利申请数量，更多地注重技术进步。制造业要充分利用政策，竭力去进行资源整合，实现资源优化配置，促进产业结构优化，进一步升级转型，节约交易成本，提高有效经济总量。

参考文献：

[1]吕云.借鉴国际经验完善我国国际航运业税制体系[D].上海海关学院，2018.

[2]魏晓刚.浅析新准则下利润表的变化[D].山西财经大学学报，2009.